Учет труда и расчетов по его оплате с персоналом

единовременное пособие  женщинам, вставшим на учет в медицинских  учреждениях в ранние сроки беременности, — 465,20 руб.;

единовременное пособие  при рождении ребенка — 12 405,32 руб.;

минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком — 2194,34 руб., за вторым и следующими детьми — 4388,67 руб.

Округление суммы пособий  до полных рублей российским законодательством  не предусмотрено.

Следует отметить, что индексация не применяется к максимальному  размеру ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Не индексируется  это пособие и в том случае, если оно исчисляется из заработной платы застрахованного лица (его  размер составляет 40 процентов среднего заработка). [ приложение 1]

Пособия при получении  травм и заболеваний на производстве

 

До 2011 г. страховыми взносами на травматизм облагалась начисленная  по всем основаниям оплата труда работников и осужденных к лишению свободы  лиц. Вознаграждение по гражданско-правовому  договору облагалось такими взносами, если это прямо предусмотрено договором. С 1 января 2011 г. объектом обложения взносами на травматизм признаются выплаты и иные вознаграждения, перечисляемые работодателем в пользу застрахованных лиц (работников и осужденных к лишению свободы лиц) в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров. На выплаты по гражданско-правовым договорам взносы начисляются, как и раньше, если это предусмотрено данным договором. Таким образом, теперь объект для начисления взносов на травматизм аналогичен объекту для начисления иных взносов, выплачиваемых за счет ФСС РФ.

Какой работодатель выплачивает  пособие и выдает справки

Есть некоторые моменты, на которые необходимо обратить внимание, если за последние два–три года работник успел посотрудничать с  несколькими работодателями. Дело в  том, что в 2011 г. был изменен порядок  определения страхователя, назначающего и выплачивающего пособия. Так, по общему правилу пособия работнику назначаются  и выплачиваются по месту его  работы. В связи с изменением расчетного периода (теперь это 2 календарных года, предшествующих году наступления страхового случая) установлены некоторые особенности  назначения и выплаты пособий.

Во-первых, если на момент наступления  страхового случая работник занят у  нескольких страхователей и 2 предшествующих календарных года работал у них  же, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам назначаются  и выплачиваются по всем местам работы. Исчисление этих пособий производится из среднего заработка за время работы у страхователя, назначающего и выплачивающего пособие. Заработок, полученный у другого  страхователя, при этом не учитывается. Ежемесячное пособие по уходу  за ребенком в данной ситуации назначается  и выплачивается страхователем  по одному месту работы (по выбору работника).

Во-вторых, если на момент наступления  страхового случая работник занят у  нескольких страхователей, но в 2 предшествующих календарных года он трудился у других работодателей, пособия назначаются  и выплачиваются ему только по одному из последних мест работы по его выбору. Это не значит, что  два этих изменения фактически лишают работника части причитающегося ему пособия и значительно ухудшают его положение: то, что пособие выплачивает только один работодатель, никак не влияет на его сумму — ФСС учитывает все полученные взносы.

Для назначения и выплаты  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам работник должен представить

листок нетрудоспособности,

справку о сумме заработка  с места работы у другого страхователя.

Кроме того, в тех случаях, когда указанные пособия выплачиваются  по выбору застрахованного лица, последнему также необходимо представить справку  с места работы у других страхователей  о том, что ими эти пособия  не выплачиваются. При этом справка  о сумме заработка может быть как подлинником, так и заверенной в установленном порядке копией.

Если из-за прекращения  деятельности страхователя либо по иным причинам работник не может представить  справку о сумме заработка  у этого страхователя, он подает работодателю соответствующее заявление. Работодатель направляет в территориальный  орган ПФР запрос о представлении  сведений о зарплате (иных выплатах и вознаграждениях) застрахованного  сотрудника у соответствующего работодателя на основании сведений персонифицированного учета.

С 1 января 2011 г. обязанности  работодателей дополнены: они должны выдать застрахованному лицу (при  его увольнении или по письменному  заявлению) справку о сумме заработка  за 2 календарных года, предшествовавших году прекращения работы или году обращения за справкой. Причем при  увольнении сотрудника такая справка  выдается в день прекращения работы, а при обращении к страхователю бывшего работника — не позднее  трех рабочих дней с момента подачи заявления. Кроме того, если в году увольнения работнику выплачивались  вознаграждения, на которые начислялись  страховые взносы, то в справку  также включается информация за текущий  календарный год. При этом с работника, предоставившего справки с недостоверными сведениями о сумме заработка, может  быть взыскана излишне выплаченная  сумма пособий.

 

Глава 3. Учет с  персоналом по оплате труда в ОАО  «Страховая группа МСК»

3.1.   Краткая характеристика  ОАО «Страховая группа МСК»

 

                Открытое акционерное общество  «Московская страховая компания»  (ОАО «МСК») учреждено Правительством  Москвы в 1998 г. С 2007 г. акционером  ОАО «МСК» является ОАО «Столичная  страховая группа», которое контролируется  Правительством Москвы и Банком  Москвы.

                ОАО «МСК» обладает одним из  крупнейших на российском страховом  рынке уставным капиталом —  3,5 млрд рублей. Лицензии на все  виды страхования, предусмотренные  законодательством, позволяют компании  предоставлять полный спектр  страховых услуг, максимально  ориентированных на интересы  клиентов. Финансовая надежность  компании подтверждена международным  рейтинговым агентством Fitch Ratings, присвоившим  ОАО «МСК» рейтинг финансовой  устойчивости страховых компаний  по международной шкале «ВВ»  и по национальной шкале «AA- (rus)», прогноз «Стабильный».

