Налогообложение доходов физических лиц в РФ

Решение:

1)     Определим  налоговую базу, она определяется  как среднегодовая стоимость  имущества, признаваемого объектом  налогообложения. При этом имущество  учитываются по остаточной стоимости,  ст. 375,376 НК РФ.

 

На 01.05.  1420000-112000=1308000 рублей

 

На 01.06.  1308000-112000=1196000 рублей

 

На 01.07.  1196000+320000 -112000-2666=1401334

 

На 01.08.  1401334-80000-114666=1339468

 

 На 01.09.  1339468-75000-114666=1149802

 

На 01.10.  1149802-114666=1035136

 

На 01.11.  1035136-114666=920470

 

На 01.12.  920470-114666=805804

 

Исходя из этого, среднегодовая  стоимость имущества составит: (1308000+805804)/2=1056902 рублей

 

2)     Налоговая  ставка устанавливается в размере  2,2%, ст.380 НК РФ:

 

1056902*2,2%/100=23251,844 рубля

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Основными налогоплательщиками  подоходного налога являются работники, получающие заработную плату, т.е. лица, имеющие незначительные возможности  для уклонения от налогообложения. Лица же с высокими доходами могут  использовать целый ряд возможностей для такого уклонения, например, трансформацию  заработной платы в процентные доходы и страховые выплаты, маскировку доходов под корпоративные издержки, получение доходов неучтенными  наличными деньгами. В результате налогообложения доходов физических лиц носит регрессивный характер. Как уже отмечалось, преодолеть такое  положение путем повышения степени  прогрессивности шкалы подоходного  налога невозможно. Рост предельных ставок способствовало бы только дальнейшему  развитию схем ухода от налогообложения.

Введенная единая для всех13-процентная ставка налога с доходов физических лиц настолько нестандартна, что  вызывает споры и дискуссии даже у специалистов. Ее целесообразность долго обсуждалась и в правительстве, и в Думе, предагался альтернативный вариант: двухступенчатая шкала  со ставками в 12 и 20%. Однако остановились все же на плоской ставке.

Для того, чтобы налог  был действительно налогом на доход, а не на заработную плату, необходим  ряд мер, которые должны привести к выравниванию налогового бремени, ложащегося на налогоплательщиков. Наиболее эффективными методами борьбы с трансформацией высоких доходов в незарплатные формы являются установленные на низком уровне плоская шкала налога, шедулярное налогообложение всех видов  доходов у источников их выплаты, совершенствование техники налогообложения  процентных доходов, страховых выплат, дивидендов и некоторых других специфических  видов налогов.

Учитывая. Что в Российской Федерации подоходный налог фактически является налогом на заработную плату, во многом из-за высоких ставок, особенно принимая в расчет отчисления в социальные внебюджетные фонды, переход к плоской ставке налога вкупе с усилением ответственности за соблюдение налогового законодательства может, по моему мнению, в значительной степени стимулировать исполнение налогоплательщиками своих обязательств.

Принципиальным новшеством стало введение социальных налоговых  вычетов на обучение и лечение (включая  расходы на оплату медицинских услуг  и лекарств). То есть те, кто платит за образование (свое или детей) или  за лечение, смогут уменьшать свой подлежащий налогообложению доход на сумму  расходов, правда, не более чем по 25 тыс. рублей в год на то и на другое.

Следует отметить, что во второй части налогового кодекса  предусмотрено взимание налога на доходы с физических лиц и по повышенным ставкам. Так,  стоимость выигрышей  на тотализаторах, в лотерее, и в  другие, основанные на риске, игры (а  за этим стоят, как правило, очень  обеспеченные люди) облагаются по ставке 35%. Увеличена ставка налога до 30% с  сумм дивидендов и доходов физических лиц нерезидентов.

Все выше перечисленные меры, по моему мнению, могут служить  повышению поступлений подоходного  налога, а также достижения справедливости при налогообложении доходов  физических лиц, Подоходный налог, в  теории, должен быть налогом на чистый совокупный доход физических лиц, которые  либо являются резидентами, либо извлекают  определенную долю своего дохода в  России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть  первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 07.07.2003, с изм. от 09.07.02).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от.п.11.03, с изм. от 24.12.2002).
3. Указ Президента РФ от 31.12.1991 № 340 "О государственной налоговой службе Российской Федерации".
4. Федеральный закон " О подоходном налоге с физических лиц " от 21.03.1991 №943-1.
5. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник/ А.В. Аронов-  М.: ЭКОНОМИСТ, 2004.
6. Гусева, Т. Совершенствование механизма проведения налоговых проверок и оформления их результатов // Право и экономика. - 2012. - № 10. - С.34-40.
7. Дадашев, А.З.Налоговое администрирование в Российской Федерации  [Текст]: учебник / А.З. Дадашев.  -М.: Книжный мир, 2002
8. Методика налоговых проверок - М., "ПРИОР", 2009. - 288 с.
9. Поляк, Г.Б.Налоги в рыночной экономике : Учебник для вузов [Текст]: учебник / Г.Б. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 550 с.
10. Садыкова Ф.К  Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика [Текст]: учебник /Ф.К. Садыкова. -М.: Издательство экономико-правовой литературы,- 2010г.
11. Тэпман, Л.Н. Налоговые системы развитых стран Текст]: учебное пособие для вузов / Под  ред. проф.В.А. Швандера.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2002.- 380с.
12. Черник, Д.Г Налоги [Текст]: учебник /   Д.Г. Черник. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 603 с.
13. Шевелев, А.Е Подоходный налог [Текст]: учебник / А.Е. Шевелев. – М.: КноРус -2008г.