Налогообложение предприятий

 

     Счет 45 «Товары отгруженные» 

     Дебет       Кредит

Номер операции	Учетная оценка	Отклонение (+, -)	Итого фактической  себестоимости	Номер операции	Учетная оценка	Отклонение (+, -)	Итого фактической себестоимости
Остаток на начало 795000 -45 000 750 000 месяца
Оборот -45 000  Остаток на конец  месяца 750 000				Оборот

 

     Таблица 1

     Расчет  отклонений в стоимости  материалов

     за _________________ 200 _г.

Показатели	Материалы по учетным ценам, руб.	Отклонения  в стоимости материалов, руб.	Средний процент  отклонений	Фактическая себестоимость материалов, руб.
Остаток на начало месяца	800 000 + 90 000 890 000
Поступило за месяц	960 000 + 15 600 6% 975 600
Всего Израсходовано на производство а) изделий А б) изделий Б в) для обслуживания машин и оборудования г) для цеховых  нужд д) для нужд заводоуправления	1760000 105 600 18656000    1 200 000 *6% 72 000 1272000 450 000 *6% 27 000 477000 10 000 600 10 600  9 000 540 9540 4 000 240 4240
Итого	1673000 100380 1773380
Остаток на конец месяца	87000 5220 92220

     Таблица 2

     Распределение расходов на содержание и эксплуатацию машин и оборудования

Виды продукции	Заработная  плата рабочих, занятых изготовлением  продукции	Фактически
		сумма, руб.	%
А	500000 31250 42,5
Б	300 000 18750 6,25
Итого	800 000 50 000 48,75

 

     Таблица 3

     Распределение цеховых и общехозяйственных  расходов

Виды продукции	Основная  заработная плата производственных рабочих, руб.	Цеховые расходы		Общехозяйственные расходы
		сумма, руб.	%	сумма, руб.	%
А	500 000	43750	8,75	17 500	3,5
Б	300 000	26250	8,75	10 500	3,5
Итого	800 000	70 000	8,75	28 000	3,5

 

     Таблица 4

     Расчет  фактической себестоимости  изделий А (руб.)

№	Статьи  затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц	Незавершенное производство за месяц	Фактическая себестоимость выпущенной продукции (графа  1 + графа 2 – графа  3)	Нормативная себестоимость фактически выпущенной продукции	Отклонения  от плановой себестоимости (экономия («-«,  перерасход «+»)
		1	2	3	4	5	6
1	Сырье и материалы	577000 1 200 000 623000 1195 1 000 -195
2	Топливо и энергия  на технологические цели	3 000 8 000 5000 60 40 -20
3	Основная заработная плата производственных рабочих	119 000 500 000 381000 238 270 +32      9 000 15      12 000 178 000 166000 24 25 +1    20 000 31250 11250 40 51 +11 40 000 43750 3 750 80 27,5 -52,5 20 000 17 500 -2500 35 21,5 -13,5
4	Дополнительная заработная плата производственных рабочих
5	Отчисления  на социальное страхование
6	Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
7	Цеховые расходы
8	Общезаводские расходы
Итого 800 000 1450 -237,0

 

     Таблица 5

     Расчет  фактической себестоимости изделий Б (руб.)

№	Статьи  затрат	Незавершенное производство на начало месяца	Затраты за месяц	Незавершенное произво дство за месяц	Фактическая себестоимость выпущенной продукции (графа  1 + графа 2 – графа 3)	Нормативная себестоимость фактически выпущенной продукции	Отклонения  от плановой себестоимости (экономия («-«,  перерасход «+»)
		1	2	3	4	5	6
1	Сырье и материалы	300 000 450 000 150 000 600 840 +240 30 000 7 000 - 23000 14 42 +28    87100 300 000 212900 174200 318 +143,8     2 000 16 -    900 106800 105900 1800 23 +5  50 000 18750 -31250 37500 46 +8,5   20 000 26250 6 250 40 000 31 -9,0  10 000 10 500 500 20 24 +4
2	Топливо и энергия  на технологические цели
3	Основная заработная плата производственных рабочих
4	Дополнительная  заработная плата производственных рабочих
5	Отчисления  на социальное страхование
6	Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования
7	Цеховые расходы
8	Общезаводские расходы
Итого 500 000 908800 1340 420,3

