Учет расчетов с подотчетными лицами

Дебет 71 Кредит 91 "Прочие доходы и расходы"

- отражена курсовая разница  при возвращении подотчетного  лица из загранкомандировки;

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" кредитуется в корреспонденции  со счетами:

Дебет 10 "Материалы" Кредит 71

- отражена сумма оприходованных  материалов, купленных подотчетным  лицом;

Дебет 19 " Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" Кредит 71

- учтен НДС, отраженный в счете-фактуре по приобретенным запчастям;

Дебет 20 "Основное производство Кредит 71

- приобретение материальных  ценностей подотчетным лицом;

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 71

- приобретены канцелярские  принадлежности подотчетным лицом;

Дебет 50 "Касса" Кредит 71

- на суммы, возвращенные  в кассу подотчетным лицом,  неиспользованные во время командировки;

Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кредит 71

- отражена задолженность  организации перед работником  на основании авансового отчета;

Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" Кредит 71

- на суммы, удержанные  из зарплаты подотчетного лица;

Дебет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" Кредит 71

- если недостача будет  удерживаться в течение нескольких  отчетных периодов;

Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" Кредит 71

- если командировка носит  непроизводственный характер и  финансируется за счет собственных  средств;

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 71

- если недостачу по  расчетам с подотчетным лицом  нельзя возместить.

Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кредит 71

- если сотрудник не  отчитался за выданные ему  денежные средства;

Дебет 97 "Расходы будущих периодов" Кредит 71

- приобретена лицензия  на осуществление деятельности  подотчетным лицом.

Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер -  это комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи. Следовательно, каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале ордере одна строка и по мере представления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям будут произведены на этой же строке. Также журнал-ордер сохраняет шахматную форму записи, заложенную в основу журнально-ордерной формы счетоводства, в части расшифровки оборота по кредиту счета 71. На оборотной стороне этого журнала-ордера проводятся сгруппированные сведения о суммах затрат предприятия на служебные командировки за отчетный месяц с начала года, что необходимо для составления отчетности и контроля за целевым использование средств.

Основанием для заполнения журнала-ордера являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты, выданные на израсходованные суммы. Новые приходные или расходные кассовые ордера, выданные на расхождениях в суммах, полученных и израсходованных.

Ежемесячно итоги из журнала-ордера переносятся в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые - общей суммой. Данные из главной книги переносятся в баланс.

 

Заключение

 

В заключении можно сказать, что в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

А именно, рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм.

Рассмотрены основные первичные документы  и нормативные акты, применяемые  в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Основным первичным документом, отражающим расчеты с подотчетными лицами, является авансовый отчет. Бухгалтерский  учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

Знание  всех нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок, условия, документальное оформление расчетов с подотчетными лицами позволит облегчить и значительно ускорить данные расчеты на любом предприятии.

          Основные ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением норм оформления оправдательных документов, которые подтверждают расходы подотчетного лица. Также с отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы.

 

Список использованной литературы

 

1. Конституция РФ от 12.12.93 (с изм. и доп.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30.11.94 №51-ФЗ, часть вторая от 26.01.96 №14-ФЗ, часть третья от 26.11.01 №146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.06 №230-ФЗ (в ред. от 26.01.07 №5-ФЗ)
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.98 №146-ФЗ, часть вторая от 05.08.00 №117-ФЗ (в ред. от 23.03.07 №38-ФЗ)
4. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.01 №197-ФЗ (с изм. и доп.))
5. Федеральный закон от 21.11.96 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.06 №183-ФЗ)
6. Приказ Минфина России от 19.11.02 №114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02»
7. Приказ Минфина России от 09.12.98 №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98» (с изм. и доп.))
8. Приказ Минфина России от 06.05.99 №32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. от 27.11.07 №156н)
9. Приказ Минфина России от 06.05.99 №33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (в ред. от 27.11.07 №156н)
10. Приказ Минфина России от 22.07.03 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (в ред. от 18.09.07)
11. Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (в ред. от 18.09.07)
12. Приказ Минфина России от 29.07.98 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (в ред. от 18.09.06 №116н)
13. Врублевский Н. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. – М.: Бухгалтерский учет, 2008. – 400 с.
14. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии. Эффективная настольная книга бухгалтера Издательство: Экор-Книга c. 1056, 2005 г.
15. Ефремова А.А. Себестоимость. От управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов Издательство: Вершина c. 208, 2006г.
16. Касьянова Г.Ю. Учет - 2010: бухгалтерский и налоговый Под ред. Г. Ю. Касьяновой - М.: Аргумент 2010г., 447 стр.
17. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет Учеб. пособие для вузов Серия: Высшее образование - М.: ИНФРА-М 2010г., 716 стр.
18. Кратенко М.В. Услуги : проблемы правового регулирования и судебной практики. Сб. науч.-практ. ст. Отв. ред. М. В. Кратенко. М.: Волтерс Клувер 2010г., 228 стр.
19. Леонтьева Ж.Г., Гладких О.П. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов коммерческих организаций Издательство: Вершина c. 394, 2003г.
20. Майстер Д. Управление фирмой, оказывающей профессиональные услуги Д. Майстер Пер. с англ. М. Иванова, М. Фербера - М.: Альпина Бизнес Букс 2009г., 414 стр.
21. Семенихин В.В., Емельянова Ю.В. Услуги: практическое руководство / под общей ред. В.В. Семинихина. – М.: Эксмо, 2006. – 192 с. – (Портфель бухгалтера).
22. Семенихин В.В. Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет. Практическое руководство Издательство: ЭКСМО c. 480, 2010 г.

