Имущественное налогообложение физических лиц

 

Таким образом, фактические поступления с налога на имущество составляют 1 823 065 тыс. руб., что эквивалентно 13,4 % в доле общих поступлений. Причем, основная доля налоговых поступлений с имущества физических лиц составляет земельный налог. Доход местного бюджета с налога на имущество физических лиц более, чем в 15 раз меньше, чем земельный налог. Можно сделать вывод, что в рамках нашего региона основная доля налоговых поступлений в рамках налогов на имущество в местный бюджет, приходится на налог на землю.

На 01 октября 2013 года поступления в местные бюджеты Иркутской области, составляют27:

Таблица 3

	на 1 ОКТЯБРЯ 2013 года
		доля в
	Фактически	общих
	поступило	поступлениях
	тыс. руб.	%
Всего доходы местных бюджетов (стр. 1010 отчёта формы № 1-НМ)	14 859 604	100,0
Налог на доходы физических лиц	10 300 503	69,3
Налоги со специальным режимом	2 359 330	15,9
единый налог, взимаемый в связи  с применением упрощенной системы налогообложения	1 169 333	7,9
единый налог на вмененный  доход	1 118 244	7,5
единый сельскохозяйственный налог	66 238	0,4
Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения	5 515	0,0
Налоги на имущество	2 022 682	13,6
Налог на имущество ФЛ	159 554	1,1
Земельный налог	1 863 128	12,5
Поступления в счёт погашения задолженности и по перерасчётам по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам, неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами и государственная пошлина	177 089	1,2

 

По сравнению с аналогичным периодом 2012 года, наблюдается динамика роста всех налоговых поступлений в местный бюджет. В рамках налогов на имущество, виден прирост налога на имущество физических лиц на 0,3 % доли в общих поступлениях. Напротив дело обстоит с налогом на землю, доля которого в общих поступлениях снизилась на 0, 1 %.

Основную часть поступлений в местный бюджет составляют налоги на доходы физических лиц.

Поступление налогов и сборов в консолидированный территориальный бюджет Иркутской области:28 

Таблица 4  

	на 1 ОКТЯБРЯ 2012 года		на 1 ОКТЯБРЯ 2013 года
		доля в		доля в
	Фактически	общих	Фактически	общих
	поступило	поступлениях	поступило	поступлениях
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Всего доходы консолидированного бюджета (стр. 1010 отчёта формы № 1-НМ)	75 134 947	100,0	71 721 489	100,0
Налог на прибыль	26 382 853	35,1	17 901 423	25,0
Налог на доходы физических лиц	23 452 046	31,2	25 604 195	35,7
Акцизы	11 723 926	15,6	12 982 521	18,1
акцизы на спирт, спиртосодержащую и алкогольную продукцию	63	0,0	44 295	0,1
спирт, спиртосодержащая продукция (только справочно)	32	0,0	-97
водка, ЛВИ, коньяк, шампанское, вино  и др.алк.напитки (только справочно)	31	0,0	44 392	0,1
пиво	1 860 668	2,5	1 929 874	2,7
бензин	5 023 884	6,7	5 429 670	7,6
дизельное топливо	4 637 963	6,2	5 370 820	7,5
масла моторные	201 348	0,3	207 846	0,3
Налоги со специальным режимом	3 291 141	4,4	3 528 393	4,9
единый налог, взимаемый в связи  с применением упрощенной системы  налогообложения	2 072 980	2,8	2 338 665	3,3
единый налог на вмененный  доход	1 144 633	1,5	1 118 244	1,6
единый сельскохозяйственный налог	73 528	0,1	65 969	0,1
налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения			5 515
Налоги на имущество	9 084 199	12,1	10 427 698	14,5
Налог на имущество (ЮЛ+ФЛ)	6 956 399	9,3	8 022 162	11,2
из него налог на имущество ЮЛ	6 846 487	9,1	7 862 608	11,0
из него налог на имущество ФЛ	109 912	0,1	159 554	0,2
Транспортный налог	414 221	0,6	541 699	0,8
Налог на игорный бизнес	426	0,0	709	0,0
Земельный налог	1 713 153	2,3	1 863 128	2,6
Ресурсные платежи	944 697	1,3	1 037 167	1,4
налог на добычу полезных  ископаемых	934 927	1,2	1 025 858	1,4
плата за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов	9 770	0,0	11 309	0,0
Поступления в счёт погашения задолженности и по перерасчётам по отменённым налогам, сборам и иным обязательным платежам, неналоговые доходы, администрируемые налоговыми органами и государственная пошлина	256 085	0,3	240 092	0,3

 

По количеству фактически поступивших средств по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, транспортный налог занимает промежуточное положение. Если сравнить 2012 г и аналогичный период 2013 года, виден прирост поступлений транспортного налога на 0,2 %.

В целом, имущественные налоги в рамках формирования консолидированного бюджета Иркутской области занимают лишь 3 % доли в общих поступлениях, включая 0,6 % поступлений от транспортного налога.

Можно сделать вывод, что категория имущественных налогов с физических лиц занимает замыкающее положение при формировании бюджета. Это говорит, прежде всего, о необходимости пересмотра налоговой политики в отношении налогов на имущество физических лиц, и о необходимости либерального подхода к данной категории налогов в целях повышения налоговых поступлений в местный бюджет. Ситуация может в корне измениться, с принятием единого налога на недвижимость физических лиц. С введением данного налога, заменяющего транспортный, земельный налоги и налог на имущество физических лиц, законодатель рассчитывает повысить поступления в бюджет.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налогообложение - это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Принципы налогообложения - это равномерность и определенность.

Одним из существенных элементов закона о налоге и правовой конструкции любого налога является объект налогообложения. Именно он служит основой для разделения налогов на различные виды. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз.

Объектами налогообложения физических лиц могут являться имущество, прибыль, доход, либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и борах связывает обязанности по уплате налога.

Предмет налога - это объекты материального мира, с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Предмет налогообложения определяется, как правило, в качестве реальной вещи (автомобиль, квартира, земля), в отношении которой совершается гражданско-правовая сделка, что влечет появление объекта налогообложения, либо наличие предмета в собственности само по себе является объектом налогообложения.

Налогообложение физических лиц является важнейшим элементом налоговой системы Российской Федерации. Налог на имущество, транспортный налог, земельный налог затрагивают внимание, как государства, так и его граждан. Поэтому, проводя мероприятия по их реформированию необходимо учитывать интересы обеих сторон. Необходимо постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике и, исходя из имеющихся возможностей, изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать темпы роста экономики, в том числе и с помощью механизмов налоговой политики.

Процесс всестороннего изучения имущественного  налогообложения  вполне  предсказуемо приводит к выводам о значимости имущественных  налогов  в качестве первых налоговых источников изъятия средств в пользу государственного бюджета.

Имущество является наиболее стабильным объектом налогообложения, прежде всего вследствие своей стационарности. Имущественные налоги имеют большой фискальный и регулирующий потенциал, одновременно обладая всеми достоинствами прямых налогов, и при эффективном управлении способны значительно увеличить доходы региональных и местных бюджетов.

Доля доходов от имущественных налогов, взимаемых с физических лиц незначительна: в бюджетной системе РФ — около 1,1%

Приблизительно 75% всех поступлений имущественных налогов с физических лиц обеспечивает транспортный налог, налог  на имущество с  физических лиц — около 23%. А доля земельного налога с  физических лиц не превышает 2-4%.29

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 года № 51-ФЗ, в ред. ФЗ от 02 июля 2013 г. № 405-ФЗ // Российская газета. 1994. 8 дек.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26 января 1996 года № 14-ФЗ, в ред. ФЗ от 28 июня 2013 г. № 405-ФЗ // Российская газета. 1996. 06 фев.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 № 146-ФЗ, в ред. ФЗ от 02 июля 2013 г. № 153-ФЗ // Российская газета. 1998. 06 авг.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 августа.2000 № 117-ФЗ, в ред. ФЗ от 23 июля 2013 г.№ 251-ФЗ // Собрание законодательства. 2000. 07 авг.
5. О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним: федеральный закон РФ от 21 июля 1997 № 122-ФЗ, в ред. ФЗ от 23 июля 2013 г. № 239-ФЗ // Российская газета. 1997. 30 июля.
6. О государственном кадастре недвижимости: федеральный закон РФ от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ, в ред. ФЗ от 07 июня 2013 № 108-ФЗ // Российская газета. 2007. 1 авг.
7. О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) совместной собственности нескольких лиц: письмо Минфина РФ от 03.12.2009 N 03-05-04-01/98 // Официальные документы. 2009. 22 дек.
8. О налогах на имущество физических лиц: закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1, в ред. ФЗ от 29 июня 2012г. № 96-ФЗ // Российская газета. 1992. 14 февр.
9. О плате на землю: закон РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1, в ред. ФЗ от 26 июня 2007 г. № 118-ФЗ // Ведомости СНД и ВС РФ. 1991. 31 окт.
10. О транспортном налоге: закон Иркутской области от 04 июля 2007 г. № 53-оз, в ред. от 14 июля 2011 г. № 69 ОЗ // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
11. О земельном налоге в городе Братске: решение Братской городской Думы от 30 сентября 2005 № 68/г-Д, в ред. г-Д от 30 сентября 2011 г. // КонсультантПлюс. ВерсияПроф.
12. Бутаков Л.Д. Основы мирового налогового кодекса // Финансы. - 2009. - №8,10. - с. 15-27.
13. Мамедов О.Ю. Современная экономика / Ю.О. Мамедов. – М.: Феникс, 2009. – 672 с.
14. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. 2-е изд. / В.Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2008. - 457 с.
15. Пепеляева С.Г. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2009. - 421 с.
16. Петрова Г.В. Мировая практика налогообложения доходов и недвижимого имущества физических лиц // Юридический мир №1. - 2010. - с. 22-27.
17. Попов Г.В. Основы оценки недвижимости / Г.В. Попов. - М.: СИО, 2009 г. - 122 с.
18. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов / В.М. Пушкарева. - М.: Издательство БЕК, 2009. - 426 с.
19. Сафронов В.Ю. Налоги / В.Ю. Сафронов. – М.: Наука, 2009. – 387 с.
20. Сергеева Л.И. Регистрация земельных участков физическими лицами / Под ред. Л.И. Сергеева. – М.: Калининград, 2010. - 382 с.
21. Толкушкин А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. - М.: Право, 2009. - 512 с.
22. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 387 с.
23. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 352 с.
24. Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] - http://www.nalog.ru/
25. Сайт Российской газеты [Электронный ресурс] -  http://www.rg.ru

