Налоговая система. Элементы налогообложения. Функции налогов. Влияние налоговой системы на экономику страны

 С правовых, юридических  позиций налоги как установленные  законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части  доходов предприятий, организаций, населения.

 С экономических позиций  налоги представляют главный  инструмент перераспределения доходов  и финансовых ресурсов, осуществляемого  финансовыми органами в целях  обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов  и сфер экономики, которые испытывают  потребность в ресурсах, но не  в состоянии обеспечить ее из собственных ресурсов.

 Налоговое регулирование  доходов ставит своей основной  задачей сосредоточение в руках  государства, местных бюджетов денежных  средств, необходимых для решения  проблем социального, экономического, научно- технического развития, стоящими  перед народом, страной, отраслями  в целом.

 Общественное назначение  налогов проявляются в их функциях. Их две - фискальная и экономическая. Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги ему нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, для поддержки нуждающихся слоев населения, защиты окружающей среды. Часть денег идет на образование, здравоохранение.

Обосновывая предложения по снижению налоговых ставок, авторы теории предложения на так называемый эффект Лаффера и его графическое выражение в виде кривой.

Кривая и эффект Лаффера получили свое наименование по имени американского  экономиста, обосновавшего идею о специфической зависимости между величиной налоговых ставок и размерами налоговых поступлений (рис. 1).

 

      Рис. 1. Кривая Лаффера

При разных налоговых ставках (высоких Хb) и низких (Ха) объем налоговых поступлений и доходов бюджета (Xab) может быть одинаковым. В таком случае целесообразнее отказаться от чрезмерно высоких ставок и перейти на более низкие. Это усилит стимулирование и в перспективе расширит налоговую базу. Можно предположить, что через некоторое время потери налогов будут возмещены.

 

Таково теоретическое обоснование, согласно которому желательно устанавливать налоговые ставки на уровне Хa,, а не Хb,, т.е. на более низком уровне.

Существо рассмотренной на графике взаимосвязи ставок и поступлений налогов может быть выражено в виде двух основных положений:

– снижение налоговых ставок обладает стимулирующим воздействием на производство;

– хотя уменьшение налоговых ставок приведет к сокращению объема бюджетных доходов, это сокращение носит временный характер.

Кривая Лаффера демонстрирует стимулирующий эффект снижения налогов. Уменьшение налогового бремени ведет к увеличению сбережений, к росту инвестиций и занятости. В итоге произойдет рост производства и доходов, вследствие чего увеличится объем налоговых поступлений в бюджет.

Для получения ожидаемого эффекта следует снизить налоговые ставки, прежде всего на доходы и прибыли корпораций.

В зависимости от метода взимания налогов, они делятся на прямые и косвенные.

 Прямые налоги устанавливаются  непосредственно на доход или  имущество налогоплательщика. В  связи с этим при прямом  налогообложении денежные отношения  возникают непосредственно между  налогоплательщиком и государством. Примером прямого налогообложения  в российской налоговой теме  могут служить такие налоги, как  налог на доходы физических  лиц, налог на прибыль, налои на имущество как (юридических, так и физических лиц) и ряд других налогов. В данном случае основанием для обложения служат владение и пользование доходами и имуществом.

 Косвенные налоги взимаются  в процессе движения доходов  или оборота товаров, работ и  услуг. Эти налоги включатся в  виде надбавки в цену товара, а также тарифа на работы  или услуги и оплачиваются  потребителем. Владелец товара, работы  или услуги при их реализации  получает с покупателя одновременно  с ценой и налоговые суммы, которые затем перечисляет государству. Поэтому косвенные налоги нередко называют налогами на потребление. Таким образом, указанные налоги предназначаются для перераспределения реального налогового бремени на конечного потребителя.

 При косвенном налогообложении  субъектом налога является продавец  товара

(работы или услуги), выступающий в качестве посредника между государством и фактическим плательщиком налога – потребителем этого товара (работы или услуги). Примером косвенного налогообложения могут служить такие яркие представители, как налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины.

2 Часть. Тестовые  задания.

 1. Безработным не может быть признан человек, который:

а) не ищет работу;                     в) уволен по собственному желанию;

б) не имеет стажа работы;        г) не работает более года.

Правильный ответ: А, т. к. безработный - это тот человек, который способен трудиться, не имеет работы и заработка, но ищет работу и готов приступить к ней и для того, чтобы найти подходящую ему работу, зарегистрировался в органах службы занятости.

2. Экономически активное население (рабочая сила) есть:

а) работающие;                                        в) взрослое трудоспособное население;

б) работающие плюс безработные;       г) трудовые ресурсы.

 Правильный ответ: Б, т.к  экономически активное население (рабочая сила) — это часть населения, которая предлагает свой труд для производства товаров и услуг. Оно включает две категории — занятых и безработных.

3. Уровень безработицы есть численность безработных, деленная на численность:

а) работающих;                  в) взрослого населения;

б) трудовых ресурсов;      г) экономически активного населения.

Правильный ответ: Г, т.к. L-E=U

Где L-рабочая сила.

E-число занятых

U- число безработных

Сам показатель безработицы равен (U/L)*100

L - рабочая сила составляет  определенную часть от трудоспособного  населения, которое в свою очередь  является частью всего населения  страны.

3 Часть. Задача. Количество работающих равно 180 чел., безработных – 20 чел., взрослых – 400 чел. Найти УБ, УУ и ДБ.

Решение:

Численность рабочей силы равна 180 + 20 = 200 (тыс. чел.).

УБ=Численность безработных/численность рабочей силы

УУ=Численность рабочей силы/численность взрослых

ДБ=Численность безработных/численность взрослых

УБ= 20/200=0,1 (10%), УУ= 200/400=0,5 (50%), ДБ= 20/400=0,05 (5%).

Список используемой литературы:

1. Агапова Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: учебник / под общ. ред. д.э.н., проф. А.В. Сидоровича; МГУ им. М.В. Ломоносова. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2005.  – Глава 3, § 2, 4
2. Гальперин В.М., Гребенщиков П.И., Леусский А.И., Тарасевич Л.С. Макроэкономика. – Глава 7, 9, 10
3. Долан Э. Макроэкономика. – Глава 1
4. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник / под ред. А.Г. Грязновой, Н.Н. Думной. Финансовая академия при правительстве РФ. – М.: КНОРУС, 2006. – Тема 4, Тема 10, § 4Мэнкью Н.Г. Макроэкономика. – Глава 5, 6