Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение»

6. Органы гос. внебюджетных фондов.

 

Вопрос 7. Целесообразна ли постановка на налоговый учет в специализированных инспекциях  крупнейших налогоплательщиков?

Ответ: Постановка крупнейшего налогоплательщика на налоговый учет в специализированных инспекциях целесообразна и характеризуется тем, что ряд налогово-правовых норм в указанной сфере предполагает выделение специальных субъектов налогового права - крупнейших налогоплательщиков, обладающих особым налогово-правовым статусом. Высший Арбитражный Суд Российской Федерации принадлежность налогоплательщика к категории крупнейшего признал самостоятельным основанием постановки на налоговый учет и указал на то, что специфический порядок учета позволяет более эффективно осуществлять контроль за уплатой налогов.

 

Вопрос 8. Назовите функции ФНС РФ и ее структурных подразделений.

Ответ: Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

ФНС является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную  регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

ФНС осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

 

Вопрос 9. Назовите способы исчисления налогов. Дайте краткую характеристику.

Ответ: Способы уплаты налога. В Российской Федерации существует три основных способа уплаты налога: уплата налога по декларации, уплата налога фискальным агентом и кадастровый способ уплаты налога.

Уплата налога по декларации. На налогоплательщика возлагается  обязанность представить в налоговую  инспекцию в установленный срок официальное заявление о своих  доходах (декларацию о доходах).

Декларация о доходах  может:

а) служить основанием для исчисления налога налоговыми органами. В этом случае обязанность уплатить налог возникает при вручении налогоплательщику налогового извещения;

б) являться всего лишь отчетным действием. Такая ситуация возникает, когда налогоплательщик самостоятельно начисляет и уплачивает налог, а роль декларации сводится к фиксации размера уплаченного налога. В дальнейшем возможна проверка соответствия действительности сведений, указанных в декларации.

В Российской Федерации обязанность уплаты налога по декларации установлена, например, для граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица в отношении налога на доходы физических лиц.

Уплата налога у источника  дохода (налоговым агентом). В данном случае уплата налога предшествует выплате денежной суммы. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом суммы налога, исчисленного и удержанного налоговым агентом. Таким образом налогоплательщик как бы авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход.

Кадастровый способ уплаты налога. Кадастр — это реестр объектов (земли, сооружений и т. д.), определенным способом классифицированных, который устанавливает среднюю  доходность каждой категории объектов. При уплате налогов на основе кадастра размер налогов исчисляется исходя из средней доходности объектов, а момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода от объекта. Такой способ уплаты налогов чаще всего применяется при налогообложении объектов, доход от которых с трудом поддается учету.

 

Вопрос 10. Как, по-вашему, изменится нагрузка на бизнес после отмены единого социального налога и перехода на уплату страховых взносов во внебюджетные фонды?

Ответ: Одной из проблем является, то что законодатель фактически не видит разницы между налогом и страховым взносом, и результатом этого служит факт переписывания значительной части Налогового кодекса РФ в Федеральный закон N 212-ФЗ. В итоге меняется название платежа (ранее - ЕСН, теперь - страховые взносы), но сущность его не значительно меняется. То есть "новые" страховые взносы в том виде, в каком они предлагаются, так же не будут отвечать страховым принципам, как и отмененный ЕСН.

С 2011 года система уплаты страховых взносов должна заработать в полном объеме. Это значит, что для компаний-работодателей начнут действовать новые тарифы страховых взносов (34% в совокупности), о которых так много спорили весь нынешний год.

Сейчас большинство  организаций уплачивает взносы по совокупному  тарифу, который составляет 26 процентов. И только для компаний, применяющих спецрежимы (УСН, ЕНВД), он равен 14 процентам. Пониженные тарифы страховых взносов также предусмотрены для сельскохозяйственных товаропроизводителей, плательщиков ЕСХН, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения работникам – инвалидам I, II или III группы, организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

 

Вопрос 11. Имеет ли право налоговый орган не принять налоговую декларацию, если она составлена не по установленной форме?

Ответ: налоговый орган имеетправо не принять налоговую декларацию, если она составлена не по установленной форме. Если в уведомлении об отказе (протоколе входного контроля) налоговый орган сообщает о том, что декларация представлена по недействующему формату и по неустановленной форме, то такая декларация считается непринятой. И если в дальнейшем налогоплательщик не успеет представить декларацию по действующей форме в установленный срок, то он может быть привлечен к ответственности по статье 119 НК РФ.

 

Вопрос 12. Назовите правила обжалования решений налогового органа.

Ответ: Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения

1. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган в порядке, определяемом настоящей статьей.

Порядок, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом и принятие решения по ней определяются в порядке, предусмотренном статьями 139 - 141 настоящего Кодекса, с учетом положений, установленных настоящей статьей.

2. Решение о привлечении к  ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом.

В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

3. Вступившее в силу решение  о привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения  или решение об отказе в  привлечении к ответственности  за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано  в апелляционном порядке, может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган.

4. По ходатайству лица, обжалующего  решение налогового органа, вышестоящий  налоговый орган вправе приостановить  исполнение обжалуемого решения.

5. Решение о привлечении к  ответственности за совершение  налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.