Учёт и оформление кассовых операций

Учет зачисления денежной наличности на расчетный счет предприятия  отражается: Д 20202 К р/с вносителя. Объявления на взнос наличными возвращаются заведующему кассой.

2. Прием вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов. От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала и приходных документов заведующий кассой выясняет причины и составляет об этом акт.

Организации, сдающие  денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной  организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться  сумки. Оттиск пломбы должен содержать  номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный  знак.

Первый экземпляр препроводительной  ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры – соответственно накладная к сумке и копия  препроводительной ведомости –  представляются в кредитную организацию  вместе с сумкой.

После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр  препроводительной ведомости, проставляет  печать и возвращает его представителю  клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

О количестве принятых сумок  кассовый работник составляет справку  о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках и подписывает ее.

Журнал учета  принятых сумок с ценностями и  порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы  к ним кассовый работник сдает  заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью  и порожних сумках.

Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться  в приходной кассе или кассе  пересчета.

Все поступившие в течение  операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от старшего бригады инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

Старший бригады инкассаторов предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей – накладные к сумкам, явочные карточки и служебные удостоверения.

Операционный работник проверяет  соответствие записей в накладных  и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки  в журнале учета принятых сумок  с ценностями и порожних сумок. Журнал оформляется в двух экземплярах.

В журнале учета  принятых сумок с ценностями и  порожних сумок указываются обнаруженные при приеме исправления в явочных  карточках без соответствующих  оговорок, расхождения записей в  явочных карточках с накладными. Количество и номера порожних сумок, подлежащих сдаче в кассу, операционный работник устанавливает по данным записей в явочных карточках и по фактическому наличию порожних сумок.

После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках и  возвращает явочные карточки инкассаторам.

Кассовый работник при  приеме сумок с денежной наличностью  и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

1. не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, неотжатых или поврежденных пломб, разрыва шпагата или узлов на шпагате и др.);
2. наличие четких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам;
3. соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам;
4. соответствие общей суммы принимаемых денег или ценностей записям в накладной.

При предъявлении инкассаторами  в вечернюю кассу дефектных сумок  с денежной наличностью или другими  ценностями (сомнительность пломбы, отрыв  пломбы от шпагата, повреждение сумки  или замка и др.) в случае несоответствия в накладной сумм, проставленных  цифрами и прописью, а также  расхождения сумм, указанных в  накладной и в явочной карточке, кассовый работник в присутствии  операционного работника и инкассаторов, предъявивших такие сумки, вскрывает  их и пересчитывает находящиеся в них деньги и ценности.

Во всех случаях  приема дефектной сумки о результатах  пересчета находящихся в ней  денег и ценностей составляется акт в трех экземплярах. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме и пересчете денег и ценностей. В акте указываются: дата приема и вскрытия сумки, ее номер, за каким клиентом она закреплена, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен ее пересчет, какие повреждения были обнаружены, в какой упаковке были деньги и ценности, сумма вложенных денег и ценностей по данным сопроводительного документа и какая сумма фактически оказалась в сумке по достоинствам, видам ценностей.

Первый экземпляр акта остается в кассовых документах кредитной  организации, второй направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий – подразделению инкассации.

При недостаче у инкассаторов сумки с ценностями, порожней сумки, явочной карточки или при обнаружении  недостачи денег и ценностей  в сумке, имеющей какие-либо повреждения  или дефекты, а также в случае неявки инкассаторов с маршрута в  установленный срок кассовый или  операционный работник немедленно сообщает об этом руководителю кредитной организации  и руководителю подразделения инкассации.

После приема сумок от инкассаторов операционный и кассовый работники  сверяют фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным  в журнале учета принятых сумок  с ценностями и порожних сумок, и  вместе с одним или несколькими  членами бригады инкассаторов подписывают  оба экземпляра журнала. Второй экземпляр  журнала учета принятых сумок  с ценностями и порожних сумок  передается старшему бригады инкассаторов.

Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок  составляется справка.

Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют  их с количеством, указанным в  справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и  порожних сумках, и вкладывают в  сейф. Документы, на основании которых  производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и  другими ценностями. Сейф закрывается  кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации.

Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают  сумки с денежной наличностью  и другими ценностями и накладные  к ним, порожние сумки в кассу  пересчета.

Учет зачисления инкассированной  денежной наличности на расчетный счет предприятия отражается: Д 40906 К р/с вносителя.

Порядок пересчета сумок  с денежной наличностью. Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции.

Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после  операционного дня, и накладные  к ним контролирующий работник кассы  пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целости  сумки и соответствия номера принимаемой  сумки номеру, указанному в журнале  учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и расписывается  в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью  и порожних сумках. Также ему передаются порожние сумки, журналы учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках. Контролирующий работник проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

Контролирующий работник выдает кассовому работнику для  пересчета сумку, предварительно отражая  ее номер в контрольной ведомости. Кассовый работник вскрывает сумку, вынимает из нее деньги и передает порожнюю сумку, пломбу и препроводительную  ведомость к ней контролирующему  работнику.

После пересчета вложенной  в сумку денежной наличности кассовый и контролирующий работники сверяют  фактически оказавшиеся в сумке  суммы денег с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При тождестве  сумм кассовый и контролирующий работники  подписывают препроводительную  ведомость. Контролирующий работник фиксирует  сумму просчитанной денежной наличности в контрольной ведомости.

При расхождении  суммы, фактически оказавшейся в  сумке, с суммой, указанной в препроводительной  ведомости, кассовый работник сверяет с контролирующим работником сумму пересчитанных денег по достоинствам и вторично пересчитывает денежные знаки того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения.

При обнаружении  недостачи составляется проводка: Д 40702 К 40906 на сумму недостачи, при выявлении излишков: Д 40906 К р/с вносителя.

При подтверждении недостачи  или излишка, а также при выявлении  неплатежных, сомнительных денежных знаков составляется акт на лицевой стороне  препроводительной ведомости и  накладной к сумке за подписями  кассового и контролирующего  работников.

После вскрытия всех сумок и пересчета денег  контролирующий работник выводит суммы  пересчета денежной наличности по каждому  кассовому работнику в контрольных  ведомостях и передает препроводительные  ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к  сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета  выручки в кассовый журнал по приходу  и отражения в бухгалтерском  учете.

При организации  работы по пересчету денежной наличности бригадным методом с кассовыми  работниками, входящими в состав бригады, заключается договор о  коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Бригада возглавляется контролирующим работником. Контролирующий работник включается в состав бригады, и на него возлагаются обязанности бригадира.

На конец операционного  дня вся инкассированная денежная выручка приходуется в кассу  банка: Д 20202 К 40906. На конец операционного дня остатка по счету 40906 быть не должно.

Порядок выдачи денег организациям. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Для совершения расходных  кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных  касс под отчет необходимую сумму  денег под расписку в книге  учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег.

Для получения наличных денег  клиент предъявляет денежный чек  операционному работнику. После  соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного  чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

1. проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;
2. сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;
3. проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

4) подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

5) вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

6) сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

7) повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

8) выдает деньги получателю и подписывает чек.

Совершение операций, при  которых клиент, не внося денег, предъявляет  одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

В конце операционного  дня кассовый работник сверяет сумму  полученных им под отчет денег  с суммами, указанными в расходных  документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку  о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает  ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в  кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями  кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные  кассовые документы, отчетную справку  кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой.

При выполнении приходных  и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка  о кассовых оборотах. Если операции по приходу или расходу осуществляются заведующим кассой, соответственно справка  о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов или справка о сумме  выданных денег и полученной сумме  под отчет также не составляется, обороты по приходу или расходу  кассы включаются в сводную справку  о кассовых оборотах. Датами совершения кассовых операций являются даты оприходования и выбытия иностранной валюты из кассы. Наличная иностранная валюта используется, прежде всего, на оплату расходов по загранкомандировкам. Иностранная валюта выдается банком на ранее чем за 10 рабочих дней до даты отъезда сотрудников. Вернувшись из командировки, сотрудник должен в течение 10 календарных дней сдать неиспользованную валюту в кассу предприятия и представить авансовый отчет в бухгалтерию. Неизрасходованные подотчетные суммы в течение 10 дней с момента возврата подотчетным лицом должны быть внесены в банк.