Тесты

  1. Налоговой базой для исчисления  суммы единого налога на вменённый  доход признается:

в) величина вменённого дохода, умноженная на соответствующую  налоговую ставку. Статья 346.26 НК РФ.

 

  2. Налоговые ставки налога на  имущество организаций:

  б) устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не могут  превышать 2,2 %. Статья 379 НК РФ. 

  3. Неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются:

  а) в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов). Статья 3 НК РФ. 

 

Характеристика системы налогообложения, применяемой на конкретном предприятии.

  ООО «Эстим-Аудит»

(УСН 26.2 НК РФ)

Ограничения:

- Численность  не более 100 человек;

- Остаточная  стоимость ОС +НМА не более  100 млн. руб.;

- Выручка  отчетного (налогового) периода не  более 20 млн. руб. х Коэффициенты (в ред. № 204-ФЗ от 19.07.2009г.)

Нарушение ограничения по выручке – общий  режим налогообложения с начала того квартала, когда возникло превышение, при этом пени за этот квартал не начисляются.

Налоговые органы мы обязаны уведомить в  течение 15 календарных дней.

Возврат с общего режима обратно на УСН  возможен только через 1 год.

Объект  доходы – 6% ставка, доходы-расходы – 15% ставка.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 8 процентов для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложение  доходы-расходы, доход которых в  налоговом периоде получен исключительно  от следующих видов деятельности:

    1) сельское хозяйство, охота и  лесное хозяйство;

    2) рыболовство, рыбоводство;

    3) производство пищевых продуктов,  включая напитки;

    4) текстильное и швейное производство;

    5) производство кожи, изделий из  кожи и производство обуви;

    6) обработка древесины и производство  изделий из дерева;

    7) производство резиновых и пластмассовых  изделий;

    8) производство неметаллических минеральных  продуктов;

    9) производство готовых металлических  изделий;

    10) производство машин и оборудования;

    11) сбор и обработка неметаллических  отходов и лома, уборка территории  и вывоз бытовых отходов;

    12) услуги общественного питания;

    13) управление эксплуатацией жилого  фонда;

    14) научные исследования и разработки;

    15) оказание услуг образования, здравоохранения  и социальных услуг;

    16) проведение занятий по физической  культуре и спорту;

    17) санаторно-оздоровительные услуги.

Определяем  кассовым методом (по оплате) – день поступления на расчетный счет или  в кассу предприятия. Если возврат  – уменьшаем доходы в период возврата.

В расчёт берём выручку от реализации + внереализационные  доходы. Не включаем дивиденды и  другие доходы по ст. 251 гл. 25 НК РФ [4;25].

Доходы  считаем нарастающим итогом с  начала года.

Налоговый период – год.

Отчетные  периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. 

Уплата:

Авансовые платежи – по итогам отчетных периодов –  не позднее 25-го числа первого  месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог - не позднее 31 марта следующего года, уменьшается на авансовые платежи.

Распределение налога между бюджетами и внебюджетными  фондами производит Федеральное  казначейство самостоятельно.

КБК налога при УСН с объектом налогообложения  доходы - 182 1 05 01010 01 1000 110.

КБК при  УСН с объектом доходы-расходы  – 182 1 05 01020 01 1000 110 

Освобождает от уплаты:                            Не освобождает:

- Налога  на прибыль;    - страховые взносы на ОПС, ФФОМС, ТФОМС;

- Налога  на имущество;     - иные налоги и сборы, в том числе

- НДС;                                                              НДФЛ, экология, НДС налоговый агент, ФСС

- ЕСН.          травматизм, таможенные пошлины. 

При использовании объекта  налогообложения  доходы сумма налога (авансовых  платежей) уменьшается  не более чем на 50%:

- на  сумму уплаченных страховых взносов  на ОПС, ФФОМС, ТФОМС,  взносов  по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве (в пределах исчисленных)  за этот же период;

- на  сумму выплаченных пособий по  временной нетрудоспособности за  счет работодателя.

Действует:

- порядок  ведения кассовых операций в  соответствие с Порядком ведения  кассовых операций, утверждённых  ЦБ РФ Письмом № 18 от 04.10.1993г.;

- порядок  представления декларации по  обязательному пенсионному страхованию  (№30н) – не позднее 30 марта,  следующего года, расчёта по авансовым  платежам (№48н) – до 20 числа месяца, следующего за отчётным кварталом;

- порядок  представления статистической отчетности  – по требованию Росстата (до 15 чел.);

- порядок  представления расчета платы  за негативное воздействие на  окружающую среду (экология) –  срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

- бухгалтерский  учёт – в соответствие с  № 129-ФЗ «О бухгалтерском учёте»  от 21.11.1996г., № 34н «Положение по  ведению бухгалтерского учёта  и отчётности» от 29.07.1998г. в  ред. с изменениями, все действующие  ПБУ [5; 87].

Книга учёта доходов  и расходов – утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.12.2008 N 154н. По окончании периода распечатывается, прошнуровывается, пронумеровывается, заверяется руководителем организации и представителем ФНС по району.

Налоговая декларация – утверждена Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22.06.2009 N 58н.

Срок  предоставления декларации:

- За год –  не позднее 31 марта, следующего  года;

Лимиты  доходов:

Лимиты  за год доходов, позволяющие оставаться на спецрежиме УСН с 2010г. – 60 млн. руб.

Лимиты  дохода за 9 мес. 2009г.  для перехода на УСН с 2010г. 45 млн. руб. до 01.10.2012г. (п. 2,1 ст. 346.12 НК РФ), с 01.10.2012г. по 31.12.2013г. умножение  базового лимита 15 млн. на все коэффициенты с 2006г. по 2009г. (15 млн. *1,132*1,241*1,34*1,538) = 43 428 077,21 руб. 

Нормативная база:

- Постановление  Президиума Высшего арбитражного  суда РФ от 12.05.09 № 12010/08;

- Письмо  ФНС от 03.07.2009г. № ШС-22-3/539@;

- Приказ  Министерства экономического развития  РФ от 12.11.08 № 395;

- Письмо  Министерства Финансов РФ от 01.10.2008г.  № 03-03-05/116;

- Письмо  ФНС  от 15.07.2009г. № ШС-22-3/566@;

- Письмо  ФНС  от 28.09.2009г. № ШС-22-3/743@;

- Письмо  ФНС  от 21.09.2009г. № ШС-22-3/730@;

- Приказ  Министерства Финансов РФ от 22.06.2009г.  № 58н.;

- Приказ  Министерства Финансов РФ от 31.12.2008г.  № 154н.;

                 
 
 
 

Список  использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.
3. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 № 2118-1
4. Ланина И. Б. Упрощенная система налогообложения. – М. : Финансовая газета, 2006.
5. Налогообложение в малом бизнесе на примерах из практики : практическое руководство / под ред. Ю. Л. Фадеева. – М. : Эксмо, 2007. – 352 с.
6. Перов А. В. Налоги и налогообложение : учеб. пособие. 7-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2007. – 810 с.
7. Справочно-правовые системы «Консультант Плюс», «Гарант».
8. Интернет-ресурс "Сайт о налоговом планировании и оптимизации налогообложения" http://www.pnalog.ru/material/opredelenie-nalogovoi-nagruzki-organozacii