Налогообложение объектов недвижимости

Недвижимое имущество, являясь  источником дохода физических и юридических  лиц, подлежит налогообложению.

В сфере недвижимости применяются  две категории налогов.

Первую группу налогов  составляют налоги на недвижимость как  имущество. Они уплачиваются периодически в течение длительного времени  и учитываются при разработке долгосрочных планов хозяйственного использования  и управления  недвижимостью. К этим налогам относятся:

-налог на имущество физических лиц;

-налог на имущество предприятий;

-земельный налог.

Вторая группа – это  налоги на операции с недвижимостью. Эти налоги уплачиваются одноразово по каждой произведенной операции или  сделке, имеют тактическое значение в управлении недвижимостью. Это налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. 

 

Налог на имущество физических лиц предусматривает налогообложение всех, находящихся в их собственности жилых домов, квартир, гаражей, помещений, сооружений или других строений. Налог на имущество физических лиц является местным налогом, он поступает в бюджеты муниципальных образований.

Плательщиками данного налога являются российские или иностранные  граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности  недвижимое имущество.

Этот налог исчисляется  налоговым органом по месту нахождения (регистрации) объектов налогообложения.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется как инвентаризационная стоимость  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в случае ее отсутствия – стоимость, определяемая для обязательного страхования, или же размер минимальной оплаты труда – для транспортных средств..

Инвентаризационная стоимость  определяется органами технического учета  и технической инвентаризации. Оценка строений, помещений и сооружений осуществляется по состоянию на 1 января каждого года на основе данных инвентаризации, проводимой в соответствии с действующим  законодательством. Техническая инвентаризация объектов капитального строительства  может проводиться на основании  заявления заинтересованных лиц.

Объекты налогообложения:

• жилой дом
• квартира
• комната
• дача
• гараж
• иное строение
• помещение и сооружение
• доля в праве общей собственности на имущество

Ставка налога не должна превышать 0,1 процента от инвентарной  стоимости объекта недвижимости.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в  год не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

При передаче прав собственности  плательщиком налога становиться новый  владелец.

Льготы по налогу имеют инвалиды, ветераны войны, герои СССР и РФ, военнослужащие, члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы в Чернобыле, принимавшие участие в отрядах  особого риска при испытаниях ядерного оружия. Отдельно выделяется категория граждан, имеющих льготы только по налогу на имущество физических лиц в части обложения строения и помещений. К ним относятся военные и гражданские пенсионеры, родители и супруги военнослужащих и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Имеются льготы по налогу на помещения, принадлежащие деятелям искусств и используемые в качестве мастерских.

Налог на имущество предприятия  

Плательщики:

• предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ;
• филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
• компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации. Налоговый кодекс 2005г. ст. №373

В соответствии со ст. 5 Закона «О налоге на имущество предприятий» налогооблагаемая база определяется среднегодовой  стоимостью имущества, уменьшенной  на балансовую стоимость земли и  других объектов недвижимости. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы для целей налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Согласно ст.374 НК РФ объектом налогообложения являются основные средства (в том числе арендованные и арендуемые, если они находятся на балансе предприятия), нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика.

Налог исчисляется по ставке, устанавливаемой законодательными органами субъектов РФ, но не более 2 процентов налогооблагаемой базы.

Освобождаются от уплаты налога:

• организаций и учреждения уголовно-исполнительной системы;
• религиозных организаций;
• организаций, основной вид деятельности которых - производство фармацевтической продукции (имущества, используемое для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями).
• признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон, которые учитывают на балансе в качестве объектов основных средств недвижимость, созданную в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон;
• признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», а также получившие статус участников проекта.

В России имущественный налог также не применяется в отношении:

• памятников истории и культуры федерального значения;
• ядерных установок (используются для научных целей), пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;
• ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
• железнодорожных путей и автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ);
• космических объектов;
• специализированных протезно-ортопедических предприятий;
• коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;
• государственных научных центров;
• судов, зарегистрированных в Российском международном реестре.

Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок. 

Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база земельного налога устанавливается ст. 390 НК РФ и представляет собой кадастровую  стоимость земельного участка, признаваемого  объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством. В ст. 66 ЗК РФ говорится, что для  определения кадастровой стоимости  земельного участка проводится государственная  кадастровая оценка земель. Порядок  проведения государственной кадастровой  оценки земель устанавливается Правительством РФ.

Срок уплаты налога для  налогоплательщиков - организаций или  физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, не может превышать  срока, предусмотренного НК РФ. А именно, налоговая декларация должна быть предоставлена, налогоплательщиком, не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом

Объектом налогообложения  признают земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Ставка земельного налога устанавливается  в виде фиксированной величины с  единицы земельной площади в  расчете на год. В случае нецелевого использования земли ставка налога увеличивается вдвое.

Налоговые ставки  не могут превышать:

• 0,3 процента в отношении земельных участков: 
  отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 
  Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

 

 Перечень предприятий, освобожденных  от уплаты земельного налога, весьма обширен  и включает, в частности, государственные  предприятия связи, санаторно-курортные  учреждения, находящиеся в государственной  собственности, образовательные, медицинские, научные организации, финансируемые  за счет государства. Не подлежат налогообложению  земли, предоставленные для обеспечения  деятельности органов государственной  власти и управления, а также Министерства Обороны. Освобождены от уплаты налога на землю инвалиды, участники ВОВ, военнослужащие, Герои СССР и РФ.

 

Налог на наследование и дарение является федеральным налогом, хотя полностью зачисляется в местный бюджет.

Налог с имущества,  переходящего в собственность по процедуре наследования и дарения уплачивают физические лица, которые это имущество принимают.

Базой налогообложения является стоимость имущества.

Объектами налогообложения  при этом являются жилые квартиры, частные дома, дачи и другое недвижимое имущество.

Налог с имущества, переходящего  физическим лицам в порядке наследования и дарения исчисляется в каждом виде сделок по самостоятельным ставкам. 

Например,

При получении  Объекта недвижимости в дар.

Если же оформляется дарение  Объекта, то, кроме пошлины, выплачивается  и налог. Его ставки:

1. При стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

• детям, родителям - 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

• другим физическим лицам - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

2. При стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

• детям, родителям - 23,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
• другим физическим лицам - 77-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;