Налог на доходы физических лиц

С января 2011 г. не облагаются НДФЛ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций. Освобождение применяется при условии, что  реализуемые доли до продажи принадлежали налогоплательщику более пяти лет. Аналогичное правило действует  и при продаже акций российских организаций.

Обращаем  внимание!

Суммы, выплачиваемые  организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство  жилья,и в 2012 г. не облагаются НДФЛ.

С 2012 года:

• Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.
• Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шесть средних месячных заработков.
• Помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагается НДФЛ.
• Денежные средства, недвижимость и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации и впоследствии возвращенные жертвователю, освобождаются от обложения НДФЛ.
• В отношении доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ применяется в случае, если площадь используемого физическим лицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники.

Налоговые вычеты

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, можно уменьшить  на сумму налогового вычета. Вычеты нельзя применить к доходам, которые  облагаются НДФЛ по ставкам 9, 15, 30, 35%.

Вычеты не могут  применить физические лица (включая  индивидуальных предпринимателей), освобожденные  от уплаты НДФЛ. К таким физическим лицам, в частности, относятся:

- пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников  дохода, кроме государственных пенсий;

- безработные;

- лица, получающие  пособие по уходу за ребенком;

- индивидуальные  предприниматели, получающие доход  от осуществления деятельности, в отношении которой применяются  специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД.

1. СТАНДАРТНЫЕ  ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются отдельным  категориям физических лиц и имеют  фиксированный размер для каждой категории "льготников": 3000, 1000 и 500 рублей.

Максимальный вычет  в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода, в частности, предоставляется:

• "чернобыльцам",
• инвалидам Великой Отечественной войны,
• инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и другим категориям лиц (см. п.1 ст.218 НК РФ).

500 рублей за каждый месяц налогового периода для:

• Героев СССР и РФ, полных кавалеров ордена Славы;
• участников ВОВ, блокадников, узников концлагерей;
• инвалидов с детства, инвалидов I и II групп;
• лиц, пострадавших от воздействия радиации вследствие аварий, испытаний на военных и гражданских атомных объектах;
• доноров костного мозга;
• родителей и супругов погибших военных или государственных служащих, воинов-интернационалистов и т.д. в соответствии со статьей 218 НК;
• граждан, исполнявших интернациональный долг в других странах, а также принимавших участие в боевых действиях на территории РФ в соответствии с решениями органов государственной власти.

Налоговый вычет  за каждый месяц налогового периода  родителю, супруге (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного  родителя, супруге (супругу) приемного  родителя, на обеспечении которых  находится ребенок, с 1 января 2012 года предоставляется в следующих  размерах::

• 1400 рублей - на первого ребенка;
• 1400 рублей - на второго ребенка;
• 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет  производится на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет  предоставляется в двойном размере  единственному родителю (приемному  родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем  вступления его в брак.

Налоговый вычет  предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании  их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на налоговый  вычет.

Налоговый вычет  на детей действует до месяца, в  котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), превысил 280000 рублей. Начиная  с месяца, в котором указанный  доход превысил эту сумму, налоговый  вычет по данному основанию не применяется.

Примечание. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

2. СОЦИАЛЬНЫЕ  ВЫЧЕТЫ:

1. Суммы доходов, перечисляемые налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным, социально ориентированным и иным некоммерческим организациям, в том числе, на формирование (пополнение) целевого капитала. а также религиозным организациям на осуществление уставной деятельности, но не более 25% дохода, полученного за налоговый период;
2. Расходы на свое очное обучение в учреждениях, имеющих государственную лицензию – в размере фактически произведенных расходов, но не более 120000 рублей в год. Расходы за обучение детей - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). 
   Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если о<span class="Normal__Char" style=" font-family: 'Arial', 'Arial'; font-