Налоговая система РК. Этапы становления и проблемы финансирования

 В современном цивилизованном  обществе налоги - основной источник  доходов государства. Помимо этого, налоги используются для экономического  воздействия государства на  общественное  производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Изменения в экономике страны, произошедшие с момента проведения налоговой реформы с июля 1995 года, диктуют необходимость систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, и разработки налогового Кодекса на базе действующего налогового законодательства с учетом необходимости законодательной регламентации взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков с целью взаимной защиты прав и усиления ответственности.

• Налоговый кодекс должен способствовать решению следующих проблем:
• создание равных условий налогообложения для всех хозяйствующих субъектов
• снижение налоговой нагрузки одновременной отменой налоговых льгот, предоставленных отдельным категориям налогоплательщиков в зависимости от вида деятельности, доходов, товаров (работ, услуг) и тому подобное
• объединение всех положений и норм налогового законодательства в  рамках одного кодифицированного закона прямого действия
• стабильность  налогового законодательства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Закон Республики Казахстан " О налогах и других обязательных платежах в бюджет" от 24.04.1995 года № 2235 (с и изменениями и дополнениями).
2. Закон Республики Казахстан. О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Республики Казахстан, имеющий силу Закона “О налогах и др. обязательных платежах в бюджет”/ Казахстанская правда - 1997 г. - 10 января.
3. Закон РК от 18 июля 1996 г. «Об обязательном страховании».
4. Абдулкадыров Шамиль. От налога, как от судьбы // Ковчег - 28 ноября - 1996 г.
5. Бабкина С. Новая налоговая политика // Финансы Казахстана - 1995-№6
6. Булгакбаев Б. Налоги, которые мы выбираем и от которых бежим: [Налоговая система в Казахстане] // Юридическая газета - 1996 г. - 17 июля.
7. Дуканич Л. В. «Налоги и налогообложение». Ростов-на-Дону. Феникс. 2000 г.
8. Есенбаев М. Залог благополучия страны: (Налоги: территория и практика) // Финансы Казахстана - 1996 - № 4.
9. Есенбаев М. На пути к новой налоговой системе: [Беседу с начальником инспекции, первым зам. Министром финансов. [Записала Мустафина С.] // Казахстанская правда - 1996 - 9 июля.
10. Кадырбеков Б., Грисюк С. Учитывая особенности Республики: (Об основных принципах формирования налоговой системы) // Казахстан: экономика и жизнь - 1995 - №3-4.
11. Каможнова Е. Налоговая система: какой же она должна быть? // Казахстан: Экономика и жизнь - 1995 -№3-4.
12. Камаев В. Д. Учебник. По основам экономической теории. Москва 1995.
13. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. Алматы 1994 г.
14. Мусинов С. М. Налоги с населения Республики Казахстана. Алматы: «Каржы Каражат», 1996 г.
15. "Налоги" по редакцией Д.Г. Черника. Москва 1995 г.
16. Поздняков Б. Налоги в Казахстане // Эко - 1995 №1.
17. Прохоров Е. Основы государства и права Республики Казахстан. Алматы, 1997 г.
18. Сабиров И. Уты. Налоговый кодекс: не лучше ли его доработать? [Проект] // Экспресс - 1995 - 28 марта.
19. Худяков А. И. Налоговые правонарушения // Алматы: ТОО Баспа, 1997 г.
20. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан //Алматы ЖЕТI ЖАРFЫ, 1998 г.
21. Федосеев В.М. Налоги в экономике современного капитализма. Киев. Высшая школа.
22. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение Москва: Учебник. М.: Инфра-М, 1999 г.
23. Вестник МГД Республики  Казахстан № 5 2000 г.
24. Основы государства и права Республики Казахстан . 1997 год.
25. Журнал " Финансы и кредит"   № 11 1999 год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Кривая Лоренца

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

 

Кривая Лэффера

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 3

Сравнение налогов Древнего Рима и Республики Казахстан

 

Древний Рим (IV в. до н.э.-VI в.н.э)	Республика Казахстан 1995 -2001 г.г.
Дорожная пошлина	Налог на пользователей автодорог
Налог на вино, на пищу, на огурцы, на мыло	Акцизы на отдельные группы товаров
Пошлины ввозные и вывозные	Таможенные пошлины

 

Приложение 4

 Виды налогов и ставки, удерживаемые с физических и юридических лиц.

