Учет денежных средств организации

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

«МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПЕЧАТИ ИМЕНИ ИВАНА ФЕДОРОВА»

Кафедра «Финансы, учет и анализ»

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»

на тему: «Учет денежных средств организации»

 

 

Выполнила:

студентка группы ДЭБ-3-1

Иванова Л.С.

Руководитель: Никандрова Л.К. 

 

 

 

МОСКВА – 2013

Оглавление:

 

Тема: «Учет денежных средств организации»

 

Введение………………………………………………………………………...…3

1. Нормативное  регулирование учета денежных  средств в кассе и на расчетном счете………………………………………………………………..….4

2. Задачи  учета движения денежных средств…………………………..……….7

3. Организация учета движения денежных средств в кассе предприятия.……9

• 3.1 Организации кассовых операций на предприятии, их документальное оформление
• 3.2 Понятие и определение лимита
• 3.3 Синтетический учет кассовых операций
• 3.4 Организация сохранности денежных средств на предприятии

4. Организация учета движения денежных средств на расчетных и прочих счетах……………………………………………………………………………..12

• 4.1 Порядок открытия расчетного, валютного и прочих счетов в банке
• 4.2 Синтетический учет движения денежных средств на расчетном счете
• 4.3 Особенности учета средств на валютном счете

5. Формы отчетности по движению денежных средств предприятия………..14

Заключение……………………………………………...………………………..16

Список литературы………………………………………………………………17

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 Кассовые  операции занимают одно из  центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность  в наличных денежных средствах  возникает постоянно и связана  с выплатой заработной платы,  пособий, средств на командировочные  и хозяйственные расходы, оплату  услуг наличными.  В то же  время в кассу ежедневно могут  поступать платежи наличными  за различные услуги, оказываемые  организацией, поступления с расчетного  счета или от заказчиков, поэтому  проблема учета денежных средств в кассе предприятия является актуальной темой.

           Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

            Актуальность данной темы заключается еще и в том, что за последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, связанные с продолжением его реформирования с учетом принятых законодательных и нормативных документов.

           Цель данной работы состоит в изучении всей широты теоретических и методических основ учета и отчетности о движении денежных средств в кассе организации.

          В ходе работы использовались законодательные и другие правовые акты государства, учебная и специальная литература. Проблема учета операций по кассе не до конца разработана, включая документальное оформление операций использования денег и денежного оборота.

         Документальное оформление и учет операций по кассе, необходимо знать, так как, мы должны иметь представление о том, как проводится поступление и выбытие денежных средств в кассе, какие документы необходимы для оформления и в какие сроки.

 

 

1. Нормативное регулирование учета денежных средств в кассе и на расчетном счете

 

             Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 "Касса" могут открываться при необходимости следующие субсчета:

• 50-1 "Касса организации";
• 50-2 "Операционная касса";
• 50-3 "Денежные документы";
• 50-4 "Валютная касса";
• 50-5 "Касса филиала".

 Субсчет  50-1 "Касса организации" предназначен  для учета денежных средств в головной кассе.

 Субсчет  50-2 "Операционная касса" используется  для учета денежных средств в кассах вокзалов, автопарков, товарных контор и эксплуатационных участков, отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и т.п.

 Субсчет  50-3 "Денежные документы" предназначен  для учета почтовых марок, марок  государственной пошлины, вексельных  марок, оплаченных авиабилетов  и других денежных документов.

 Субсчет  50-4 "Валютная касса" предназначен  для учета кассовых операций  в иностранной валюте при осуществлении  внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении  работников в заграничные командировки.

 Субсчет  50-5 "Касса филиала" предназначен  для учета кассовых операций  обособленных филиалов или представительств, выделенных на отдельный баланс.

 По дебету  счета 50 "Касса" отражается  поступление денежных средств  и денежных документов в кассу  организации в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных  средств, расчетов, доходов от  реализации товаров, продукции,  работ, услуг и других. По кредиту  счета 50 "Касса" отражаются  выплата денежных средств и  выдача денежных документов из  кассы организации в корреспонденции  с дебетом счетов учета денежных  средств, расчетов, финансовых результатов  и других.

