СОДЕРЖАНИЕ
4. Принципы построения
налоговой системы РФ…………………………………2
36. Налог на имущество
организаций. Плательщики, объект налогообложения,
ставки, сроки уплаты и представления
расчетов………………………………….7
Задача……………………………………………………………………………….16
Список литературы…………………………………………………………………17
1 вопрос (№4). Принципы
построения налоговой системы РФ
Принципы
построения налоговой системы в Российской
Федерации определены Конституцией и
Налоговым кодексом. В России действует
трехуровневая налоговая система, состоящая
из федеральных, региональных и местных
налогов, что соответствует мировому опыту
федеративных государств.
Налоговая система – это совокупность
налогов и сборов, взимаемых государством,
а также принципов, форм и методов их установления,
изменения, отмены, взимания и контроля.
Основные
принципы налогообложения в России определены
в НК РФ. Это следующие принципы:
• Налоги устанавливаются законами.
Этот принцип означает, что, во-первых,
налог должен быть поименован в Налоговом
кодексе Российской Федерации (статьи
13—15). Во-вторых, в устанавливающем налог
законе должен быть определен налогоплательщик
и следующие элементы налога:
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• налоговый период;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
• Принцип всеобщности налогообложения.
Согласно этому принципу каждая организация
и физическое лицо без каких-либо исключений
должны посредством уплаты налогов и сборов
участвовать в финансировании общегосударственных
расходов.
• Принцип равного налогообложения.
Он предполагает равенство всех плательщиков
перед налоговыми законами.
• Принцип справедливости. Согласно
этому принципу каждый плательщик обязан
принимать участие в финансировании расходов
государства соразмерно своим доходам
и возможностям.
• Принцип соразмерности. Он заключается
в том, что налоговое бремя должно быть
экономически сбалансировано с интересами
плательщика и интересы государства не
должны оказывать неблагоприятные последствия
для налогоплательщика.
• Равное налоговое бремя. Под налоговым
бременем понимается мера экономических
ограничений, создаваемых отчислением
средств на уплату налогов. Не допускается
установление и применение налогов и сборов,
различающихся в зависимости от политических,
этнических, конфессиональных и иных подобных
различий между налогоплательщиками.
Согласно этому принципу не допускается
установление дифференцированных ставок
налогов и сборов либо налоговых льгот
в зависимости от формы собственности,
гражданства физических лиц или места
происхождения капитала. Следовательно,
нельзя вводить повышенные ставки налога
для частных предприятий по сравнению
с государственными или для иностранных
граждан по сравнению с гражданами Российской
Федерации. Налоговый кодекс и таможенное
законодательство допускают установление
особых видов пошлин (специальных, антидемпинговых,
компенсационных) либо дифференцированных
ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости
от страны происхождения товара.
Налоги и сборы должны
иметь экономическое обоснование. Поэтому,
во-первых, налоги должны быть экономически
эффективны, т.е. суммы платежей по каждому
налогу должны многократно превышать
затраты по их сбору. Во-вторых, при установлении
налогов необходимо учитывать экономические
последствия для:
• государственного бюджета;
• развития экономики;
• налогоплательщика.
• Налоги и сборы не должны препятствовать
реализации граж данами своих конституционных
прав. Налогообложение всегда связано
с ограничением прав. Но это ограничение
должно происходить с учетом статьи 55
Конституции Российской Федерации, которая
определяет, что права и свободы могут
быть ограничены федеральным законом
только в той мере, в какой это необходимо
в целях защиты основ конституционного
строя, нравственности, здоровья, прав
и законных интересов других лиц, обеспечения
обороны страны и безопасности государства.
• Налоги и сборы не должны нарушать
единое экономическое пространство, которое
гарантировано ст. 8 Конституции Российской
Федерации. Поэтому налоги не могут ограничивать
свободное перемещение в пределах России
товаров (работ, услуг) или денежных средств,
либо подругому ограничивать или препятствовать
законной деятельно сти налогоплательщика.
Незаконно установление дополнительных
пошлин, сборов или повышение ставок налогов
на товары, происходящие из других регионов
страны или вывозимых в другие регионы.
• Ни на кого не может быть возложена
обязанность уплачивать налоги, сборы,
а также взносы и платежи, если они не обладают
признаками налогов и сборов, установленных
НК РФ, либо не предусмотрены НК РФ, либо
установлены в ином порядке, чем это определено
в кодексе.