 

     Таблица 6

     Расчет  результатов от реализации продукции

№	Показатели	Сумма, руб.
1	Плановая  себестоимость 2 800 000
2	Отклонения (+, -) +2 050 000
3	Фактическая себестоимость 750 000
4	Расходы на продажу 45 000
5	Полная  себестоимость 795 000
6	Налог на добавленную стоимость 1 412000
7	Выручка от реализации по отпускным (оптовым  ценам) 22007000
8	Результат от продажи  прибыль (+) 1 343 000 убыток (-)

 

     Оборотная ведомость 

     ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ  СЧЕТАМ ЗА МЕСЯЦ

Номер и наименование счета Сальдо  на начало месяца Обороты за месяц Сальдо  на конец месяца Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 1 2 3 4 5 6 7 01 «Основные средства» субсчет  «Основные средства в эксплуатации» 2476       2476   02 «Амортизация основных средств»       151 000   151000 10 «Материалы» 1590   960 000   2550   15 «Заготовление и приобретение материалов»     975600 960 000 15600   16 «Отклонение в стоимости материалов» 2666     100 380   97714 20 «Основное производство» 1300   1 650 000 1 650 000 1300   25 «Общепроизводственные расходы»     19000 139 000   120 000 26 «Общехозяйственные расходы»     4000 32 000   28 000 43 «Готовая продукция»             44 «Расходы на продажу»       4418050   4418050 45 «Товары отгруженные» 750         750 50.1 «Касса организации» 5   302000     302005 50.3 «Денежные документы»             51 «Расчетные счета» 2500   10042000 2984600 7059900   52 «Валютные счета» 2000       2000   60 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками» 365   975600 975 600 365   62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»             63 «Резервы по сомнительным долгам»             66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»             67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 3 000       3000   68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам» 200   1 412000 1 120 000 292200   69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению»       348168 348168   70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 400   978 000     977600 71 «Расчеты с подотчетными лицами»             73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»             76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 600       600   80 «Уставный капитал» 3 000       3000   82 «Резервный капитал» 500   160 000     159500 83 «Добавочный капитал»             84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 2522     300 000   297478 90.1 «Выручка»       5454000   5454000 90.2 «Себестоимость»       5 800 000   5 800 000 90.3 «НДС»             90.9 «Прибыль/убыток от продаж»             91.1 «Прочие доходы»             91.2 «Прочие расходы»             91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов»             94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»             96 «Резервы предстоящих расходов» 180   85000 70 000 15 180   97 «Расходы будущих периодов» 400       400   98 «Доходы будущих периодов»     120 000   120 000   99 «Прибыли и убытки»             ИТОГО:

 

 

