Эволюция федеральных налогов в РФ (1991-2010гг)

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему:

«Эволюция федеральных налогов в РФ (1991-2010гг)»

Вариант № 3

2011

Содержание

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических отноше­ний в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопрово­ждаются преобразованием налоговой системы.

В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налого­вый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

На протяжении десятка последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства, как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения.

Наиболее подвержен динамике такой элемент налоговой системы, как виды налогов и сборов, законодательно принятых в государстве органами законодательной власти соответствующих территориальных образований.

Очевидно, что необходимость изучения правового регулирования системы налогов и сборов, существующих в Российской Федерации, является на сегодняшний день актуальной проблемой.

1.Эволюция федеральных налогов в РФ (1991-2010 гг.)

На протяжении 1990-х гг. налоговая система строилась на основе Закона РФ от 27.12.1991 «Об основах налоговой системы в РФ». Деятельность налоговых органов подчинялась закону РФ от 21.03.1991 «О налоговых органах РФ». С конца 1990-х гг. на­логовая система формируется и развивается согласно кодифи­цированному федеральному закону — НК РФ.

Этапы  становления налоговой системы в РФ:

1 этап: 90-91 гг. – подготовительный этап. В этот период осуществляется выработка и принятие пакета законов об отдельных налогах.

2 этап: 91-98 гг. Происходит становление российской налоговой системы.

3 этап: 98-2000 гг. Вступление в действие 1 части Налогового кодекса.

4 этап: 2001 гг.– по настоящее время. Вступление в действие 2 части Налогового кодекса. Осуществляется отработка отдельных налогов.

Федеральные налоги:

а) налог на добавленную стоимость; - введен законом от 6 декабря 1991 "О налоге на добавленную стоимость" с 1 января 1992. 1 января 2001 введена в действие глава 21 Налогового кодекса "Налог на добавленную стоимость".

б) акцизы на отдельные группы и виды товаров; 1 января 2001 введена в действие глава 22 Налогового кодекса "Акцизы".

в) налог на доходы банков; - в федеральный бюджет. Введен законом "О налогообложении доходов банков" от 12 декабря 1991. Ставка - 30%; для банков, кредитующих сельское хозяйство (не менее 50% кредитных вложений) - 20%; доходы от долевого участия, дивиденды и проценты - 18%. С 1 января 2001 исключен законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000); вместо него введен новый пункт "в) налог на доходы физических лиц". 1 января 2001 введена в действие глава 23 Налогового кодекса "Налог на доходы физических лиц".

г) налог на доходы от страховой деятельности; - в федеральный бюджет. Введен законом "О налогообложении доходов от страховой деятельности" от 13 декабря 1991. Ставка - 25%. С 1 января 2001 исключен законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000) вместо него введен новый пункт "г) единый социальный налог (взнос)". 1 января 2001 введена в действие глава 24 Налогового кодекса "Единый социальный налог (взнос)". С 1 января 2002 переименован в г) единый социальный налог.

д) налог с биржевой деятельности (биржевой налог); - в федеральный бюджет. С 1 января 2001 исключен законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000).

е) налог на операции с ценными бумагами; - в федеральный бюджет. Закон о налоге на операции с ценными бумагами от 12 декабря 1991 введен в действие с 1 января 1992. Ставки - 0,5% при регистрации проспекта эмиссии; 0,1% - при покупке государственных ценных бумаг; 0,3% с каждого участника сделки купли-продажи ценных бумаг.

ж) таможенная пошлина; - в федеральный бюджет.

з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, зачисляемые в специальный внебюджетный фонд Российской Федерации. Законом о недрах от 21 февраля 1992 установлено, что размеры и распределение отчислений определяются Верховным Советом. С 1 января 2002 исключены законом о введении в действие главы 26 второй части НК (126-фз от 8 августа 2001).

и) платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в федеральный бюджет, в региональные и местные бюджеты в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации. Плата за использование природных ресурсов по закону "Об охране окружающей природной среды" от 18 декабря 1991 устанавливается Правительством. Плата за выбросы распределяется между экологическими фондами: 10% - в федеральные, 30 - в региональные, 60 - в местные. Платежи за право на пользование недрами установлены законом РФ "О недрах" от 21 февраля 1992 (изменены законом 126-фз от 8 августа 2001 о введении в действие главы 26 НК). Ставки устанавливаются при выдаче лицензий по критериям, установленным Правительством. Законом "О животном мире" от 24 апреля 1995 установлено, что плата за пользование животным миром распределяется в соотношении: федеральный бюджет - 40%, региональные бюджеты - 60%.

к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; - Законом от 20 декабря 1991 "О подоходном налоге с предприятий" введен налог по ставке не более 18%, устанавливаемой региональными Советами (допускается прогрессивная шкала); доходы от аудиторских услуг - 25%; доходы бирж, брокерских контор и посредников - 45%; доходы от аукционов, казино, видеосалонов, проката и записи кассет, игровых автоматов - 70%; доходы от фрахта - 6%. Законом от 27 декабря 1991 "О налоге на прибыль с предприятий" установлен налог на прибыль в размере 32%, а для бирж, брокерских контор и прибыли от посреднических операций и сделок - 45%; региональная доля налога определялась при утверждении регионального бюджета. Законом 64-фз от 25 апреля 1995 с 1 января 1995 ставки установлены: в федеральный бюджет - 13%, в региональные - до 22%, а на биржевые, банковские, страховые и посреднические прибыли - до 30%; итого - до 35/43%. Законом 227-фз от 31 декабря 1995 федеральная ставка для банков и страховщиков, обслуживающих сельскохозяйственные и малые (кроме посреднических) предприятия (не менее 50% оборота), снижена до 8%; законом 13-фз от 10 января 1997 эта льгота отменена. Законом 62-фз от 31 марта 1999 с 1 апреля 1999 ставки установлены: в федеральный бюджет 11%, в региональные - до 19%, а для биржевых, банковских и посреднических доходов - до 27%; таким образом, суммарная максимальная ставка снижена с 35 до 30 процентов, а для посреднических доходов и доходов кредитных организаций установлена в размере до 38%. Законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000) с 1 января 2001 органам местного самоуправления, в порядке компенсации за отмену оборотного налога на ЖКХ (ст. 21 "ч"), предоставлено право вводить местную ставку до 5%, общие максимальные ставки составили таким образом 35% (для банков - 43%). Законом 110-фз от 6 августа 2001 переименован в "к) налог на прибыль организаций". 1 января 2002 введена в действие глава 25 Налогового кодекса "Налог на прибыль организаций". Ставка снижена до 24%.