Федеральные налоги и сборы, устанавливающиеся
путем внесения изменений в НК РФ. На все
вводимые налоги и сборы субъектов Федерации,
и местные налоги и сборы распространяется
принцип законного установления налогов
и сборов. Если такие налоги и сборы не
предусмотрены НК РФ или они введены с
нарушением порядка, предусмотренного
кодексом, то они считаются незаконными.
Поэтому никто не обязан их уплачивать.
При внесении изменений в законодательные
акты о налогах и сборах необходимо учитывать
требования ст. 53 Бюджетного кодекса Российской
Федерации (Федеральный закон Российской
Федерации от 31 июля 1998 г. № 145ФЗ), в соответствие
с которой внесение изменений и дополнений
в законодательство о федеральных налогах
и сборах, пред полагающие их вступление
в силу в течение текущего финансового
года, допускается в случае внесения соответствующих
изменений и дополнений в федеральный
закон о федеральном бюджете на текущий
финансовый год. Аналогичные правила установлены
Бюджетным кодексом в от ношении законодательства
субъектов о региональных налогах и сборах
(ст. 59) и в отношении нормативных актов
органов местного самоуправления о местных
налогах и сборах (ст. 64).
• Принцип удобного налогообложения.
Каждый точно должен знать, какие налоги
и сборы, когда и в каком порядке он должен
платить. Этот принцип направлен на эффективное
исполнение налогоплательщиком своих
обязанностей, а с другой стороны, предотвращает
возможные злоупотребления со стороны
должностных лиц исполнительных органов
власти.
• Все неустранимые сомнения, противоречия
и неясности актов законодательства о
налогах и сборах, толкуются в пользу налогоплательщика.
Этим принципом установлена презумпция
правоты налогоплательщика, которая направлена
на обеспечение дополнительной защиты
прав налогоплательщика.
• Безусловный приоритет норм, установленных
в налоговом законодательстве, над положениями
по налоговым вопросам в законодательных
актах, не относящихся к сфере налогообложения.
Так, в статье 56 Налогового кодекса записано,
что налоговые льготы устанавливаются
только законодательством о налогах и
сборах.
• Равенство защиты прав и интересов
налогоплательщиков и государства. Это
значит, что каждый из участников налоговых
отношений имеет право на защиту своих
законных прав и интересов в установленном
законом порядке.
• Определение в федеральном законодательстве
перечня прав и обязанностей налогоплательщиков,
налоговых органов и их должностных лиц.
2 вопрос (№36). Налог
на имущество организаций. Плательщики,
объект налогообложения, ставки, сроки
уплаты и представления расчетов
Налог на имущество регулируется
главой 30 НК РФ.
Налог на имущество организаций
устанавливается Налоговым Кодексом и
законами субъектов Российской Федерации,
вводится в действие в соответствии с
Налоговым Кодексом законами субъектов
Российской Федерации и с момента введения
в действие обязателен к уплате на территории
соответствующего субъекта Российской
Федерации.
Устанавливая налог, законодательные
(представительные) органы субъектов
Российской Федерации определяют
налоговую ставку в пределах,
установленных НК РФ, порядок и сроки
уплаты налога.
При установлении налога законами
субъектов Российской Федерации могут
также определяться особенности определения
налоговой базы отдельных объектов недвижимого
имущества в соответствии с НК РФ, предусматриваться
налоговые льготы и основания для их использования
налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики)
признаются организации, имеющие имущество,
признаваемое объектом налогообложения
в соответствии со статьей 374 НК РФ.
Не признаются налогоплательщиками
организации, являющиеся организаторами
XXII Олимпийских зимних игр и XI
Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи в соответствии
со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря
2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении
XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии
города Сочи как горноклиматического
курорта и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации",
а также лица, являющиеся маркетинговыми
партнерами Международного олимпийского
комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона,
в отношении имущества, используемого
ими исключительно в связи с организацией
и (или) проведением XXII Олимпийских зимних
игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года
в городе Сочи и развитием города Сочи
как горноклиматического курорта.
Не признаются налогоплательщиками
FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние
организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении
в Российской Федерации чемпионата мира
по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций
FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации".