      Список  источников и литературы 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть  первая от 31 июля 199К ; № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 декабря 2004 г.)
2. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв: приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н) (с изменениями от 30 декабря 1999г. 30 марта 2001г.)
3. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв,. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн) (с изменениями от 30 мирт 2001 г.)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыли ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н)
5. Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2003 г. N 16-00-14/129 « Об отражении отложенных налоговых активов и обязательств на счетах бухучета»
6. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации утвержденные приказом МНС РФ от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98
7. Авдеев В.Ю. Глава 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2003. - 176 с.
8. Агафонова М.Н. Бухучет в оптовой и розничной торговле. М: Бератор - Пресс. 2003.-415с.
9. Азрилиян А. Н., Азрилиян О. М. Калашникова Е. В. и др. Больпю экономический словарь: 24. 8 тыс. терминов. - М: Институт новой •экономики:. 2002,-1280с.
10. Ю.Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр. Эльга. 2002.- 785с.
11. Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр. Эльга. 2002.- 457с.
12. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. - Киев: Ник;> Центр, Эльга, 2003.- 496с.
13. Бланк И.А. Управление использованием капитала. — К.: Ника-Центр. ');п,:;,.
14. 2001.—656с. 14.Валевич Р.П., Давыдова Г.А. Экономика торгового предприятия: Учеб. Пособие - Мн.: 1996.-208с.
15. Валевич Р.П., Скриба Н.Н. Бизнес - планирование в торговле.- Минск. 2000.454с.
16. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие. –М ЗАО «Финстатинформ», 2000. - 541с.
17. Вахрушина М.А., Нормативный учет затрат как способ управления предприятием. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь•. №17.-2002.-с. 51
18. Вахрушина М.А., Управленческий анализ поведения затрат. // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь», № 21. - 2002 . с. 23
19. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов. 2-е изд.. доп. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 615с.
20. Гиляровская Л.Т., Вехорева А.А, Анализ и оценка финансовой устойчивости; коммерческого предприятия. - СПб.: Питер, 2003. - 256с.
21. Грачев А.В. Анализ и управление финансовой устойчивостью предприятия:. М.: Изд. «Финпресс», 2002. - 208 с.
22. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. \\ Финансы. – 2005. - № 4 с.22-24.
23. Долгов С. И. , Бартенев С. А. , Беликова А. В. и. др. Финансы, деньги. кредит: М: Юристъ, 2002. - 784 с.
24. Дробозина Л. А. , Поляк Г. Б. , Константинова Ю. Н. и др. Финансы. - М : ЮНИТИ. 2002. - 527 с.
25. Ермолович Л.Л., Сивчик Л.Г., Толкач Г.В.. Щитникова Анализ хозяйственной деятельности предприятия: -Минск: Интерсервис Экоперспектива, 2001. - 576 с.
26. Керимов В. Э. Управленческий учет на предприятиях розничной торговли. - М : ИВЦ «Маркетинг», 2002. - 160с.
27. Князев В. Совершенствование налоговой систенмы и подготовка кадров для налоговой службы\\ Налоги. – 2005. - № 2 с.28-33.
28. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 2002. -512с.
29. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: 2001.-424с.
30. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: (дк-«Новое знание», 2003. - 526с.
31. Кирьянова З.В. Теория бухгалтерского учета/ Москва «Финансы и статистика», 2000
32. Кожинов В. Бухгалтерский учет/Москва, 1999
33. Крутик А.Б.Хайкин И.М. Основы финансовой деятельности предприятия/ С-1. 1999
34. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб пособие — М ООО «ТК Велби», 2003.— 264 с.
35. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. -471 с.
36. Нитецкий В.В. Практикум общего аудита/Москва, 2000
37. Новиков Д.Ю. Расходы организации: бухгалтерский и налоговый учет М: Бератор - Пресс, 2003. - 240с
38. Орлова Е.В. Нормируемые статьи затрат в 2002 году. // Российский налоговый курьер. №3. -2002. - с. 14
39. Патров В.В. Комментарии к положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина России № 114н от 19.11.2002 // Бухгалтерский учёт, № 5. - 2003, с. 16
40. Подольский В.И. Аудит/ Москва «ЮНИТИ», 2001. - 371 с.
41. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия/Минск. «Новое -знание», 2002.-418с.
42. Сонтикова Л.В. Внутренний контроль и аудит/ Москва, «ЮНИТИ».20С)1. - 27" с.
43. Сай В.М. Формирование организационных структур управления. Научная,. монография. - М.: ВИНИТИ РАН, 2002. - 450 с.
44. .Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: - М.: ЮНИТИ-ДАПА. 200! -479с.
45. Федоров В.С., ПБУ 18/02: расчет налога на прибыль по-новому // Практическая бухгалтерия, № 2, 2003. - с. 42-48
46. Финансовый бизнес - план. Под ред. Попова В.М. - М.: Финансы и статистика; 2002.-480с.
47. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н.В. Колчина. Г.Б. Поляк. Л.Н. Павлова и др. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 447 с.
48. Фомичева Л.П. ПБУ 18/02: расчет налога на прибыль по новому // Г11< «Гарант», февраль 2003 г.
49. .Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. - Пер. с англ. - М. : Дело. 1993.
50. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий.//: Финансы и статистика, 1996
51. Хритиан В.Ф. О направлениях развития налоговой реформы. \\ Финансы. – 2005. № 4 с.29.
52. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. Москва. – Финансы. 2004.
53. Чернов В.А. Финансовая политика организации. Под ред. проф. М.И. Баканова- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 247с.
54. Чернов В.А. Экономический анализ. Под ред. проф. М.И. Баканова. - VI.-ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 686с.