Налогообложение предприятий

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Столичная финансово-гуманитарная академия»

(НОУ ВПО «СФГА»)

 

Факультет государственной  службы и финансов

Специальность: «Финансы и Кредит»

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

 

по дисциплине: «Финансы организации»

на тему: «Налогообложение предприятий»

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка 4 курса

Группы  Эф09з

Васильева А.В.

«___» ____________ 2012 г.

 

Научный руководитель:

Разинкина И.В.

«___» ____________ 2012 г.

 

 

                       

 

 

 

 

 

Москва-2012

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются одним из главных  источников формирования доходов государства. Налоги – один из древнейших экономических  инструментов в обществе. Они могут  использоваться для регулирования производства, стимулирования развития определённых отраслей, возможно регулирование потребления, а также доходов населения. Налоги могут быть элементом механизма, регулирующего демографические процессы, молодежную политику, иные социальные явления.

Проблемы налогообложения предприятий находятся в центре внимания специалистов в сфере финансов, они очень актуальны в настоящее время, этим и обусловлен выбор темы курсовой работы.

В процессе хозяйственной деятельности (т.е. производства и реализации готовых товаров, работ, услуг) любое предприятие сталкивается с необходимостью исчисления и уплаты в бюджеты соответствующих уровней некоторых налогов и сборов. Данная необходимость оказывает существенное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поскольку налоги и отчисления увеличивают затраты предприятия, влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. В то же время обязательство предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и отчислений составляет значительную часть кредиторской задолженности предприятия, отражаемой в пассиве баланса предприятия. Несвоевременное исполнение данного обязательства приводит к наложению на предприятие финансовых санкций (штрафов, пени), еще более увеличивающих сумму обязательств и приводящих к необходимости значительного оттока денежных средств.

Налоги представляют собой с  одной стороны финансовую основу бюджетов разных уровней, а с другой они оказывают существенное влияние  на денежное обращение, ценообразование, осуществление инвестиционной политики, распределение прибыли.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется доход и прибыль предприятия.

Основным фактором перераспределения  прибыли является определенный и  закрепленный за каждым налогом источник его уплаты, от состояния которого может зависеть финансовое состояние предприятия, его конкурентное положение на рынке, состояние и структуры его внутренних подразделений.

Целью данной курсовой работы является изучение налогооблжения предприятия.

В соответствии с поставленной целью  можно выделить следующие задачи работы:

1. охарактеризовать налоговые платежи, уплачиваемые предприятиями;
2. рассмотреть источники уплаты налогов и сборов;
3. выявить пути оптимизации налогообложения предприятий.

 

ГЛАВА 1. Характеристика налоговых платежей и отчислений, уплачиваемых предприятиями

Любое легально функционирующее предприятие (юридическое лицо) обязано исчислять  и уплачивать налоговые платежи и отчисления в соответствии с текущим налоговым, гражданским и финансовым законодательством.

На практике каждая отдельно взятая организация исчисляет и уплачивает в бюджет далеко не все из ниже приведенных налогов и сборов – в этом заключается индивидуальность налогового поля. Это связано с тем, что налоги должны быть исчислены и уплачены предприятием только в том случае, если возникает объект налогообложения, который весьма специфичен для каждого налога. В случае отсутствия объекта налогообложения, у предприятия не возникает налоговой ответственности [11, с.96].

Кроме того, налоговое поле одного предприятия может быть отличным от налогового поля аналогичного предприятия, находящегося на другой административной территории ввиду того, что региональные или местные власти могут просто не ввести в действие какие-либо относящиеся к их юрисдикции налоги или же несколько облегчить налоговую ответственность предприятий [11, с.96].

1.1 Налоги и сборы, уплачиваемые организациями

с выручки  от реализации продукции.

Налог на добавленную  стоимость.

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- организации;

- лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ;

- индивидуальные предприниматели.

Не являются плательщиками организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, а также организации, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации; а также передача имущественных прав.

- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

- выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной форме, включая оплату ценными бумагами. Выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату реализации товаров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.

В настоящее время НК РФ предусматривает три уровня ставок НДС: 0%, 10% и 18%.

Нулевая ставка применяется при  реализации:

1. товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
2. работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров. Это распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;
3. работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
4. услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ;
5. товаров (работ, услуг) в области космической деятельности: на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в соответствии с законодательством РФ в области космической деятельности, включая работы (услуги), выполняемые с использованием такой техники;
6. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы;
7. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала.
8. припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов: топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания;
9. выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг);
10. построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации:

1. продовольственных товаров;
2. товаров для детей;
3. периодических печатных изданий;
4. медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

В остальных случаях действует  ставка НДС 18%.

Налоговым законодательством установлены  льготы по налогу на добавленную стоимость. Их перечень является единым для всей территории РФ и не может быть изменен решениями местных органов власти. Льготы по налогу не распространяются на продукцию, поставляемую в другие государства-участники СНГ [7, с.277-286].

 

Акцизы

Плательщиками акцизов являются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизными товарами признаются:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2. спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %.
3. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов);
4. пиво;
5. табачная продукция;
6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7. автомобильный бензин;
8. дизельное топливо;
9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10. прямогонный бензин.

Ставки по акцизам указаны в  статье 193 Налогового кодекса РФ.

Объектом обложения акцизами признаются следующие операции:

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
2. оприходование организацией или индивидуальным предпринимателе, не имеющим свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных их собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность за счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов;
3. получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющим свидетельство;
4. передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов, собственнику этого сырья и материалов, не имеющим свидетельства;
5. реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.

Налоговая база по объекту обложения  акцизами определяется:

- как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, и отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки;

- как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК (без учета акциза и налога на добавленную стоимость) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки;

- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии, исходя из рыночных цен (без учета акциза и налога на добавленную стоимость), по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда;

- как объем полученных (оприходованных) или переданных нефтепродуктов в натуральном выражении.

Налогоплательщик имеет право  применить налоговые вычеты для  уменьшения суммы акцизов.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Сроки уплаты акцизов зависят от вида подакцизного товара и совершаемых с ним операций [7, с.286-295].

1.2 Налоги на прибыль (доход) организаций.

Плательщиками налога на прибыль являются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников РФ.

Отдельные категории плательщиков выделены с учетом особенностей определения налоговой базы. К ним относятся:

- коммерческие банки различных видов, получившие лицензию ЦБ РФ, Банк внешней торговли РФ, Центральный банк РФ и его учреждения;

- страховые организации, получившие лицензию на обслуживание страховой деятельности;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Объектом налогообложения признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

Налоговая база – это денежное выражение прибыли. Следует отметить, что существуют различные модификации прибыли как по бухгалтерскому учету, так и для целей налогообложения.