Не признаются налогоплательщиками
конфедерации, национальные футбольные
ассоциации (в том числе Российский футбольный
союз), Организационный комитет "Россия-2018",
дочерние организации Организационного
комитета "Россия-2018", производители
медиаинформации FIFA, поставщики товаров
(работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении
в Российской Федерации чемпионата мира
по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций
FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации",
в отношении имущества, используемого
ими только в целях осуществления мероприятий,
предусмотренных указанным Федеральным
законом.
Объектами налогообложения
для российских организаций признается
движимое и недвижимое имущество (в том
числе имущество, переданное во временное
владение, в пользование, распоряжение,
доверительное управление, внесенное
в совместную деятельность или полученное
по концессионному соглашению), учитываемое
на балансе в качестве объектов основных
средств в порядке, установленном для
ведения бухгалтерского учета, если иное
не предусмотрено статьями 378 и НК РФ.
Объектами налогообложения
для иностранных организаций, осуществляющих
деятельность в Российской Федерации
через постоянные представительства,
признаются движимое и недвижимое имущество,
относящееся к объектам основных средств,
имущество, полученное по концессионному
соглашению.
Объектами налогообложения
для иностранных организаций, не осуществляющих
деятельности в Российской Федерации
через постоянные представительства,
признаются находящееся на территории
Российской Федерации и принадлежащее
указанным иностранным организациям на
праве собственности недвижимое имущество
и полученное по концессионному соглашению
недвижимое имущество.
Не признаются
объектами налогообложения:
1) земельные участки и
иные объекты природопользования
(водные объекты и другие природные
ресурсы);
2) имущество, принадлежащее
на праве оперативного управления
федеральным органам исполнительной
власти, в которых законодательно
предусмотрена военная и (или) приравненная
к ней служба, используемое этими
органами для нужд обороны, гражданской
обороны, обеспечения безопасности
и охраны правопорядка в Российской
Федерации;
3) объекты, признаваемые
объектами культурного наследия
(памятниками истории и культуры)
народов Российской Федерации
федерального значения в установленном
законодательством Российской Федерации
порядке;
4) ядерные установки, используемые
для научных целей, пункты хранения
ядерных материалов и радиоактивных
веществ и хранилища радиоактивных
отходов;
5) ледоколы, суда с ядерными
энергетическими установками и
суда атомно-технологического обслуживания;
6) космические объекты;
7) суда, зарегистрированные
в Российском международном реестре
судов;
8) движимое имущество, принятое
с 1 января 2013 года на учет в
качестве основных средств.
Налоговая база определяется
как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения,
если иное не предусмотрено настоящей
статьей.
Налоговая база в отношении
отдельных объектов недвижимого имущества
определяется как их кадастровая стоимость
по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 настоящего Кодекса.
При определении налоговой
базы как среднегодовой стоимости имущества,
признаваемого объектом налогообложения,
такое имущество учитывается по его остаточной
стоимости, сформированной в соответствии
с установленным порядком ведения бухгалтерского
учета, утвержденным в учетной политике
организации.
В случае, если для отдельных
объектов основных средств начисление
амортизации не предусмотрено, стоимость
указанных объектов для целей налогообложения
определяется как разница между их первоначальной
стоимостью и величиной износа, исчисляемой
по установленным нормам амортизационных
отчислений для целей бухгалтерского
учета в конце каждого налогового (отчетного)
периода.
Налоговая база определяется
отдельно в отношении имущества, подлежащего
налогообложению по местонахождению организации
(месту постановки на учет в налоговых
органах постоянного представительства
иностранной организации), в отношении
имущества каждого обособленного подразделения
организации, имеющего отдельный баланс,
в отношении каждого объекта недвижимого
имущества, находящегося вне местонахождения
организации, обособленного подразделения
организации, имеющего отдельный баланс,
или постоянного представительства иностранной
организации, в отношении имущества, входящего
в состав Единой системы газоснабжения
в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О
газоснабжении в Российской Федерации"
(далее в настоящей главе - имущество, входящее
в состав Единой системы газоснабжения),
в отношении имущества, налоговая база
в отношении которого определяется как
его кадастровая стоимость, а также в отношении
имущества, облагаемого по разным налоговым
ставкам.