Функции налогов и принципы их взимания

В федер. бюджет – 15,8%

В фонд соц. страхования – 2,2%

В фонды обязательного мед. страхов. – 0,8 и 1,2

Итого: 20%

Индивидуальные предприниматели.

В федер. бюджет – 7,3%

В фонды обязательного мед. страхов. – 0,8 и 1,9

Итого: 10%

Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:

В федер. бюджет – 5,3%

В фонды обязательного  мед. страхов. – 0,8 и 1,9

Итого: 8%

 

 

Порядок исчисления налога:

Сумма налога исчисляется  и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Порядок и сроки  уплаты налога:

В течение отчетного  периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых  платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных - для налогоплательщиков - физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.

Уплата ежемесячных  авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.

Система льгот:

1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждое физическое лицо, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории  налогоплательщиков - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо:

общественные организации  инвалидов

организации, уставный капитал  которых полностью состоит из вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;

учреждения, созданные  для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

14. Особенности исчисления взносов в Пенсионный фонд РФ.

Субъектами обязательного пенсионного  страхования являются федеральные органы государственной власти, страхователи, страховщик и застрахованные лица.

Страховщик:

Обязательное пенсионное страхование  в РФ осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд РФ. Пенсионный фонд РФ (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в РФ, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим. 
Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда РФ перед застрахованными лицами.

Срахователи:

1) лица, производящие выплаты физическим  лицам, в том числе: 
организации; 
индивидуальные предприниматели; 
физические лица;

2) индивидуальные предприниматели,  адвокаты.

Застрахованные лица:

 лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:

работающие по трудовому договору

самостоятельно обеспечивающие себя работой

являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

 Право на обязательное пенсионное страхование в РФ реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с настоящим ФЗ.

Страховой риск и страховой случай 
Страховым риском для целей настоящего Федерального закона признается утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая. 
Страховым случаем для целей настоящего Федерального закона признаются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца.

Обязательное страховое обеспечение 
1. Обязательным страховым обеспечением по обязательному пенсионному страхованию являются: 
страховая и накопительная части трудовой пенсии по старости; 
страховая и накопительная части трудовой пенсии по инвалидности; 
страховая часть трудовой пенсии по случаю потери кормильца; 
социальное пособие на погребение умерших пенсионеров, не работавших на день смерти.

Суммы страховых взносов, поступившие  за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая  база по единому социальному налогу (взносу).

1. Тариф страхового взноса - размер  страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

1) для выступающих в качестве  работодателей страхователей:

Для мужчин 1952 года рождения и старше и женщин 1956 года рождения и старше на финансирование страховой части  трудовой пенсии: 14,0 %.

Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин с 1957 по 1966 год рождения: 12,0 % и 2,0%

Для лиц 1967 года рождения и моложе:8,0% и 6,0%

2)для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции страхователей: 10,3 %

Под расчетным периодом понимается календарный год. 
Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 
Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, исчисленных исходя из базы для начисления страховых взносов, определяемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

Сумма страховых взносов  исчисляется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответствующая процентная доля базы для начисления страховых взносов.

Ежемесячно страхователи производят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса.

15. Порядок  уплаты взносов на обязательное  страхование от несчастных случаев на произв.

 Обязательное социальное  страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает: 
- обеспечение социальной защиты

- возмещение вреда,  причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору.

- обеспечение предупредительных  мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

Субъекты страхования - застрахованный, страхователь, страховщик;

Застрахованный: 
- физическое лицо, подлежащее обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с положениями пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона; 
- физическое лицо, получившее повреждение здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, подтвержденное в установленном порядке и повлекшее утрату профессиональной трудоспособности;

Страхователь - юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории РФ и нанимающая граждан РФ) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Страховщик - Фонд социального страхования РФ.

Страховой случай - подтвержденный в установленном порядке факт повреждения здоровья застрахованного вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, который влечет возникновение обязательства страховщика осуществлять обеспечение по страхованию; 
Несчастный случай на производстве - событие, в результате которого застрахованный получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им обязанностей по трудовому договору.

Профессиональное  заболевание - хроническое или острое заболевание застрахованного, являющееся результатом воздействия на него вредного (вредных) производственного (производственных) фактора (факторов) и повлекшее временную или стойкую утрату им профессиональной трудоспособности;

Страховой взнос - обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику;

Страховой тариф - ставка страхового взноса с начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных;

Статья 21. Страховые  тарифы

Страховые тарифы, дифференцированные по группам отраслей (подотраслей) экономики в зависимости от класса профессионального риска, устанавливаются федеральным законом. 
Проект такого федерального закона ежегодно вносится Правительством РФ в Государственную Думу Федерального Собрания РФ.

Статья 22. Страховые  взносы

1. Страховые взносы  уплачиваются страхователем исходя  из страхового тарифа с учетом  скидки или надбавки, устанавливаемых  страховщиком. 
 
Размер указанной скидки или надбавки устанавливается страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию и не может превышать 40 % страхового тарифа, установленного для соответствующей отрасли (подотрасли) экономики. 
Указанные скидки и надбавки устанавливаются страховщиком в пределах страховых взносов, установленных соответствующим разделом доходной части бюджета Фонда социального страхования РФ, утверждаемого федеральным законом. 
2. Страховые взносы, за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов, уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) либо включаются в смету расходов на содержание страхователя

16. Налог на имущество организаций;

 Налогоплательщики:

российские организации;

иностранные организации

Объекты налогообложения:

Для российских организаций  признается движимое и недвижимое имущество.

для иностранных организаций  признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не признаются объектами  налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее  на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти.

Налоговая база:

1. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2. Налоговой базой  в отношении объектов недвижимого имущества иностр. организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговый период:

1. Налоговым периодом  признается календарный год.

2. Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки:

1. Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2 процента.

2. Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в зависимости от категорий  налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок исчисления налога:

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Порядок и сроки  уплаты налога:

Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке  и сроки, которые установлены  законами субъектов РФ.

Система льгот:

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения  уголовно-исполнительной системы

2) религиозные организации

3) общероссийские общественные  организации инвалидов.

4) организации, основным  видом деятельности которых является  производство фармацевтической продукции.

5) организации - в отношении  объектов, признаваемых памятниками истории и культуры.

6) организации - в отношении  объектов жилищного фонда и  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса.

7) организации - в отношении  объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

9) организации - в отношении  ядерных установок, используемых  для научных целей, пунктов  хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

10) организации - в отношении  ледоколов, судов с ядерными  энергетическими установками и  судов атомно-технологического обслуживания;

11) организации - в отношении  железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи.

12) организации - в отношении  космических объектов;

13) имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий;

14) имущество коллегий  адвокатов, адвокатских бюро и  юридических консультаций;

15) имущество государственных  научных центров;

16) научные организации  Российской академии наук,и др. академий наук.

Порядок применения налоговых  вычетов:

17. Налог на прибыль организаций;

Налогоплательщики:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.