Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Сентября 2012 в 01:23, курсовая работа
Налоги — необходимое звено экономических отношений любого общества. Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходной части бюджетов всех уровней и являются эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений
Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.
Налоги — необходимое звено
экономических отношений любого
общества. Налоги как особая форма
финансовых отношений обеспечивают
формирование доходной части бюджетов
всех уровней и являются эффективным
инструментом государственного регулирования
социально-экономических
Система налогов — это совокупность отдельных налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.
Организационно-правовое единство системы
налогов выражается в централизованном
порядке установления видов налогов
и основных элементов их юридического
состава. Оно обусловлено общими
для любых налогов
Налоговая система — это совокупность установленных в государстве существенных условий налогообложения.
Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему, являются:
- принципы налогообложения;
- порядок установления и
- система налогов;
- порядок распределения
- права и обязанности
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность участников
- способы защиты прав и
В пункте 1 ст. 12 НК РФ законодатель определяет структуру системы налогов и сборов, устанавливаемых в Российской Федерации.
Система налогов и сборов в Российской
Федерации отражает федеративное устройство
Российского государства и
1. федеральные налоги и сборы;
2. региональные налоги и сборы,
т.е. налоги и сборы субъектов
Российской Федерации, краев,
областей, автономной области,
3. местные налоги и сборы.
Выделение трех уровней системы
налогов и сборов в Российской
Федерации позволяет четко
Под федеральными налогами и сборами понимаются налоги и сборы, отвечающие одновременно двум условиям:
1. устанавливаются Налоговым
2. обязательны к уплате на
всей территории Российской
Налоги и сборы, включенные в систему налогов и сборов Российской Федерации, подразделяются на виды в соответствии с несколькими критериями - порядком установления, порядком введения в действие, территорией, на которой налоги и сборы обязательны к уплате.
При этом следует отметить, что принадлежность налога (сбора) к конкретному уровню системы налогов и сборов не означает, что он является источником доходов только федерального бюджета, или региональных бюджетов, или местных бюджетов. Законодатель, например, может предусмотреть полное или частичное закрепление конкретных федеральных налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов. В соответствии с законодательством часть поступлений региональных налогов может направляться в доход местных бюджетов.
Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Отдельные виды федеральных налогов могут быть отменены при использовании специальных налоговых режимов.
Налог на добавленную стоимость - НДС - является косвенным налогом и представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, выставленной покупателям, которая отражается в книге продаж, и суммой налога, предъявленной поставщиками, отраженной в книге покупок.
Налог на доходы физических лиц - НДФЛ
- основной вид прямых налогов, рассчитываемый
как процент от совокупного дохода
физических лиц, уменьшенного на сумму
установленных
Налог на прибыль организаций
Акцизы - это вид косвенных налогов, устанавливаемых внутри страны в основном на предметы массового потребления (алкогольная и табачная продукция, автомобили, топливо и др.), а также на коммунальные, транспортные и другие услуги. Акциз включается в цену товаров или услуг. Ставки акцизов устанавливаются отдельно для каждого вида подакцизных товаров.
Государственная пошлина - это сбор, взимаемый с юридических и физических лиц при их обращении в государственные или иные органы, или к должностным лицам за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий: выдачи документов или их копий, разрешений, лицензий. Размер пошлины зависит от вида совершаемых юридически значимых действий. Обычно уплата госпошлины производится до их совершения.
Налог на добычу полезных ископаемых - НДПИ. Полезным ископаемым является продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в фактически добытом из недр минеральном сырье. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании цен их реализации либо их расчетной стоимости.
Водный налог.
Сборы за пользование
Региональные налоги устанавливаются (а также вводятся и прекращают свое действие) законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов. Как и федеральные, отдельные виды региональных налогов могут отменяться специальными налоговыми режимами.
Органы государственной власти
субъектов РФ определяют налоговые
ставки, порядок и сроки уплаты
налогов, а также налоговые льготы,
основания и порядок их применения.