              Калининградский филиал ОАО «Московская  страховая компания» открыт в  2004 году. По данным Федеральной  Службы Страхового Надзора (ФССН) филиал входит в десятку лидеров  регионального страхового рынка.  Бизнес компании ориентирован  на классические виды страхования.

              Основной вид деятельности ОАО «Страховая группа МСК»:

- личное  страхование, а именно страхование  от несчастных случаев и добровольное  медицинское страхование; 

- имущественное  страхование;

- страхование  выезжающих за границу;

-автострахование.

              ОАО «Страховая группа МСК» имеет положительную деловую репутацию в Калининградской области, что подтверждается своевременностью исполнения страховых обязательств и широким охватом страховыми услугами как населения области, так и предприятий.

                Компания соблюдает требования к показателям, определяющим финансовую устойчивость страховой организации. Средства страховых резервов и собственные средства размещены в строгом соответствии с требованиями законодательства РФ на принципах диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

                Просроченной дебиторской и кредиторской задолженности компания не имеет, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, перед страхователями по осуществлению страховых выплат, перед партнерами исполняются своевременно и качественно.

               Страховая компания формирует следующие страховые резервы:

- резерв  незаработанной премии;

- резервы  убытков;

- резервы  заявленных, но неурегулированных  убытков;

- резерв  произошедших, но не заявленных  убытков;

- стабилизационный  резерв.

              В таблице 1 приведен размер выручки ОАО «Страховая группа МСК» в сравнении за 2010, 2011, 2012 года.  Образец формы отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках» [приложение 2].

Таблица 1

Выручка ОАО  «Страховая группа МСК» за 3 отчетных периода

Наименование показателя	Код строки	За 2010 год	За 2011 год	За 2012 год
Страховые премии (взносы) – всего, тыс. руб.	081	15111	13272	6383
Прочие доходы, кроме доходов, связанных  с инвестициями, тыс. руб.	210	1459	6605	1801
Итого выручка:	Х	16570	19877	8184

 

Из таблицы 1 виден несомненный рост выручки: в 2011 году выручка за счет страховых премий по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 1839 тыс. руб., но увеличилась выручка от сдачи в аренду помещений на 5146 тыс. руб. Из этого можно сделать вывод о том, что ОАО «Страховая группа МСК» успешно осуществляет свою деятельность.

 

3.2.   Учет оплаты труда на примере ОАО «Страховая группа МСК»

 

Оплата труда штатных сотрудников ОАО «Страховая группа МСК» производится в соответствие со штатным расписанием. Система оплаты труда руководящего состава данной организации – окладная. Помимо окладов существует такой вид поощрения, как премия, выплата которой производится на основании Положения о премировании. По данному положению работникам ОАО «Страховая группа МСК» могут выплачиваться разовые, месячные и квартальные премии. Что касается материальной помощи, она выплачивается работникам в экстренных случаях – стихийных бедствиях, смерти, рождении, тяжелой болезни. Это прописано в положении о материальном стимулировании.

Основную массу работников в ОАО «Страховая группа МСК» составляют страховые агенты, которые работают по договору гражданско-правового характера.

В соответствие с п. 1 ст. 8 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховые агенты – это постоянно проживающие на территории Российской Федерации и осуществляющие свою деятельность на основании гражданско-правовых договоров физические лица или юридические лица (коммерческие организации), которые представляют страховщика в отношениях со страхователем и действуют от имени страховщика и по его поручению в соответствие с предоставленными полномочиями. Таким образом страховые агенты являются представителями страховщика.

Оплата страховых агентов в ОАО «Страховая группа МСК» - сдельная. Расчет со страховыми агентами по оплате труда производится в соответствие с Положением о выплате комиссионного вознаграждения за заключение или содействие в заключении договоров страхования. Возможно премирование агентов, которое регламентируется также положением о премировании.

Штатный страховой агент, работающий по гражданско-правовому  договору, но не зарегистрированный предпринимателем, учитывается в расходах на оплату труда с начислением НДФЛ. Момент признания расходов в виде выплаты вознаграждения определяется подписанием акта выполненных работ. Для целей налогообложения важно, в каком размере начисляются вознаграждения:

- в полном размере согласно  агентскому соглашению;

- в зависимости от количества  заключенных договоров;

- в зависимости от полученной  страховой премии (взноса).

Д-т 26 "Общехозяйственные  расходы"

К-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

- начислено комиссионное  вознаграждение, причитающееся страховым  агентам за заключение договоров  страхования, сострахования, перестрахования. 

При неисполнении страхователем, перестрахователем обязательства  по уплате страховой премии (взноса) в срок, установленный договором  страхования, сострахования, перестрахования, на сумму начисленного вознаграждения, причитающегося страховым агентам, страховым брокерам за заключение договоров  страхования, сострахования, перестрахования, производится сторнирующая запись способом "красное сторно":

Д-т 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т 50 "Касса", 51 "Расчетные счета"

- отражена выплата (перечисление) сумм страховым агентам по  вознаграждению за заключение  договоров страхования, сострахования,  перестрахования.

Если страховой агент - физическое лицо и не является предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ), то из суммы страхового возмещения удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13%.