1 Пепеляева С.Г. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2009. - 20с.

2 Черника Д.Г. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 30с.

3 Мамедов О.Ю. Современная экономика / Ю.О. Мамедов. – М.: Феникс, 2009. – 107с.

4 Сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] - http://www.nalog.ru/

5 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 № 146-ФЗ, в ред. ФЗ от 02 июля 2013 г. № 153-ФЗ // Российская газета. 1998. 06 авг. гл. 28

6 О налогах на имущество физических лиц: закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1, в ред. ФЗ от 29 июня 2012г. № 96-ФЗ // Российская газета. 1992. 14 февр.

 

7 О налогах на имущество физических лиц: закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1, в ред. ФЗ от 29 июня 2012г. № 96-ФЗ // Российская газета. 1992. 14 февр. ст. 2.

8 О налогах на имущество физических лиц: закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1, в ред. ФЗ от 29 июня 2012г. № 96-ФЗ // Российская газета. 1992. 14 февр. ст. 3

9 О налогах на имущество физических лиц: закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1, в ред. ФЗ от 29 июня 2012г. № 96-ФЗ // Российская газета. 1992. 14 февр. ст. 1

10 О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой и (или) совместной собственности нескольких лиц: письмо Минфина РФ от 03.12.2009 N 03-05-04-01/98 // Официальные документы. 2009. 22 дек.

11 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 № 146-ФЗ, в ред. ФЗ от 02 июля 2013 г. № 153-ФЗ // Российская газета. 1998. 06 авг. ст. 52

12 Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов / В.М. Пушкарева. - М.: Издательство БЕК, 2009. – 205с.

13 О транспортном налоге: закон Иркутской области от 04 июля 2007 г. № 53-оз, в ред. от 14 июля 2011 г. № 69 ОЗ // КонсультантПлюс. ВерсияПроф. ст.2

14 Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 184с.

15 Мамедов О.Ю. Современная экономика / Ю.О. Мамедов. – М.: Феникс, 2009. – 307с.

16 Сергеева Л.И. Регистрация земельных участков физическими лицами / Под ред. Л.И. Сергеева. – М.: Калининград, 2010. - 153 с.

17 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 августа.2000 № 117-ФЗ, в ред. ФЗ от 23 июля 2013 г.№ 251-ФЗ // Собрание законодательства. 2000. 07 авг. ст.389

18 О земельном налоге в городе Братске: решение Братской городской Думы от 30 сентября 2005 № 68/г-Д, в ред. г-Д от 30 сентября 2011 г. // КонсультантПлюс. ВерсияПроф. Раздел 2

19 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. 2-е изд. / В.Г. Пансков. - М.: Книжный мир, 2008. - 231с.

20 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 августа.2000 № 117-ФЗ, в ред. ФЗ от 23 июля 2013 г.№ 251-ФЗ // Собрание законодательства. 2000. 07 авг. п.5 ст.391

21 О земельном налоге в городе Братске: решение Братской городской Думы от 30 сентября 2005 № 68/г-Д, в ред. г-Д от 30 сентября 2011 г. // КонсультантПлюс. ВерсияПроф. раздел 4