Учёт денежных средств организации

В современных условиях денежные средства являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности экономического субъекта и выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидными, т.е. способными легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей.

Сущность денег характеризуется их участием в:

– осуществлении различных видов общественных отношений; сущность денег не может быть неизменной: она должна отражать развитие экономических отношений в обществе и изменения самих денег;

– распределении валового национального продукта, в приобретении недвижимости, земли. Здесь проявление сущности неодинаково, так как различные возможности денег обусловлены разными социально-экономическими причинами;

– определении цен, выражающих стоимость товаров. Изготовление товаров (оказание услуг) осуществляется людьми с помощью орудий труда, с использованием предметов труда. Произведенные товары обладают стоимостью, которая определяется совокупным объемом перенесенной стоимости орудий и предметов труда и вновь созданной живым трудом стоимости.

Важная роль денежных средств в обеспечении финансово - хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению, контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов, контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

Вообще рациональная организация контроля за состоянием наличных и безналичных расчетов способствует укреплению и соблюдению платежной дисциплины, выполнению обязательств перед поставщиками и заказчиками, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятий.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств являются обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных и заемных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. Поэтому основными функциями бухгалтерского учета денежных средств являются (рисунок 1.1).

 

Рисунок 1.1 – Функции бухгалтерского учета денежных средств

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

 

 

 

 

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета денежных средств:

Рисунок 1.2 – Основные задачи учета денежных средств

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципов учета денежных средств:

• свободные денежные средства должны храниться только в банке, их выдача и использование осуществляются только в соответствии с целевым назначением;

• платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации;

• платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия – только в случаях, предусмотренных действующим законодательством;

• платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка;

• списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание;

• недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обуславливает списание этих средств путем применения установления очередности платежей.

 

3. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств

В целях единообразия в ведении и соблюдении принципов бухгалтерского учёта, соответствия организации бухгалтерского учёта в Республике Беларусь международным стандартам бухгалтерского учёта и отчётности осуществляется система государственного нормативного регулирования бухгалтерского учёта. В настоящее время в Республике Беларусь сформирована четырёхуровневая система нормативного регулирования бухгалтерского учёта.

Правовое регулирование бухгалтерского учёта денежных средств можно представить в следующем иерархическом порядке:

Первый уровень: Законы Республики Беларусь; кодексы Республики Беларусь; Указы Президента Республики Беларусь и другие нормативные акты законодательной и исполнительной власти.

Закон Республики Беларусь «О бухгалтерском учёте и отчётности» от 12 июля 2013г. №57-З, определяет основные положения и принципы организации бухгалтерского учёта в Республике Беларусь. На основании и во исполнение этого закона издаются нормативные правовые акты, устанавливающие правовые вопросы и принципы организации и методологии бухгалтерского учёта и в тоже время использующие всё разумное и полезное, содержащееся в международных стандартах финансовой отчётности.

Банковский кодекс Республики Беларусь принятый Палатой представителей от 25.10.2000 г. № 441-З (в редакции Закона РБ от 13 июля 2012 г. № 416-З), регулирует взаимоотношения субъектов и участников банковских правоотношений.

Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 № 359, «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь» (в редакции Указа Президента РБ от 21 февраля 2014 г. № 87), определяет порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь.

Второй уровень: система национальных бухгалтерских стандартов (положения и инструкции по бухгалтерскому учёту) Министерства финансов и других министерств и ведомств.

На основе Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 2011 №50 (в редакции Постановления Министерства финансов РБ от 2 декабря 2013 г. №71), разработан план счетов бухгалтерского учета организации, содержащий перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

 

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2011 № 107 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь» (в редакации постановлениями Правления Национального банка от 31.03.2014 № 199), устанавливает единый порядок проведения, учета, оформления кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях, а также организацию контроля за соблюдением порядка ведения кассовых операций в белорусских рублях.

 

Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2011 № 112 «Об утверждении инструкции об организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь», определяет порядок организации и обращения наличных денег, а также особенности прогнозирования наличного денежного оборота.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 № 66 «Об утверждении инструкция о банковском переводе» (в редакции постановлений Правления Национального банка №583 от 19.11.2012), определяет порядок осуществления безналичных расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте в форме банковского перевода.

Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 №63 «Об утверждении инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчётных счетов) счетов в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством (в редакции постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 23 декабря 2013 года № 763), устанавливает порядок расчётов с текущих (расчётных счетов) юридических лиц, их обособленных подразделений и индивидуальных предпринимателей в белорусских рублях в очерёдности, установленной законодательством.

Третий уровень: методические указания с учётом отраслевой специфики.

Постановление Министерством финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 №180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» (в редакции  Постановления                                                Министерства финансовРеспублики Беларусь30.11.2007 N 180), определяет порядок проведения инвентаризации кассы.

 

Четвёртый уровень: внутренние рабочие документы организации (учётная политика, рабочий план счетов).

Из приведённого перечня видно, что учёт операций с денежными средствами регламентируется значительным количеством нормативных правовых актов, в которые постоянно вносятся изменения и дополнения, что требует от работников бухгалтерии их хорошего знания, систематического изучения и правильного применения в практической деятельности, с целью предупреждения ошибок и обеспечения информации о расчётах с денежными средствами.

 

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ.

 

1. Порядок открытия, переоформления и закрытия счетов в банке.

В Республике Беларусь установлен единый порядок открытия счетов клиентов в банках. Данный порядок действует при открытии юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами таких счетов, как текущий (расчетный) счет, счет-контокоррент, субсчет, специальный счет в иностранной валюте, благотворительный, временный, корреспондентский, вкладной (депозитный), карт-счет, специальный счет для аккумулирования денежных средств граждан. Открытие других счетов банки осуществляют самостоятельно с учетом требований законодательства.

Предприятие либо его представительство, филиал, обособленное подразделение, а также предприниматель вправе открыть в одном из банков Республики Беларусь один текущий счет в белорусских рублях, один текущий счет - в иностранных валютах. При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый ее вид открывается отдельный лицевой счет. Необходимо отметить, что банк не имеет права отказать предприятию, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если этот вид деятельности предусмотрен уставом банка и банк имеет соответствующую лицензию Национального банка.

Для открытия текущего счета клиент банка предоставляет в банк следующие документы:

заявление на открытие текущего (расчетного) счета;

копию (без нотариального засвидетельствования) устава (учредительного договора — для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора), имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации, — для юридического лица;

копию (без нотариального засвидетельствования) свидетельства о государственной регистрации — для индивидуального предпринимателя;

карточку с образцами подписей должностных лиц юридического лица, индивидуального предпринимателя, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати.

Пакет документов предприятие или предприниматель, желающие открыть счет, представляют в соответствующий отдел банка или лицу, уполномоченному руководителем банка. В случае соответствия представленных документов действующим требованиям руководитель банка или уполномоченное им лицо проставляют на заявлении клиента разрешительную надпись. Все предоставленные клиентом документы, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, хранятся в деле по оформлению счета. В деле хранится также договор текущего банковского счета (договор на использование электронных расчетных документов).

С ГЛХУ «Пуховичский лесхоз» на основании всех предоставленных документов в банк, были заключены договора о банковском обслуживании и открыты счета. Обслуживающим банком ГЛХУ «Пуховичский лессхоз» является ОАО «Белагропромбанк»

Переоформление счетов производится в случае ликвидации или реорганизации предприятия.

При переоформлении счета ликвидируемого предприятия в банк на имя ликвидационной комиссии представляются заявление, подписанное председателем ликвидационной комиссии; решение учредителей либо органа, уполномоченного на то учредительными документами предприятия, суда или иных органов в случаях, предусмотренных законодательными актами о ликвидации предприятия; карточка с образцами подписей доверенных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, удостоверенная органом, принявшим решение о ликвидации предприятия, или нотариально. При ликвидации предприятия по решению его учредителей либо органа данного предприятия, уполномоченного на то учредительными документами, дополнительно представляется информация регистрирующего органа из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей о том, что данное предприятие находится в процессе ликвидации.

При переоформлении счетов в связи с реорганизацией предприятия представляются такие же документы, как при открытии счета.

Закрытие текущих счетов осуществляется:

1. По решению (заявлению) владельца счета, собственника или  органа, создавшего предприятие, в  сроки, согласованные с обслуживающим банком.

2. В случае непредставления  в месячный срок копии новых  учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации), а также новой карточки с образцами подписей и оттиска печати при изменении лиц, имеющих право распоряжения счетом.