Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Марта 2013 в 15:08, реферат
Элементы налога прописаны в Налоговом Кодексе РФ, в статье 17. Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование. А также тем, что к элементам налогообложения, помимо объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, сроков и порядка уплаты налога, порядка исчисления налога, относится налоговая ставка.
Ведение……………………………………………………………………...3
Глава 1. Общая характеристика элементов налогообложения………….4
Глава 2. Элементы налогообложения……………………………………..7
2.1. Объект налогообложения и налоговая база………………………….7
2.2. Налоговая ставка……………………………………………………..14
2.3. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога………..16
Заключение………………………………………………………………..23
Список использованной литературы…………………………………….25
Оглавление
Ведение……………………………………………………………
Глава 1. Общая характеристика элементов налогообложения………….4
Глава 2. Элементы налогообложения…………………………………….
2.1. Объект налогообложения и налоговая база………………………….7
2.2. Налоговая ставка……………………………………
2.3. Налоговый период. Порядок исчисления и уплаты налога………..16
Заключение……………………………………………………
Список использованной литературы…………………………………….25
Введение
Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.
Данная тема актуальна тем, что для того, чтобы налоги можно было взыскать, закон должен содержать некоторый набор информации, который сделает налог определенным, такой информации, которая позволяет установить лицо, обязанное уплачивать налоги, условия возникновения этой обязанности, размер налогового обязательства, порядок его исполнения и т.д. Эта информация называется элементами закона о налоге. Конкретное содержание элементов определяет своеобразие каждого отдельно взятого налога. Элементы налога прописаны в Налоговом Кодексе РФ, в статье 17. Элементы налога отражают социально-экономическую сущность налога, его родовые признаки. Характеристика элементов налога используется в законодательных актах и нормативных документах государства, определяющих условия налогообложения, его организации, порядок исчисления и взимания налогов, его администрирование. А также тем, что к элементам налогообложения, помимо объекта налогообложения, налоговой базы, налогового периода, сроков и порядка уплаты налога, порядка исчисления налога, относится налоговая ставка.
Глава 1. Общая характеристика элементов налогообложения
В соответствии с п. 6 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Таким образом, законодатель требует, чтобы при исчислении налогов для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая объекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой базы по таким объектам, ставки налогов по каждому объекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего взносу в бюджет и т.п.
Пункт 6 ст. 3 НК содержит требование к
актам законодательства о налогах
и сборах, подобного которому ранее
не было в российском законодательстве
- требование определенности этих актов.
Оно обращено непосредственно к
законодателю и обязывает его
формулировать налоговые акты таким
образом, чтобы каждый точно знал,
какие налоги (сборы), когда и в
какой сумме он должен платить. Эта
норма будет иметь большое
значение при рассмотрении споров,
связанных с возложением
Критерием определенности налогового акта является способность плательщика соответствующего налога, исходя из содержания акта, точно установить следующие обстоятельства:
а) вид подлежащего уплате налога;
б) размер налога;
в) срок и порядок уплаты налога.
Требования к налоговому акту в
аспекте его определенности должны
дифференцироваться в зависимости
от вида субъекта, выступающего в качестве
налогоплательщика. Наибольшую способность
самостоятельно разобраться в содержании
налогового акта, следует предполагать,
у налогоплательщика - организации,
меньший уровень такой
Хотя в ст. 3 НК РФ требование определенности предъявляется только к актам законодательства о налогах и сборах, оно, несомненно, в равной мере относится и к нормативным правовым актам исполнительных органов о налогах и сборах.
В п. 1 ст. 17 НК РФ подчеркивается, что налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
Рассмотрим, к чему приводит неполное установление и определение элементов закона о налоге.
С одной стороны, это приводит к законной возможности уклонения от уплаты налогов, хотя об уклонении здесь можно говорить лишь с большой долей условности, ведь обязанность уплатить налог, не может считаться установленной. Так, в числе плательщиков налога на добавленную стоимость были указаны иностранные фирмы, осуществляющие деятельность на территории России, но не имеющие постоянного представительства. Однако в отношении них не был определен порядок уплаты налога, в результате чего эти юридические лица вполне законно налог на добавленную стоимость не уплачивали.
С другой стороны, неполное установление
и определение элементов
Глава 2. Элементы налогообложения
2.1. Объект налогообложения и налоговая база
Объект налогообложения –
В соответствии с п. 1 ст. 38 НК РФ объектами
налогообложения могут
1. операции по реализации товаров (работ, услуг),
2. имущество,
3. прибыль,
4. доход,
5. стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)
6. объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Имущество, товар, работа, услуга, реализация товаров (работ, услуг).
1. Под имуществом в НК РФ
понимаются виды объектов
2. Товаром для целей НК РФ
признаётся любое имущество,
3. Работой для целей
4. Услугой для целей
5. Реализацией товаров, работ, услуг организацией или индивидуальным предпринимателем в НК РФ признаётся соответственно
В частности, передачей (оказанием) на возмездной основе и, соответственно, реализацией признаётся обмен товарами, работами или услугами.
Место и момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяются в соответствии с частью второй НК РФ.
Не признаётся реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств,
нематериальных активов и (или)
3) передача основных средств,
нематериальных активов и (или)
4) передача имущества, если
5) передача имущества в пределах
первоначального взноса
6) передача имущества в пределах
первоначального взноса
7) передача жилых помещений
8) изъятие имущества путём
9) иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.
Доход, дивиденд, проценты.
1. Доходом в НК РФ признается
экономическая выгода в
В соответствии с этими главами осуществляется также разграничение доходов, полученных от источников в Российской Федерации, и доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.
Если положения НК РФ не позволяют
однозначно отнести полученные налогоплательщиком
доходы к доходам от источников в
Российской Федерации либо к доходам
от источников за пределами Российской
Федерации, отнесение дохода к тому
или иному источнику
2. Дивидендом в НК РФ признаётся любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
Не признаются дивидендами: