Cущность налогового планирования

Вопрос №8. Cущность налогового планирования.

Налоговое планирование - это деятельность налогоплательщика, направленная на достижение оптимального уровня налоговых отчислений законным путем.

«Налоговое планирование - это неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования».

Виды и этапы налогового планирования

Для определения правового содержания и сущности налогового планирования немаловажно рассмотреть различные его виды. В экономической литературе нет однозначного мнения по классификации видов налогового планирования. По мнению А.В. Ройбу существуют следующие классификационные признаки налогового планирования.

В зависимости от масштабов построения:

1. государственное - направлено на реализацию государством своих функций в различных областях государственного регулирования;

2. на уровне субъектов - предусматривает  выработку и оценку управленческих  решений исходя из целевых  установок организации и учета  величины возможных налоговых  последствий. Организации стремятся  максимизировать свой доход и  прибыль. С этой позиции основной  задачей налогового планирования является выбор варианта уплаты налогов, позволяющего оптимизировать систему налогов.

В зависимости от периодов налогового планирования различают:

1. кратковременное налоговое планирование - здесь возможны использование  пробелов законодательства, учет  налоговых льгот, нововведения и  прочее;

2. долговременное или стратегическое  планирование - возможны учет специфики  объекта и субъекта налогообложения, особенностей методов налогообложения, использование налоговых убежищ, налоговых режимов отдельных  стран, применение международных  соглашений и прочее;

3. долгосрочное налоговое планирование - это использование налогоплательщиком  таких приемов и методов, которые  уменьшают его налоговые обязательства  в течение длительного времени  или в процессе всей деятельности  налогоплательщика.

В зависимости от объекта налоговое планирование подразделяется на: корпоративное и индивидуальное.

В зависимости от степени использования в деятельности организаций норм налогового законодательства различают следующие виды налогового планирования:

1. Классическое налоговое планирование  подразумевает соответствие действий  налогоплательщика нормам законодательства, налоговые платежи вносятся в  установленном порядке. Суть заключается  в планировании правильной и  своевременной уплаты налогов.

2. Оптимизационное налоговое планирование  предусматривает способы, при которых  экономический эффект в виде  уменьшения налоговых платежей  достигается путем квалификационной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает необоснованную переплату налогов.

3. Противозаконное, то есть уклонение  от уплаты налогов включает  использование способов, при которых  экономический эффект в виде  снижения размера налоговых платежей  достигается с применением противозаконных  действий в целях уменьшения  налоговых платежей. Уклонение от  уплаты налогов представляет  собой форму уменьшения налоговых  и других платежей, при которых  налогоплательщик умышленно или  неосторожно уменьшает размер  своих налоговых обязательств  с нарушением действующего законодательства.

 Вопрос№18. Общие условия и давность привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

Статья 116. Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

1. Нарушение налогоплательщиком установленного  настоящим Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

 Статья 117- исключена.

Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

1. Нарушение налогоплательщиком  установленного настоящим Кодексом  срока представления в налоговый  орган информации об открытии  или закрытии им счета в  каком-либо банке

влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей.

2. Исключен

Статья 119. Непредставление налоговой декларации

1.Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

Пункт 2.1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

Пункт 2.2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.

Пункт 2.3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере десяти 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тысяч рублей.

Пункт 3.3. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Статья 121. Исключена.

Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога

1. Неуплата или неполная уплата  сумм налога в результате занижения  налоговой базы, иного неправильного  исчисления налога или других  неправомерных действий (бездействия), влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.

2. Утратил силу с 1 января 2004 г.

3. Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные  умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога.

Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов

Неправомерное не удержание (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Статья 124. Утратила силу с 1 июля 2002 г.

Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест

Несоблюдение установленного настоящим Кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога, влечет взыскание штрафа в размере 30 тысяч рублей.

Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

Пункт 2.1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Пункт 2.2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 10 тысяч рублей.

3. Утратил силу с 1 июля 2002 г.

Статья 127. Исключена.

Статья 128. Ответственность свидетеля

Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля,

влекут взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний, влекут взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

Пункт 2.1 Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, влечет взыскание штрафа в размере 5тысяч рублей.

Пункт 2.2 Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода, влечет взыскание штрафа в размере 5 тысяч рублей.

Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу

Пункт 1.1 Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.

Пункт 2.2 Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля

Статья 130. Состав издержек, связанных с осуществлением налогового контроля

Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля, состоят из сумм:

выплачиваемых свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым налоговыми органами; судебных издержек.

Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым

1. Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым  возмещаются понесенные ими в  связи с явкой в налоговый  орган расходы на проезд, наем  жилого помещения и дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства выплачиваются суточные.

2. Переводчики, специалисты  и эксперты получают вознаграждение  за работу, выполненную ими по  поручению налогового органа, если  эта работа не входит в круг  их служебных обязанностей.

3. За работниками, вызываемыми  в налоговый орган в качестве  свидетелей, сохраняется за время  их отсутствия на работе в  связи с явкой в налоговый  орган заработная плата по  основному месту работы.

4. Суммы, причитающиеся  свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым выплачиваются  налоговым органом по выполнении  ими своих обязанностей.

Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются Правительством Российской Федерации и финансируются из федерального бюджета Российской Федерации.

Вопрос №28. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.

В течение последних лет в ходе реформирования налогового законодательства Российской Федерации особое внимание уделяется специальным налоговым режимам для малого бизнеса, в частности системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

В настоящее время система налогообложения в виде ЕНВД широко применяется во многих регионах России и является обязательной для некоторых категорий организаций и предпринимателей. И хотя право введения такого налога принадлежит муниципальным властям, основные правила его расчета и уплаты регулирует глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового  кодекса РФ (вступила в силу с 1 января 2003 года). 

Данный налоговый режим имеет существенную специфику. 

Например, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей распространяет свое действие на налогоплательщика в целом, то есть применяется в отношении всех видов деятельности хозяйствующего субъекта.