Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Здесь же указывается разбивка налога по уровням бюджетной системы, поскольку налог на прибыль зачисляется сразу в 2 бюджета – федеральный – 2 % и 18 % в региональные бюджеты.

Данный приказ подробно записывает, как заполнять каждый раздел и подразделы декларации, однако, их переписывание не повысит оригинальность работы, а лишь напротив. Поэтому считаем целесообразным рассмотреть лишь наиболее значимые положения.

Налогоплательщики представляют декларации за отчетный период не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (пункт 3 ст. 289 НК РФ).

Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками, в том числе уплачивающими авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 289 НК РФ).

Срок представления Декларации, а также срок уплаты налога на прибыль, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со ст. 80 Кодекса. При представлении Декларации представителем налогоплательщика - юридическим лицом по строке "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество (отчество при наличии) физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Патентная система налогообложения

 

В 2013 году НК РФ был дополнен еще одной главой 26.5 «Патентная система налогообложения» (далее – ПСН), она заменила действующий до конца 2012 года специальный режим Упрощенная система налогообложения на основе патента. Подчеркивается, что вводится в действие она НК РФ и закона субъектов РФ.

Отличительной особенность данного специального режима является, что применять его могут исключительно индивидуальные предприниматели. Законодатель уточняет, что применять ПСН нельзя, если среднесписочная численность наемных работников превышает пятнадцать (15) человек. Еще одним фактором, которым может ограничить применения ПСН является объем выручки, он не должен превышать 60 млн. рублей. Однако, сложно представить себе предпринимателя, который занимается, например, ремонтом одежды с выручкой таких размеров. Но законодатель посчитал, что данное ограничение необходимо.

Также сделано уточнение, что если предпринимательская деятельность осуществляется на основе договоров простого товарищества и доверительного управления имущества, то ПСН не применяется.

Виды деятельности, по которым ПСН применяется, указаны в п. 2  
ст. 346. 43 НК РФ (всего в перечне 47 видов), к ним, например, относятся:

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

• ремонт мебели;
• ремонт жилья и других построек;
• услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
• ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
• услуги платных туалетов и проч.

При этом отметим, что на региональном уровне указанный перечень может быть расширен, за счет добавления видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению

Применяющие ПСН налогоплательщики освобождаются от уплаты НДФЛ и налога на имущество физических лиц. Они не признаются и плательщиками НДС, за исключением некоторых случаев:

1. осуществляют деятельность, которая не подпадает под режим патентной системы;
2. ввозят товар на территорию РФ;
3. осуществляют операции, прямо указанные в ст. 174.1 НК РФ (по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом).

Переход на ПСН и возврат на другие системы добровольный, документ, который подтверждает право применять ПСН – патент. Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в нем. Но это мешает предпринимателю получить патент в другом регионе страны.

Для получения патента предприниматель должен лично, либо через своего представителя направить по почте или в электронной форме заявление о получении патента. Заявление подается в налоговые органы по месту жительства в срок не менее 10 дней до начала осуществления деятельности, подпадающей под обложение по ПСН. Если же налогоплательщик желает получить патент в другом субъекте Федерации, то заявление направляется в любую налоговую инспекцию данного субъекта.

При этом днем предоставления документов, является день почтового отправления или день отправки по телекоммуникационным каналам связи.

Законодатель предусмотрел и такой вариант, если налогоплательщик решит заниматься деятельностью, указанной в п. 2 ст. 346. 43 НК РФ, сразу после государственной регистрации в качестве ИП, то заявление подается одновременно с документами для гос. регистрации.

На рассмотрение заявления налоговым органам отведено 5 дней с момента его получения, после чего они направляю налогоплательщику патент или уведомление об отказе в его предоставлении. ИП получает указанные документы под расписку или др. способом, позволяющим подтвердить дату получения документов.

Патент выдается на срок от одного до двенадцати (12) месяцев, в пределах одного календарного года.

Налоговые органы вправе отказать в предоставлении патента, если:

1. в заявлении на получение патента вид предпринимательской деятельности не соответствует перечню видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст 346.43 НК РФ;
2. предприниматель в заявлении указал неверный срок действия патента;
3. нарушены условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ;
4. наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения.

