Акцизы

Содержание.

1. Введение…………………………………………………………………………………………….2-3стр.
2. История возникновения акцизного налогообложения …………………...4-7стр.
3. Акцизы……………………….……………………………………….8-23стр.

- Налогоплательщики……………………………………………………………………..…….8стр.

- Объекты налогообложения…………………………………………………………..8-11стр.

- Налоговая база……………………………………………….……11-16стр.

- Налоговый период ……………………………………………………16стр.

        - Налоговые ставки …………………………………………………16-19стр.

- Порядок исчисления и уплаты акцизов…………………...…….19-23стр.

IV. Заключение…........................................................................................24-25стр.

 V. Список литературы……………………………………………………….……………………....26стр.

 

Введение. 

Государственная власть всегда стремилась создать такую систему  налогообложения, которая позволяла  бы процесс уплаты налогов сделать  как можно менее заметным для  плательщиков, а взимание налогов  производить "автоматически-принудительно". Хотя более простой и исторически более ранней формой налогообложения были прямые налоги, взимаемые непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, более широкое применение получили менее заметные косвенные налоги. Пошлины - разновидность косвенных налогов – стали первыми видами денежных платежей в казну государства.

Объяснение столь широкого распространения косвенных налогов  давали многие русские и западные экономисты. Английский экономист Уильям Пети отмечал следующие преимущества косвенных налогов перед другими налогами:

- налог взимается с  того, кто оплачивает какие-либо  товары или услуги, при этом  налог никому не навязывается  и его легко уплатить;

- исключается двойное  налогообложение за один и  тот же товар, поскольку его  нельзя употребить дважды;

- сбор налогов дает  информацию о благосостоянии  государства и его граждан  в конкретный момент времени.

Кроме того, широкое распространение  косвенного налогообложения было обусловлено  его фискальными выгодами. Налог  уплачивается незаметно для потребителя, так как включается в цену приобретаемого товара. Подчас покупатель, совершая покупку, даже не подозревает о том, что  он становится плательщиком налога.

К косвенным налогам относятся  индивидуальные акцизы, сущность и  природа которых сходна с налогом  на добавленную стоимость. Отличительной  особенностью индивидуальных акцизов  является то, что ими облагается вся стоимость реализованных  подакцизных товаров (либо весь объем реализованной или полученной продукции в натуральном выражении). Причем перечень подакцизных товаров устанавливается государством.

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки  – квас, пиво и питной мед с  давних времен считались на Руси неплохим источником пополнения казны. Помимо акцизов на алкогольную продукцию в России издавна широко использовались акцизы на предметы массового потребления. Печально известна попытка царя Алексея Михайловича установить высокий акциз на соль, которая закончилась его отменой в результате народных "соляных" бунтов. В период первой мировой войны после запрета торговли спиртными напитками для восполнения недополученных доходов от производства и реализации алкоголя были резко повышены акцизы на табак, спички, керосин. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов на чай, кофе, сахар, соль, табак, спички, нефтепродукты, текстильные изделия.

Таким образом, на протяжении веков акцизы играли важную роль в  налоговой системе России, прежде всего как крупный фискальный источник. Целью данной работы является анализ сложившейся ситуации в области  акцизного налогообложения в  Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

История возникновения  акцизного налогообложения.

Акциз - это разновидность  косвенного налога на отдельные виды товаров. Акцизы включаются в структуру  цены подакцизной продукции, во многом определяя уровень цены конечной продукции.

С момента своего возникновения  государственной власти приходилось  искать такие источники получения  доходов казны, чтобы граждане меньше замечали, что они уплачивают налоги, и при этом их добрая воля играла небольшую роль, и внесение платежа  совершалось автоматически, принудительно.

Наряду с податями акцизы являются самой древней формой налогообложения. Например, правители Римской империи  единолично использовали этот вид налога в качестве основного источника  пополнения государственной казны. В царской России в 1901 г. акцизы составляли более половины доходов от всего  объема собираемых косвенных налогов.

Многовековая история  использования налогов показала, что акцизы – это один из наиболее надежных источников доходов бюджета.

Преимущества акцизов  убедительно раскрыл крупный  английский экономист У. Пети в работе «Трактат о налогах и сборах» (1662). Он выделил четыре довода в пользу акцизов:

1. Естественная справедливость  требует, чтобы каждый платил  в соответствии с тем, что  он действительно потребляет. Вследствие  этого такой налог вряд ли  навязывается кому-либо насильно, и его чрезвычайно легко платить  тому, кто довольствуется предметами  естественной необходимости.

2. Этот налог, если только  он не сдается на откуп, а  регулярно взимается, располагает  к бережливости. Что является  единственным способом обогащения  народа, как это ясно видно  на примере людей, наживших  большое состояние.

3. Никто не уплачивает  вдвое или дважды за одну  и ту же вещь, поскольку ничто  не может быть потреблено более  одного раза.

4. При этом способе  обложения можно всегда иметь  превосходные сведения о богатстве,  росте, промыслах и силе страны  каждый день.

Однако, несмотря на такие  преимущества акцизов, экономическая  мысль на протяжении веков не умалчивала и об отрицательных чертах косвенного налогообложения.

Прежде всего, отмечался  такой недостаток косвенных налогов, как их несправедливый характер, проявляющийся  в регрессивности: «…падая на расходы, косвенные налоги далеко не пропорциональны  доходам», - писал швейцарский экономист  Ж. Сисмонди.

Русский ученый Н.И. Тургенев, соотнося практику применения косвенных  налогов с научными принципами налогообложения, так же делал вывод о ее несоответствии принципу справедливости: «Подать с  потребления предметов, необходимых  для жизни, совсем не соответствует  правилу взимания налогов, ибо никак  не сообразуется с доходом платящего: богатый платит, например, за соль ту же подать, что и бедный».

В России акцизы всегда играли важную фискальную роль. Прежде всего, это относится к акцизам на алкогольную продукцию: хмельные напитки  – квас, пиво и питейный мед –  с давних времен считались на Руси неплохим источником дохода.

В ходе использования акцизов  менялись группы облагаемых товаров  и ставки налога. Российская история  акцизов связана в основном с  налогообложением таких товарных групп, как соль, алкогольные напитки  табак, сахар, нефтепродукты. Объемы акцизных поступлений в бюджет достигали  весомых размеров, особенно быстро росли они во второй половине XIX века.

Для обеспечения полноты  сбора акцизов в России во второй половине XIX века были образованы акцизные управления. Первоначально они занимались организацией сбора только питейного акциза, в последующие годы – акцизными сборами по другим товарным группам. После Октябрьской революции 1917 г. акцизные управления были ликвидированы, а акцизы отменены (1920).

Переход к новой экономической  политике реанимировал акцизы как весомый  и эффективный источник доходной части бюджета. С 1921 г. были восстановлены  акцизы на вино, табачные изделия, спички, курительную бумагу, в 1922 г. – на спирт, пиво, нефтепродукты, сахар, соль, кофе, цирконий. В период НЭПа существовало огромное количество всевозможных акцизов. В 1928 г. акцизы по отдельным товарам  были объединены с промысловым налогом. В период финансовой реформы 1930-1932 гг. акцизы были снова ликвидированы.

Новый этап восстановления акцизов  в рыночной экономике связан с  переходом к рыночным отношениям и становлением налоговой системы, а также принятием Налогового кодекса РФ.

Необходимость существования и  применения акцизов в современных  условиях связана, помимо их использования  в качестве дополнительного доходного  источника, с потребностью государственного регулирования отдельных экономических  и социальных процессов. В частности, в качестве причин подобного вмешательства  государства можно выделить следующие.

Прежде всего, это необходимость  ограничения потребления товаров, использование которых наносит  ущерб здоровью человека и состоянию  окружающей среды. По этой причине практически  во всех странах существуют сегодня  акцизы на алкогольные напитки и  табачные изделия. В ряде стран имеется  опыт в применении так называемых экологических акцизов. Например, ФРГ  на бензин низкого качества (низкооктановый) для снижения масштабов загрязнения  воздуха выхлопными газами устанавливались  повышенные ставки.

Другой причиной возникновения  акцизов является потребность в  перераспределении доходов высокооплачиваемых слоев населения, которые могут  позволить себе приобретение престижных, дорогих товаров, спрос на которые малоэластичен по цене. Иначе говоря, акцизом облагаются «предметы роскоши». Акциз с именно таким названием был введен, например, в 1994 году в США – им облагались товары, стоимость которых превышала 32 000 $. В категорию подобных товаров попадают, как правило, автомобили, ювелирные изделия и т.п.

Еще одной предпосылкой возникновения  акцизов является потребность перераспределения  высоких доходов от изготовления и реализации отдельных видов  продукции, в том числе товаров  на производство (добычу) которых государство  имеет монополию. По этой причине  возникли, например, акцизы на нефть  и природный газ. Следовательно, кроме фискальной функции акцизы призваны осуществлять регулирование  объемов реализации и потребления  отдельных групп товаров.

Таким образом, акцизы являются представителями  косвенных налогов, включаются в  цену товара и перелагаются в результате на конечного потребителя. Индивидуальные акцизы используются в современных  налоговых системах практически  всех стран мира. Это обусловлено  их высоким фискальным эффектом и  способностью регулировать потребление  отдельных товаров, перераспределять доходы высокооплачиваемых слоев населения  и доходы от производства и реализации определенных видов продукции (нефть, природный газ, нефтепродукты).

 

 

 

 

 

 

Акцизы.

Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

 

Налогоплательщики (ст. 179 НК РФ).

1. Налогоплательщиками  акциза признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Российской  Федерации, определяемые в соответствии  с Таможенным кодексом Российской  Федерации.

2. Организации и иные  лица, указанные в настоящей статье, признаются налогоплательщиками,  если они совершают операции, подлежащие налогообложению в  соответствии с настоящей главой. 

Объект налогообложения (Ст. 182 НК РФ).

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции: 
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров; 
2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность; 
3) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); 
4) Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом; 
5) Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; 
6) Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); 
7) Передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества; 
8) Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;