Налоговое регулирование внешнеэкономической деятельности

По экономическому содержанию показатель эффекта соответствует  показателю прибыли.

Показатель  экономической эффективности экспорта рассчитывается по формуле:

,      

где Э_экс – показатель экономической эффективности экспорта, руб./руб.

Экономический смысл показателя эффективности  состоит в том, что он показывает, какое количество выгоды, результата имеется на каждый рубль затрат. Необходимым условием эффективности  экспорта является то, чтобы этот показатель был больше единицы.

Рассчитаем  показатель экономической эффективности  экспорта для ранее рассматриваемого контракта.

То есть на 1 руб. затрат на экспорт приходится примерно 1,24 руб. дохода. Для расчета  рентабельности сделки воспользуемся формулой:

где Р_экс – рентабельность экспорта, %;

ЧП_экс – чистая прибыль от экспорта, руб.

В нашем  случае рентабельность экспортной сделки составит:

Рентабельность  данной сделки выше, чем рентабельность предприятия по всей производимой товарной продукции в 2011 году (17,6%):  Р_экс>Р_ТП.

Для принятия более обоснованного решения  по экспорту продукции показатель эффективности  экспорта Э_экс сравнивается с показателем эффективности производства и реализации продукции на внутреннем рынке Э_вн, воспользуемся формулой.

,      

где Э_вн – показатель эффективности производства и реализации продукции на внутреннем рынке, руб./руб.;

О_экс – объем экспорта во внутренних ценах, руб.;

С_п.экс – производственная себестоимость экспортных товаров (затраты на производство);

З_р.вн – затраты на реализацию экспортной продукции внутри страны, руб.

Действующая цена без НДС аэродромной установки  АПА-80, которая была объектом контракта, на внутреннем рынке в 2011 году составляла 4257667 руб., плановая себестоимость (включая затраты на реализацию) этой установки составляла 3406133 руб. Стоит обратить внимание, что плановая себестоимость продукции ниже, чем себестоимость установки, являющейся объектом экспорта. Это связано с тем, что при изготовлении экспортной установки использовались комплектующие изделия, имеющиеся на складе предприятия (приобретенные ранее), они были учтены в себестоимости продукции по более низкой цене (цене их реальной покупки), чем цена, по которой планировалось приобрести комплектующие у поставщика в 2011 году. Помимо этого, действующая цена установки указана на конец 2011 года, то есть с учетом действия инфляции, тогда как рассматриваемый контракт был заключен в 21 октября 2010 года. Тогда показатель эффективности производства и реализации продукции на внутреннем рынке Э_вн равен:

Необходимым условием эффективности экспорта является выполнение соотношения:    

Э_экс > Э_вн > 1.

В нашем  случае это соотношение не соблюдается: 1,2371<1,25>1. Это связано, прежде всего, с низким курсом валюты. Так, например, на дату подписания договора (21 октября 2010 года) курс доллара США по отношению к рублю составлял 29,1150 руб. В этот момент он уже имел тенденцию к снижению и продолжал падать вплоть до 01.01.2011 (27,7487), после чего курс стал медленно расти, но все же, как мы видим, на 31.01.2011 он был ниже (28,0845), чем на 15.11.2010 (28,6651). В настоящее время курс доллара США по отношению к рублю достаточно низкий (на 05.06.2009 он составлял 26,8868 руб. за 1 долл. США) и неустойчивый. В данной ситуации в качестве валюты для осуществления расчетов по экспорту лучше выбирать другие более устойчивые и выгодные конвертируемые валюты, например, Евро. Хотя курс Евро по отношению к рублю тоже снизился по сравнению с 2010-2011 годом, тем не менее, он подвержен менее резким колебаниям.

Тем не менее, экспортную сделку можно считать  эффективной, так как показатель ее эффективности не намного меньше показателя эффективности производства и реализации на внутреннем рынке (на 1,03%), и, кроме того, предприятие было заинтересовано в осуществлении  этой сделки не только с точки зрения прибыльности, но с той позиции, чтобы  сделать, таким образом, себе рекламу  на внешнем рынке. Таким образом, при принятии решения об осуществлении  внешнеэкономических операций предприятие  должно учитывать множество вопросов, в том числе и курсы мировых  валют. Специалистам по заключению контрактов необходимо предвидеть возможные изменения  курсов валют и в соответствии с этим вести переговоры о цене контракта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

С целью регулирования ВЭД  органы государственного управления издают акты правового регулирования взаимоотношений  контрагентов, акционерные законодательства, таможенные кодексы, постановления, обязывающие  импортеров и экспортеров на основе их исполнения соблюдать интересы государств, взаимодействующих на внешнем рынке. Статья 12 Таможенного кодекса закрепляет основополагающий принцип, в соответствии с которым все лица на равных основаниях имеют право на ввоз в РФ и вывоз  из страны товаров и транспортных средств. Любые товары, перемещаемые через таможенную границу РФ, подлежат помещению под таможенные режимы.

Экспортная деятельность российских компаний способствовала росту промышленного  производства страны. В первую очередь  это относится к топливо-энергетической отрасли, черной и цветной металлургии, химической и нефтехимической промышленности. В последние три года, доля экспорта в ВВП страны достигла 30-40 % (в пересчете  по официальному курсу рубля к  доллару США), а доля доходов от внешней торговли в федеральном  бюджете составляет более трети  от всех налоговых поступлений.

Основными результатами работы явилось следующее:

- на базе экономической  природы, сущности и содержания  внешнеэкономической деятельности, систематизирован понятийный аппарат,  уточнены понятия «внешнеэкономическая деятельность» и «экспорт», уточнена классификация внешнеэкономических операций;

- рассмотрены методики анализа  внешнеэкономической деятельности  различных авторов, выявлены достоинства  и недостатки. Из описанных методик анализа экспортных операций, использована методика Фастова С.А, которая позволяет проанализировать динамику, структуру, эффективность экспортных операций и выявить факторы, влияющие на их изменения.