 

Приложения

Приложение 1

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20

Виды деятельности; Статьи затрат за 2010 год ООО «НПКЦ «Эксперт»

Субконто	Сальдо на начало периода		Обороты за период		Сальдо на конец периода
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Консультационные услуги			753984,42	753984,42
Амортизация основных средств			56449,37	56449,37
Арендная плата			48000,00	48000,00
Канцтовары			11486,81	11486,81
Компенсация за использование личного  а/м			43200,00	43200,00
Материальные расходы			2048,00	2048,00
Повышение квалификации сотрудников			21000,00	21000,00
Подписка на ж-л «Российский  налоговый курьер»			6765,00	6765,00
Почтовые услуги			198,68	198,68
Реклама в СМИ			11061,60	11061,60
Ремонт ОС			2613,78	2613,78
Связь с ИФНС			1800,00	1800,00
Сертификация программистов 1С			821,59	821,59
Услуги телефонной и интернет связи			30067,00	30067,00
ФОТ			518027,59	518027,59
Хозрасходы			445,00	445,00
Итого развернутое			753984,42	753984,42

 

 

Приложение 2

 

Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «НПКЦ «Эксперт»

Счет
Код	Наименование
01	Основные средства
01.1	Основные средства в организации
02	Амортизация основных средств
02.1	Амортизация основных средств, учитываемых  на счете 01.1
08	Вложения во внеоборотные активы
08.4	Приобретение отдельных объектов основных средств
10	Материалы
10.1	Материалы, не принимаемые для НУ
10.2	Материалы, принимаемые для НУ
20	Основное производство
41	Товары
41.2	Товары, принимаемые для НУ
50	Касса
50.1	Касса организации в руб
51	Расчетные счета
60	Расчеты с поставщиками
60.1	Расчеты по расходам, не принимаемым  для НУ
60.2	Расчеты по расходам, принимаемым  для НУ
62	Расчеты с покупателями и заказчиками
62.1	Расчеты с покупателями в руб
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66.1	Краткосрочные кредиты и займы  в руб
68	Расчеты по налогам и сборам
68.1	Налог на доходы физических лиц
68.11	Единый налог
69	Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению
69.11	Страхование от НС и ПЗ
69.21	Расчеты с ПФР (страховая часть)
69.22	Расчеты с ПФР (накопительная часть)
70	Расчеты по оплате труда
71	Расчеты с подотчетными лицами
71.1	Расчеты, не принимаемые для НУ (в руб)
71.2	Расчеты, принимаемые для НУ (в  руб)
73	Расчеты с персоналом по прочим операциям
73.1	Расчеты по предоставленным займам
73.5	Расчеты по использованию личного  автотранспорта принимаемые для  НУ
73.6	Расчеты по прочим операциям
76	Разные дебиторы, кредиторы
76.2	Расчеты по претензиям в руб
80	Уставный капитал
84	Нераспределенная прибыль
84.2	Убыток, подлежащий покрытию
90	Доходы и расходы
90.1	Доходы, принимаемые для НУ
90.4	Расходы, принимаемые для НУ
90.9	Прибыль/Убыток
91	Прочие доходы и расходы
91.1	Прочие доходы, принимаемые для  НУ
91.3	Прочие расходы, не принимаемые  для НУ
91.9	Сальдо прочих доходов и расходов
98	Доходы будущих периодов
98.2	Безвозмездно полученное имущество
99	Прибыль и убытки
010	Износ основных средств
ДФЛ	Корректировка доходов физических лиц
ДФЛ.01	Дополнительные доходы физических лиц
МЦ	Материальные ценности в эксплуатации
Н01	Доходы, учитываемые при расчете  ЕН
Н02	Расходы, учитываемые при расчете  ЕН
Н02.1	Расходы на приобретение основных средств
Н02.2	Прочие расходы
Н03	Доходы-всего
Н04	Расходы-всего
НДС	Входной НДС, не принятый к расчету

 

Приложение 3

 

Положение об учетной политике ООО «НПКЦ «Эксперт»

 

1. Методика учета

1. Сырье, основные и вспомогательные материалы, комплектующие изделия, запчасти и другие материальные ресурсы отражаются в бухгалтерской отчетности по фактической себестоимости.
2. Фактическая себестоимость материальных ресурсов, списываемых в производство, производится по средней себестоимости.
3. Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом.
4. Нематериальные активы отражаются в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.
5. Амортизация объектов нематериальных активов отражается ежемесячно, начиная со следующего месяца после месяца введения в эксплуатацию. Амортизация начисляется линейным способом.
6. Учет курсовой разницы, возникающей в ходе проведения операций с валютными ценностями, ведется на балансовом счете 91 «Прочие доходы и расходы».
7. Проценты по заемным средствам учитываются на конец отчетного периода с учетом положений гл.25 НКРФ, т.е. по договорам в рублях на принимаемые расходы относятся проценты, равные ставке рефинансирования ЦБРФ, по валютным договорам – в размере, соответствующим 15% годовых.
8. Расходы будущих периодов учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются на расходы равномерными частями в течение срока их потребления.
9. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат на их приобретение.
10. Предоставление расчета и уплаты налога на прибыль - ежеквартально, без авансовых платежей.
11. Выручка от реализации продукции определяется «по моменту оплаты» и отражается на счете 90 «Продажи».

2. Техника учета

1. Бухгалтерский учет ведется с применением компьютерной техники в программе «1С: Бухгалтерия 8».
2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета и аналитических признаков, если в этом была необходимость.
3. Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственных операций, а также расчеты бухгалтерии.