Если налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН, то он обязан сообщить в налоговый орган в течение 10 дней, с момента как это право им утрачено. Повторное получение патента возможно только в следующем календарном году.

Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности. Этот показатель устанавливается законами субъекта Российской Федерации.

Естественным образом, налоговая база определяется как денежное выражение данного потенциально возможного дохода налогоплательщика.

Налоговый период установлен ст. 346.49 НК РФ. В соответствии с ней он равен календарному году, но существует два исключения:

Во-первых, если патент выдан менее, чем на год, то налоговый период равен сроку действия патента;

Во-вторых, если налогоплательщик утрачивает право на применение ПСН, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении.

Ставка по ПСН равна 6 %.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

1) если патент получен  на срок до шести месяцев, – в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

2) если патент получен  на срок от шести месяцев  до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

Подчеркнем, что обязанность предоставлять налоговую декларацию не возникает.

Налогоплательщики обязан вести учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Причем, если патентов несколько, то на каждый патент ведется отдельная книга.

Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

ИП, применяющие ПСН, так же как и плательщики ЕНВД, не обязаны применять ККМ по видам деятельности, по которым применяются патенты. По требованию покупателя (клиента) вместо чека ККМ продавец на ПСН обязан выдать документ, содержащий обязательные реквизиты, указанные в п.2.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (ред. от 25.06.2012).

Данная система налогообложения принята для стимулирования предпринимательской деятельности в отраслях, которые не относятся к очень прибыльным. Также, ИП не придется сталкиваться с трудностями при ведении бухучета и предоставлении налоговых деклараций, что в свою очередь является преимуществом данного режима.

 

 

 

 

 

 

Задача

Определить сумму имущественного налогового вычета при покупке квартиры, указать документы, предоставляемые в налоговый орган, и срок использования имущественного налогового вычета.

Условия.

1. Годовой доход  налогоплательщика  -   900 тыс. руб.

2. Стоимость купленной  квартиры  -  3400 тыс. руб.

3. У налогоплательщика  один ребенок в возрасте 5 лет.

 

Любой человек, официально работающий, и соответственно, уплачивающий в бюджет налог на доходы физических лиц, со своих доходов, имеет право на получение имущественного вычета, который предусмотрен ст. 220 НК РФ. Как раз покупка квартиры является одним их случаев для получения указанного вычета.

Однако, следует учитывать следующие условия:

Во-первых, начиная с 2008 года максимальная сумма налогового вычета ограничена 2 млн рублей. Допустим, что описываемая в задаче ситуация произошла в 2013 году, следовательно вернуть из бюджета возможно 260 тыс. рублей. (13 % от стоимости жилья, не превышающей 
2 млн. руб.).

Во-вторых, возврат осуществляется в пределах суммы, уплаченного налога за календарный год. Поэтому рассчитаем НДФЛ по данным задачи.

Годовой доход налогоплательщика – 900 тыс. руб.

Наличие 1 ребенка дает право на получение стандартного вычета в размере 1400 рублей, вычет предоставляется до месяца, в котором доход превысил 280 тыс. руб.

Вычет на самого налогоплательщика в размере 400 руб. ежемесячно отменен с 1 января 2012 года.

Условно будем считать, что налогоплательщик получает зарплату каждый месяц в одинаковом размере. Следовательно, в месяц з/п получается 75 тыс. руб. (900 000 / 12 мес.)

Вычет на ребенка предоставлялся всего 3 месяца, поскольку уже в апреле совокупный доход составил – 300 тыс. руб.

НДФЛ в январе-марте будет следующим:

(75 000 – 1400) * 13 % = 9968, 00 руб.

За три месяца получается 28 704 руб. (3 * 9 968)

НДФЛ в апреле-декабре равен (75 000 * 13 %) = 9750 руб.

Итого за 9 мес. – 87 750 руб. (9* 9750)

За год налогоплательщик уплатил – 116 454 руб.

Следовательно, в этом году налогоплательщик может получить из бюджета 116 454 руб.

Оставшаяся сумма 143 546 руб. (260 000 – 116 454) будет перенесена на последующие периоды, пока полностью не будет возвращена налогоплательщику.

Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений по срокам для получения вычета, но вернуть подоходный налог можно не более чем за 3 последних года.