- основным бизнесом ООО  «Регион» является производство и реализация металлопродукции на рынках РФ, СНГ и стран дальнего зарубежья (94 % реализации).

- увеличение годового объема  продукции, обусловлено увеличением  доли каждого вида продукции.  Значительную часть в структуре  реализации продукции составляют листовой металлопрокат, как горячекатаный, так и холоднокатаный.

- анализ динамики коэффициента  ассортимента продукции позволяет  сделать вывод о недостаточной  степени стабильности ассортимента  продукции и этот показатель  ухудшается к концу анализируемого  периода. К концу анализируемого периода отмечается увеличение структурной активности, и чем активнее структурные преобразования на предприятии, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что администрация ООО «Регион» активно реагирует на изменение конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

- за отчетный 2011 год в ООО «Регион» недопоставлено экспортной продукции на 5000 млн.руб., но и эта незначительная недопоставка продукции отрицательно влияет не только на итоги внешнеэкономической деятельности ООО «Регион», но и на работу других предприятий-контрагентов. Недопоставка продукции произошла из-за сбоев в доставке экспортной продукции по железной дороге и некоторых формальностей при переходе таможенной границы.

Для того, чтобы сравнить, с  какой страной ООО «Регион» выгоднее всего сотрудничать в плане налогообложения, в работе рассчитаны и сравнены налогообложение двух стран: Бельгии и Финляндии, в результате чего получен вывод о том, что предприятию выгодно осуществлять внешнеэкономические операции с Финляндией, так как налоговая нагрузка ниже, чем в Бельгии. Сумма налогов Финляндии составляет 8204081,76 руб. (232542,00 евро), что меньше суммы налогов в Бельгии на -1351989,58 руб. (38321,70 евро)  или 14,2%.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Библиотека кодексов: Выпуск (2).  Гражданский кодекс РФ. Части I и II. - М.: Проспект, 2010. – 526 с.
2. Библиотека кодексов: Выпуск (2). Налоговый кодекс  РФ. Часть 2. - М.: Проспект, 2010. – 612 с.
3. Библиотека кодексов:  Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г. N 61-ФЗ (с изм. и доп. от 23 декабря 2003 г., 29 июня 2010 г.). - М.: Проспект, 2010. – 425 с.
4. Федеральный закон от 8 декабря 2009 г. N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
5. Федеральный закон от 8 декабря 2009 г. N 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров».
6. Романова Е.В. Таможенные платежи. Серия Краткий курс.- М.: Питер, 2009. – 385 с.
7. Азрилиян А. Н. , Азрилиян О. М. , Калашникова Е. В. и др. Большой экономический словарь: 24. 8 тыс. терминов, - М.: Институт новой экономики,  2010. - 1280 с.
8. Алексеев И.С.  Управление внешнеэкономической деятельностью. М: Дашков и К, 2010. - 304 с.
9. Астахов В.П.  Бухгалтерский учет и валютный контроль во внешнеэкономической деятельности. – Ростов.: Феникс, 2003. - 544 с.
10. Балабанов И. Т. , Балабанов А. И.  Внешнеэкономические связи. – М.: Финансы и статистика, 2007. - 544 с.
11. Бахрамов Ю.М., Глухов В.В.  Организация внешнеэкономической деятельности: Особенности менеджмента. – СПб.: Лань, 2007. - 448 с.
12. Боков В.В., Буренина А.В., Воронова Т.А. и др.  Внешнеэкономическая деятельность предприятия. - М.: 2006. - 544 с.
13. Валевич Р.П., Скриба Н.Н. Бизнес - планирование в торговле. - Минск, 2007. - 454с.
14. Выбор оптимальных условий расчетов по внешнеторговым контрактам Н. Шалашова  //Финансовая газета. Региональный выпуск. - № 20 – 2008. – С. 15-16.
15. Библиотека кодексов: Выпуск (2). Налоговый кодекс  РФ. Часть 2. - М.: Проспект, 2010. – 612 с.
16. Голиков А.А., Веселова О.В. Оценка устойчивости внешнеэкономической деятельности предприятия. – Челябинск. -  2010. – 59 с.
17. Гофман Н. Ф., Маховикова Г. А. Основы внешнеэкономической деятельности. – СПб.: Питер, 2010. - 208 с.
18. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В., Щитникова И.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- Минск.: Экоперспектива, 2010. - 576 с.
19. Итоги внешнеэкономической деятельности Н-ской области за 2004 год // Деловой партнер - №3. - 2009г. - С. 15-19
20. Итоги внешнеэкономической деятельности по Н-ской таможне за 2003 год  // Экономический еженедельник «Эпиграф». - №5. – 2010 - С. 14.
21. Крнева С.В., Ларин Д.А.  Основы внешнеэкономической деятельности. - СПб.: ТИРЕКС, 2007. - 348 с.
22. Лачинов М.М. Основы внешнеэкономической деятельности в строительстве. – М.: Стройиздат, 2007.   - 208 с.
23. Лифанова Т.К., Полежайкина О.А. Общие принципы и процедуры осуществления валютного контроля за экспортно-импортными операциями // Аваль. - №4. - 2008. - С. 69-73
24. Новый Таможенный кодекс облегчит жизнь экспортерам // Главбух. - № 2. - 2007.- С.7.
25. Об экспорте и импорте можно узнать из двух новых законов (Э. Тимохина // Двойная запись.- № 2 – 2008. –С. 10.

ПРИЛОЖЕНИЯ

«Контракт на поставку продукции в Камерун»