л) подоходный налог с физических лиц; - региональная доля определяется при утверждении бюджета. С 1 января 2001 исключен законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000) - заменен новым пунктом "в".

м) налоги, служащие источником образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах Российской Федерации;

н) гербовый сбор - в местный бюджет. С 1 января 2001 исключен законом о введении в действие второй части НК (118-фз от 5 августа 2000)

о) государственная пошлина - в местный бюджет. Закон "О государственной пошлине" от 9 декабря 1991 введен в действие с 1 января 1992 (до этого действовал указ Президиума ВС СССР "О государственной пошлине" от 29 июня 1979). Новая редакция закона подписана 31 декабря 1995.

п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; - в местный бюджет. Введен с 1 января 1992 законом от 12 декабря 1991, прогрессивные ставки до 40%; позже максимальая ставка снижена до 15%.

р) сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний; - введен с 1 июля 1992 законом от 16 июля 1992. Установлен законом от 2 апреля 1993: для организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность - 0,5% от стоимости реализованной продукции; для заготовительных, снабженческо-сбытовых и торгующих организаций - 0,05% оборота; для прочих организаций - 100 МРОТ. Правительство вправе давать льготу до 50%. В федеральный бюджет.

с) налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте; - добавлен законом 121-фз от 21 июля 1997. Введен законом 120-фз от 21 июля 1997: 0,5% с суммы в рублях (кроме покупки кредитными организациями друг у друга). 60% в федеральный бюджет, 40% в региональный. Законом 98-фз от 16 июля 1998 ставка увеличена до 1%. Отменен с 1 января 2003 законом 193-фз от 31 декабря 2002.

т) налог на игорный бизнес; - добавлен законом 138-фз от 31 июля 1998. Введен законом "О налоге на игорный бизнес" N142-фз от 31 июля 1998. Ставки устанавливаются регионами. Минимум (в год) - 1200 МРОТ за игровой стол с участием игорного заведения как стороны; 100 МРОТ за игровой стол без участия заведения; 45 МРОТ за игральный автомат; 1200 МРОТ за кассу тотализатора; 600 МРОТ за каждую кассу букмекерской конторы. Скидка 20% для заведения с 30 столами или 40 автоматами. По минимальным ставкам зачисляется в федеральный бюджет, превышение - в региональный. Изъят законом 182-фз от 27 декабря 2002 - перенесен в раздел "Региональные налоги" (ст.20 з)

у) сбор за пограничное оформление; добавлен законом 160-фз от 22 октября 1998.

ф) плата за пользование водными объектами; - добавлена законом 112-фз от 17 июня 1999 вместо региональной "платы за воду" (ст.20 "в"). Установлена законом 71-фз от 6 мая 1998 "О плате за пользование водными объектами" (ставки изменены законом 111-фз от 7 августа 2001). Установлены минимальные и максимальные ставки в рублях по стране в целом. Минимальные и максимальные ставки по бассейнам устанавливает Правительство. Минимальные и максимальные ставки платы за пользование водными объектами по бассейнам утверждались постановлениями Правительства NN 818 от 22 июля 1998, 826 от 28 ноября 2001. Ставки по категориям плательщиков устанавливаются региональными законами. 40% зачисляется в федеральный бюджет, 60% - в региональные.

х) сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей алкогольной продукции - добавлены законом 112-фз от 17 июня 1999. До этого сборы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции уже вводились постановлением Правительства 197 от 28 февраля 1995. Конституционный Суд постановлением 3-п от 18 февраля 1997 отменил (с отсрочкой на полгода) постановление Правительства, т.к. закон ("О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции" от 22 ноября 1995) предусматривал лицензирование только производства и оборота (экспорт, импорт, поставки, закупка, оптовая и розничная реализация) алкоголя.

ц) налог на отдельные виды транспортных средств; - введен при правительстве Степашина законом 142-фз от 8 июля 1999. Ставки установлены законом 141-фз от 8 июля 1999: легковые автомобили с объемом двигателя свыше 2.500 куб.см. до 3.000 куб.см. - 2 руб/куб.см., свыше 3.000 куб.см - 3 руб/куб.см. При давности производства автомобиля свыше 5 лет ставка применяется с коэффициентом 0,7, свыше 10 лет - 0,4. Законом о введении в действие части II НК (вступил в силу 1 января 2001) отменен закон о ставках налогов, но соответствующий пункт из закона Об основах налоговой системы изъят только законом 33-фз от 24 марта 2001 (вступил в силу 27 апреля 2001), таким образом налог отменен окончательно.

ч) налог на добычу полезных ископаемых. - Введен с принятием главы 26 Налогового кодекса "Налог на добычу полезных ископаемых".

Таблица 1.

Состав федеральных налогов РФ по состоянию на начало 2006 г.