Остальные элементы налогообложения
и налогоплательщики
Налогоплательщиками налога
на имущество организаций
Транспортный налог обязаны
уплачивать лица, на которых зарегистрированы
транспортные средства: автомобили,
мотоциклы, мотороллеры,
Налог на игорный бизнес
платят лица, занимающиеся
Понятие "налоговый контроль" является одной из важнейших категорий налогового права, определяющей основу государственного управления в сфере налогообложения. Именно в рамках налогового контроля реализуются государственные интересы в области бюджета, финансов и налогов.
Бесперебойное финансирование предусмотренных
бюджетами различных уровней
мероприятий требует
На практике юридические и физические
лица часто допускают
В связи с этим на налоговые органы
возложена обязанность
Налоговый контроль проводится должностными
лицами налоговых органов в пределах
своей компетенции. НК РФ дает перечень
форм налогового контроля: налоговые
проверки, получение объяснений налогоплательщиков,
налоговых агентов и
Вместе с тем формы, указанные в НК РФ, при их практической реализации очень часто смешиваются и пересекаются: в рамках налоговых проверок проводятся проверки данных учета и отчетности, в рамках выездных проверок проводятся получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, осмотр помещений и территорий. Поэтому фактически налоговый контроль сводится к проведению налоговых проверок и текущему контролю на налоговых постах, хотя случается и самостоятельное применение форм налогового контроля.
формированием государственных доходов и рациональным их использованием;
улучшение взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;
проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;
проверка целевого использования налоговых льгот;
пресечение и предупреждение правонарушений в налоговой сфере.
Основной из всех вышеперечисленных
задач налогового контроля является
обеспечение экономической (финансовой)
безопасности государства, поэтому
основными методами налогового контроля
должны стать прогноз, предупреждение,
пресечение и восстановление, а уже
затем - применение карательных санкций
для возможных в будущем
Существуют две большие группы налогов с оборота: кумулятивные налоги и налоги разового удержания. Слияние этих двух типов налогов и дало начало налогу единичного и частичного удержания, который получил название НДС.
Кумулятивные налоги, так называемые «многоступенчатые», удерживаются с общей стоимости каждой операции. Они позволяют делать значительные сборы, несмотря на относительно низкие ставки. Более того, их удержание не составляет большого труда, так как взимаются они, без каких либо исключений, со всех операций, которые были совершены с товаром в ходе его производства и обращения. Но, в то же время, они оказывают значительное давление на цену товара, особенно в индустриальных странах, где развито разделение труда, побуждая предприятия сокращать циклы производства и обращения товаров. Этот значительный недостаток кумулятивных налогов послужил причиной того, что данные налоги практически полностью исчезли из налоговых систем промышленных держав.
Налоги разового удержания, как указывает их наименование, взимаются один раз, со всей стоимости продукта на одной строго определенной стадии. Налог может удерживаться на стадии как производства, так и реализации (старый налог с оборота во Франции), а также в момент перехода от оптовой к розничной торговле (Австралия, Финляндия) или при розничной торговле (США). Налог с оборота разового удержания приносит в казну не настолько много сборов, как кумулятивные, хотя его ставки относительно велики, что побуждает к налоговому мошенничеству.
В то же время, величина сборов по этим налогам плохо прогнозируема, так как какие-либо проблемы у непосредственного налогоплательщика лишают казну всей суммы налога, которая подлежала бы удержанию с этого продукта. В конце концов, его сложно исчислять: расчеты между предприятиями еще до стадии удержания налога должны принимать во внимание его конечное удержание. Тем не менее, данный тип налога дает несколько неоспоримых преимуществ: они не накапливаются в цене товара как кумулятивные, и доход от них не зависит от продолжительности экономического цикла, структуры производства и распределения. Более того, возможно освобождение от налогообложения экспорта, что положительно влияет на международную торговлю. Налог на добавленную стоимость как раз и явился объединением кумулятивного налога и налога разового удержания. Как и кумулятивные налоги, он взимается на каждой стадии от производства до реализации, но он остается «нейтральным», так как каждый налогоплательщик уменьшает сумму налога, удержанного им при продаже, на величину налога, удержанного с него при закупках.
Информация о работе Федеральные и региональные налоги и сборы : характеристика