 

Виды налогов	Плательщики	Ставки
Подоходный налог с физических и юридических ли удерживаемый в зависимости от полученного доходов в целом	1. Юридические лица (кроме Национального  банка) их филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие отдельный баланс и банковский счет.	1. 30% от налогооблагаемого дохода  для юридических лиц
	2. Юридические лица, зарегистрированные  и осуществляющие деятельность  на территории СЭЗ.	2. 20% от налогооблагаемого дохода.
	3. Лица, для которых земля является  основным средством производства.	3. 10% от дохода получен-ного непос-редственно  пользования землей.
Доход от выплаченных дивидендов.	Юридические и физические лица	15% от дохода у источника вып-латы.
а) от части дохода, направленного на увеличение уставного капитала (с учетом сохранения доли акции каждого акционера).	Юридические и физические лица	Не подлежат на-логообложению
б) дохода при изъятии (реализации) доли участия в юридическом лице участникам (акционерам)	Юридические и физические лица	15 % от внесения взносов в уставный  капитал с учетом корр. на инфляцию.
Доходы от вознаграждения (интересов) выигрышей.	Юридические лица за исключением выплачиваемого банком- резидентом и накопительным пенсионным фондом.  Физические лица.	15 % у источника выплаты. 15 % (кроме выиг-рышей по  государствен-ной националь-ной  лотерее).
Косвенный и прямой доход, не связанный с предприн. деятельностью доход нерезидентов, не связанный с постоянным учреждением:		15% у источника выплаты
1.Дивиденды и вознаграждения	1. Физические лица (работники  хозяйствующих  субъектов)	15 %
2. Страховые платежи     3.Телекоммуникационные или  транспортные услуги	2. Юридические лица - нерезиденты	5 %       5 %
4. Доходы по аренде, роялти, консультационные  услуги, кроме доходов получаемых  в виде оплаты труда, облагаемых  по ставкам в соответствии  со ст.29 Указа		20 %

 

 

Приложение 5

Январь	Февраль	Март	Апрель
4132,5	5089,2	12105,8	13202,2
Июль	Август	Сентябрь	Октябрь
10313,7	6645,6	5998,5	5145,5
Май	Июнь	Ноябрь	Декабрь
11999,1	13637,7	4674,7	3376,4

Поступление налогов в 2000 году по месяцам по Актюбинской области

 

 

1 К. Маркс характеризовал такие налоги как прогрессивные налоги навыворот (Маркс К., Энгельс Ф. Т. 7. С. 83)

2 См.: Финансы капиталистических государств. М., 1985. с.103.

3 См. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан. – Алматы «ЖЕТI ЖАРFЫ», 1998 г.с.31

4 См. Закон Республики Казахстан от 18 июля 1996 г. «Об обязательном социальном страховании».

5 Закон Республики Казахстан «Об основах налоговой системы в Казахстане»

6 См. Худяков А. И. Налоговое право Республики Казахстан. – Алматы «ЖЕТI ЖАРFЫ», 1998 г.с.78

7 Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности М., 1994. с.5

 

8 Карагусова Г.Д. Налоги: сущность и практика использования. Алматы, 1994. с.22-23

9 Финансовое право. /Ответственный редактор Н.И. Химичева. М., 1995. с.231.

10 См. Основы налогового права. С.37.

11 Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» Глава 1. Налоговая система Республики Казахстан. Ст.3. п.2.

12 См. Основы государства и права. с.101, 103.