Конституционные налоговые споры по вопросам установления и введения в действие налогов и сборов

Введение налога или сбора является стадией процесса законодательного закрепления налогов и сборов в качестве источников доходов определенных территорий, следующей за стадией порядка установления налогов и сборов, имеющей особенности прохождения в зависимости от их территориального уровня.

Их введение производится нормативно-правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти и местного самоуправления в зависимости от отнесения платежа к тому или иному территориальному уровню.

.При анализе  положений законодательства о  налогах и сборах Российской  Федерации, регламентирующих введение  специальных налоговых режимов, выявлены противоречия с принципом  единства системы налогов и  сборов Российской Федерации, в  связи с чем делается вывод  о необходимости включения налогов, в отношении которых осуществляется  особый порядок исчисления и  уплаты, в перечень налогов и  сборов, определяемых статьей 13 НК  РФ.

Предлагается в законодательном порядке четко обозначить компетенцию законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления в сфере установления налогов и сборов, поскольку в настоящее время в законодательстве присутствуют определенные пробелы и коллизии.

Доказывается необходимость устранения правовых пробелов в порядке установления федеральных налогов и сборов на примерах налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц.

Исследование показало, что при установлении региональных налогов возникает проблема двойного налогообложения одного и того же объекта обложения. Исходя из этого, высказываются предложения по устранению такого порядка налогообложения, противоречащего общим принципам обложения налогами и сборами.

 При анализе  особенностей установления местных  налогов выявлено, что в связи  с закреплением нового порядка  уплаты земельного налога, такие  изменения не позволят при  прогнозировании поступлений по  налогу использовать данные по  налоговой базе, которые использовались  для исчисления земельного налога  в соответствии с Законом Российской  Федерации «О плате за землю», поскольку при новой системе  исчисления налога налоговые  поступления муниципальных образований  могут существенно измениться. А  это, в свою очередь, не позволит  оценить налоговый потенциал  отдельных муниципальных образований.

На основе комплексного анализа особенностей установления налогов зарубежом предлагаются решения его использования в Российской Федерации.

Думается, что вышеуказанные выводы и предложения позволят решить многочисленные проблемы, возникающие в процессе установления налогов и сборов Российской Федерации, а, значит, будут способствовать при их законодательной реализации упорядочению налогообложения, развитию финансовой базы Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)
3. Федеральный закон от 22.10.2014 N 308-ФЗ "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации"
4. Письмо ФНС России от 16.06.2014 N ГД-18-3/783@ "О направлении разъяснений Минфина России по налогу на прибыль организаций"
5. Информация ФНС России «О получении с 1 января 2014 года имущественных налоговых вычетов у нескольких налоговых агентов»
6. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость"
7. Информация ФНС России «О разъяснении порядка досудебного урегулирования налоговых споров»