Характеристика элементов налогообложения

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика  на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном  наследуемом владении следующих  категорий налогоплательщиков:

1) Героев Советского Союза, Героев  Российской Федерации, полных  кавалеров ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу  инвалидности, а также лиц, имеющих  II группу инвалидности, установленную  до 1 января 2004 года;

3) инвалидов с детства;

4) ветеранов и инвалидов Великой  Отечественной войны, а также  ветеранов и инвалидов боевых  действий;

5) физических лиц, имеющих право  на получение социальной поддержки  в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-I), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших  в составе подразделений особого  риска непосредственное участие  в испытаниях ядерного и термоядерного  оружия, ликвидации аварий ядерных  установок на средствах вооружения  и военных объектах;

7) физических лиц, получивших  или перенесших лучевую болезнь  или ставших инвалидами в результате  испытаний, учений и иных работ,  связанных с любыми видами  ядерных установок, включая ядерное  оружие и космическую технику.

Особенности определения налоговой  базы в отношении земельных участков, находящихся в общей собственности.

Налоговая база в отношении земельных  участков, находящихся в общей  долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  земельного участка, пропорционально  его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных  участков, находящихся в общей  совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного  земельного участка, в равных долях.

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом  или договором переходит право  собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью  и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного  земельного участка для указанного лица определяется пропорционально  его доле в праве собственности  на данный земельный участок.

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая  база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью  и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве  собственности (в площади) на указанную  недвижимость.

Налоговый период. Отчетный период.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал  и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.

Налоговая ставка

Налоговые ставки устанавливаются  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут  превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных  участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих  земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы земельный налог отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

Налоговые льготы

Правом на налоговую льготу обладают малозащищенные категории граждан:  
- пенсионеры,  
- инвалиды,  
- Герои СССР и России,  
- участники ВОВ,  
- коренные малочисленные народы Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ.  
В отдельных субъектах эти списки расширены. Льгота предоставляется в виде налогового вычета, если он превышает или равен уплачиваемой сумме, то доплата в бюджет отсутствует, то есть, ничего не платится. В этом случае вы не получите уведомление. 

Существенная скидка предусмотрена для: 
1. Структур, подведомственных министерству Юстиции, использующих землю для выполнения своих функций.  
2. Организаций, ведущих хозяйственную деятельность в отношении государственных дорог.  
3. Религиозных общин, имеющих сооружения религиозного назначения.  
4. Общественных организаций, где 80% участников инвалиды и лица, осуществляющие их представительство.  
5. Для художественных и этнических организаций, использующих собственность для сохранения традиционного образа жизни, художественного и народного промысла.  
6. Организаций осуществляющих деятельность на территории особой экономической зоны, а так же для управляющих компаний на территории «Сколково». 

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Налогоплательщики-организации исчисляют  сумму налога (сумму авансовых  платежей по налогу) самостоятельно.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Срок уплаты налога.

Сроки и порядок отчетности, а  так же даты уплаты налоговых платежей определены ст.396 – 398 НК РФ. Органы, регистрирующие сделку с недвижимостью, обязаны  в 10-дневный срок уведомить ИФНС. До 1 февраля года, следующего за отчетным, землевладелец обязан подать данные в установленной форме (декларацию). Оплата сборов за землю для физических лиц устанавливается сроком не ранее 1 ноября. Никто не вправе требовать уплаты недоимки более чем за три отчетных периода, предыдущих текущему календарному году. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача.

Данные

Выручка от продажи– 500000р.

Расходы, учитываемые для  целей НО – 200000р,

В т.ч. оплата труда – 100000р.

Стандартные налоговые  вычеты – 15000р.

Входной НДС по приобретенным  ОС – 6000р.

В т.ч. поставленным на учет – 4000р

Решение.

1. 500000*18%=90000р – НДС к уплате (ст. 164)
2. 90000-6000=84000р. – НДС к уплате в бюджет (ст. 164)
3. 500000-200000=300000р. – налогооблагаемая база для налога на прибыль организаций (ст. 274)
4. 300000*20%=60000р. – налог на прибыль организаций, подлежащий оплате в бюджет (ст. 284)
5. 100000-15000=85000р. – налогооблагаемая база для НДФЛ

(ст. 210, 218 )

6. 85000*13%=11050р. – сумма НДФЛ к уплате в бюджет (ст. 224)
7. 4000р

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ
2. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и регулятивном значении налогов в экономике. // Налоги, 2009, №1. - С.16-22
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. - М.: Книжный мир, 2009. - 245с.
4. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2009, №10. - С.2-5.
5. www.nalog.ru
6. www.rnk.ru.