Налоговая система. Принципы ее построения. Особенности налогообложения в РФ

Налогоплательщики – организации и ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объекты налогообложения:

• реализация на территории РФ товаров, работ, услуг, в том числе предметов залога;
• передача на территории РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;
• Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
• Ввоз товаров на таможенную территорию РФ

Налогооблагаемая база:

• Стоимость реализованных товаров, работ, услуг с включением акцизов по подакцизным товарам;
• Сумма авансовых платежей, полученных в счет будущей поставки товаров, работ, услуг с включением НДС;
• При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налогооблагаемая база определяется как сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины и акцизов по подакцизным товарам. На акцизный товар НДС взимается по ставке 18%.

Налоговые ставки: 0%, 10%, 18%.

Ставка 0% применяется  в следующих случаях:

1. При вывозе товаров за пределы РФ;
2. При оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт назначения или отправления находится за пределами РФ;
3. При реализации товаров, работ, услуг для официального пользования иностранными дипломатиями и консульствами.

Ставка 10% применяется  в следующих случаях:

1. При реализации продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов кроме деликатесных, молока и молочных продуктов, сахара, соли и зерновых;
2. При реализации товаров для детей (до 14 лет) по перечню, утвержденному Правительством РФ: детские принадлежности, учебники, изделия из искусственного меха, медицинские товары и т.д.

Ставка 18% применяется  остальных случаях.

Налоговые льготы:

Не подлежат налогообложению:

• реализация на территории РФ важных и жизненно необходимых лекарственных средств, изделия медицинского назначения, медицинская техника, включая транспорт для инвалидов,
• оказание услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования,
• операции по страхованию и перестрахованию,
• прочие банковские операции: выдача банковских кредитов, депозитные счета,
• товары религиозного назначения,
• товары культурного назначения,
• изделия художественных промыслов
• научные разработки, в  том числе изобретения и т.д.

Порядок исчисления и уплаты НДС

Налоговый период – квартал 90 дней, налогоплательщики самостоятельно исчисляют НДС.

НДС= Налогооблагаемая база * %.

НДС, подлежащий уплате в  бюджет, определяется как:

НДС бюджет = НДС полученный – НДС уплаченный.

НДС полученный учитывается  как выручка от реализации товаров, работ, услуг.

НДС уплачиваемый учитывается  как стоимость приобретенных  товаров, работ, услуг, используемых в  производстве товаров.

Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Акцизы

Акцизы – косвенный  налог, вводимый с целью изъятия  в бюджет части сверхприбыли от производства высоко рентабельной продукции.

В России акцизы введены  с 1 января 1992 года и с 1 января 2001 года официально регулируется 22-й главой НК РФ.

Налогоплательщики – организации, ИП и лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Предметы  налогообложения:

• спирт этиловый от 9%, спиртосодержащая продукция,
• алкогольная продукция, пиво,
• табачная продукция,
• автомобили легковые и мотоциклы мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил,
• автобензин, дизельное топливо, моторные масла и т.д.,
• косметическая продукция в распыляющих баллончиках,
• духи и прочая парфюмерная продукция во флаконах более 100мл.

Объекты налогообложения:

1. Реализация на территории России лицами, произведенной ими, подакцизных товаров;
2. Передача на территории России лицами, произведенной ими, акцизной продукции, собственнику давальческого сырья;
3. Ввоз подакцизных товаров на территорию России.

Налогооблагаемая  база определяется как:

1. Стоимость произведенных подакцизных товаров;
2. Как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении;
3. Налоговые ставки дифференцируются по видам подакцизных товаров и устанавливаются в процентном отношении или в твердо фиксированной сумме  или могут быть комбинированными.

Налоговые льготы

Не подлежат налогообложению:

• вывоз подакцизных товаров за пределы территории РФ;
• передача подакцизных товаров одними структурами подразделения организации другому для производства другого подакцизного товара.

Порядок исчисления и уплаты

Налоговый период – календарный  год, но уплата налога осуществляется ежеквартально, в том числе авансовыми платежами ежемесячно.

Акцизы = стоимость * % (или  руб.)

Акцизы = объем * %

Акцизы = Q *d (в руб.)

Акцизы уплачиваются не позднее  последнего дня месяца следующего за истекшим налоговым периодом.

Методика  исчисления и уплаты НДС и акцизов

№	Материальные  затраты по себестоимости	Расходы на оплаты труда	Себестоимость	Продукция	Цена продукции	Акцизы	Цена + акцизы	НДС	Цена реализации	НДС бюджет
1	-	1000	1000	200	1200	-	1200 (18%)	216	1200+216=1416	216
2	1416 (1200)	1800	3000 (20% - налог на прибыль)	600	3600	648	4248	432	4248	432
3	4248 (3600)	2400	6000	1200	7200	1296	8496	648	8496	648

1200 – исходные (произвольные) данные

1. Цена продукции = с/с  + продукция

1000+200= 1200

2100+216=1416

2. 3000*20%=600

3000+600=3600

3600+648=4248

648-216=432

3. 3600+2400=6000

6000*20%= 1200

6000-1200=7200

7200*18%=1296

7200+1296=8496

1296-648=648

8496

648

 

3. Налог на прибыль организаций

Является одним из основных федеральных налогов, третьим по значимости после НДС и акцизов, прямой налог, которым облагаются доходы организаций.

Налогоплательщики – российские организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через  постоянные представительства.

Налог введен с 1 января 2002 года и взимается по главе 25 НК РФ. До 2002 года функционирование налога отличалось предоставлением многочисленных льгот  и установлением дифференцированных ставок, низких для предприятий и  более высоких для финансовых посредников. В 2000г. ставка налога была 24%.

Объект налогообложения – полученная налогоплательщиком прибыль, рассчитываемая как Доход минус Расход.

1. Для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. Для иностранных организаций – полученные доходы минус произведенные расходы;
3. Для других иностранных организаций – доход, полученный от источников РФ.

ФЗ устанавливается порядок  определения доходов и их классификация. Закон также определяет перечень расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль.

Согласно статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая  выгода в денежной или натуральной  форме. К доходам относят: доходы от реализационные и внереализационные. При определении доходов из них исключают налоги, предъявляемые налогоплательщиком покупателям. Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

1. Доходы реализационные – выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства или ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги и имущественных прав). Если налогоплательщиком получены доходы в иностранной валюте, то их стоимость следует учитывать в совокупности с доходами, полученными в рублях.
2. Доходы внереализационные

• Доходы от долевого участия  в других организациях;
• Доходы от операций купли-продажи иностранной валюты;
• Штрафы, пени, иные санкции  за нарушения договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков и ущерба;
• Аренда имущества (если данный доход не является основным для организации);
• Доходы от результатов интеллектуальной деятельности – патентов на изобретение, промышленные образцы, компьютерные программы и т.д.
• Доходы от дивидендов по ценным бумагам, в т.ч. проценты по облигациям.
• Доходы от безвозмездно полученного имущества (с учетом рыночной цены имущества);
• В виде положите<span class="List_0020Paragrap