 Аналитический  учет по счету 50 "Касса"  ведется кассирами, ответственными  за кассовую наличность. Регистром  аналитического учета является  кассовая книга, в которой отражаются  данные приходных и расходных  кассовых документов.

 

Денежные  средства предприятия составляют:

- наличные  деньги в кассе, а также номинал  денежных документов, хранящихся  здесь же. В сумму этой строки  включите дебетовое сальдо по  всем субсчетам счета 50 "Касса";

- денежные  средства на расчетных счетах  фирмы в банках (дебетовое сальдо  по счету 51 "Расчетные счета");

- денежные  средства в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах  в банках (дебетовое сальдо по  счету 52 "Валютные счета"). Если  у фирмы есть деньги в иностранной  валюте, то при составлении баланса  пересчитайте их в рубли. Для  этого используйте официальный  курс Банка России;

- прочие  денежные средства (например, на  специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.). В  этой строке укажите дебетовое  сальдо по счетам 55 "Специальные  счета в банках" и 57 "Переводы  в пути".

           Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 12.10.11. № 373-П. В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших операций. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации. Ответственность за соблюдением Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

                       Ответственность за сохранность ценностей в кассе несет кассир. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. В небольших фирмах функции кассира может выполнять главный бухгалтер. Если у предприятия несколько расчетных счетов в разных банках, то лимит можно установить в любом из них. После его установления письменно сообщите об этом в другие банки. Если лимит остатка кассы не согласован с банком, его считают равным нулю. В этом случае фирма обязана сдавать в банк всю денежную наличность. Остаток денег в кассе определяют на конец рабочего дня после отражения в кассовой книге всех проведенных операций и указывают по строке Остаток на конец дня.

Дт 50 Кт 51 Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу

Дт 50  Кт 55 Денежные средства, снятые со специального счета в банке, оприходованы в кассу

Дт 50  Кт 60 Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства или выданный ему аванс

Дт 50 Кт 62 Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей или покупатель внес аванс

Дт 50 Кт 71 Неиспользованные денежные средства, ранее выданные подотчет, возвращены в кассу

Дт 50  Кт 73-2 Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу

Дт 50 Кт 75-1 Оприходованы наличные денежные средства, внесенные  в качестве вклада в уставный капитал

Дт 51 Кт 50 Внесены  наличные денежные средства из кассы  на расчетный счет

2. Задачи учета движения денежных  средств

 

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

• - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователями - инвесторам, кредиторам и др.;
• - обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
• - предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

 

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств  являются:

• - точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• - контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• - контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• - выявление возможностей более рационального использования денежных средств.
• -осуществление всех видов финансовых и хозяйственных операций организации сопровождается движением денежных средств - их поступлением или расходованием. Этот непрерывный процесс определяется понятием денежный поток.

          Денежный поток организации представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, создаваемых его хозяйственной деятельностью. Денежные потоки организации во всех формах и видах, а соответственно и совокупный денежный поток являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента.

          Эффективное управление денежными потоками:

1) обеспечивает  финансовое равновесие организации  в процессе ее развития;

2) позволяет  сократить потребность организации  в заемном капитале. Активно управляя  денежными потоками можно обеспечить  более рациональное и экономическое  использование собственных финансовых  ресурсов;

3) обеспечивает  снижение риска неплатежеспособности.

            Активные формы управления денежными потоками позволяют организации получить дополнительную прибыль, генерируемую непосредственно ее денежными активами. Речь идет, прежде всего, об эффективном использовании временно свободных остатков денежных средств в составе оборотных активов, а также накапливаемых инвестиционных ресурсов при осуществлении финансовых инвестиций. Таким образом, эффективное управление денежными потоками организации способствует формированию дополнительных инвестиционных ресурсов для осуществления финансовых инвестиций, являющихся источником прибыли.

          Управление финансовым оборотом организации является важной составной частью общей системы управления ее финансовой деятельностью и основывается на следующих принципах:

1.Управление денежными потоками организации должно быть обеспечено необходимой информационной базой.

2. Многообразие видов денежных потоков организации требует обеспечения их сбалансированности по видам, объемам, временным интервалам и другим существенным характеристикам.