Учет расчетов по налогам и сборам

 

• прибыль организаций (в размере не более 5 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта;
• прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий (в том числе стоматологических протезов), средств реабилитации и обслуживания инвалидов;

 

• прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности.

 

• прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

 

• прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

 

• прибыль, полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам добровольного страхования, относящегося к страхованию жизни, направляемая на увеличение накоплений на лицевых счетах застрахованных лиц;

 

• прибыль организаций от оказываемых гостиницами услуг - в течение трех лет с начала осуществления этой деятельности на туристических объектах, вводимых в эксплуатацию начиная с 2006 года, по перечню таких объектов, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

 

• Средства, высвобождаемые в результате освобождения от налогообложения налогом на прибыль в соответствии с указанным подпунктом, используются организациями на финансирование строительства, реконструкции туристических объектов, благоустройства прилегающих территорий, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели;

 

• прибыль, полученная от реализации товаров (работ, услуг) на объектах придорожного сервиса, - в течение пяти лет с даты ввода в эксплуатацию таких объектов.

 

• К объектам придорожного сервиса относятся расположенные на придорожной полосе республиканских автомобильных дорог капитальные строения (здания, сооружения) и предназначенные для обслуживания участников дорожного движения в пути следования (мотели, гостиницы, кемпинги, станции технического обслуживания, объекты торговли и общественного питания, мойки);

 

• прибыль от реализации произведенных легковых автомобилей и автокомпонентов собственного производства - в течение трех лет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем вступления в силу соглашения об условиях производства легковых автомобилей, заключенного в установленном порядке с Министерством промышленности Республики Беларусь;

 

• прибыль организаций в иных случаях, определяемых Президентом Республики Беларусь.

 

 

Налог на добавленную  стоимость:

 

Налоговая база

 Сумма, полученная  от реализации товаров (работ,  услуг), имущественных прав на  территории Республики Беларусь, а также их импорт с учетом  акцизов и таможенных пошлин являются объектами обложения налога на добавленную стоимость. Сумма налога к выплате уменьшается на сумму уже оплаченного поставщиками (входящего) НДС по товарам (работам, услугам) использованным в процессе создания или реализации продукта (налоговые вычеты). Если входящий НДС превышает начисленный НДС, то налоговый вычет, переносится на будущие периоды или возвращается.

 

 НДС  не уплачивается с:

• имущества, вносимого в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами;
• операций по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
• медицинских услуг;
• реализации определенных видов лекарственных средств и медицинского оборудования;
• банковских услуг
• страховых услуг
• операций с ценными бумагами
• и проч.

 

 Ставка

 Налогообложение производится  по следующим налоговым ставкам:

 ноль (0) процентов – при реализации:

 

• товаров, помещенных под таможенные режимы экспорта, реэкспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в Российскую Федерацию (в том числе товаров, не происходящих с территории государств - участников таможенного союза, для постоянного их размещения в Российской Федерации), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;
• работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в абзаце втором настоящего подпункта;
• экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
• работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации;
• работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом отремонтированных (модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая части транспортных средств) на территорию Российской Федерации;

 

десять (10) процентов:

• при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;
• при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

 

двадцать  четыре (24) процента:

• при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого;

 

двадцать (20) процентов:

• в остальных случаях

 

 Налоговый период

 Налоговый период для  НДС - календарный год, а отчетным  периодом — календарный месяц. Налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а сам налог исчисляется нарастающим итогом с начала года.

 Налог уплачивается  не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, если  сумма налога не превышает  40 тыс. евро. Если сума превышает,  то налогоплательщики обязаны уплачивать НДС за текущий отчетный месяц шестью частями не позднее 10-го, 15-го, 20-го, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим.

 

 

 

 

 

 

 

Налог на прибыль  в 2012 году уменьшится с 24% до 18%

 

Налоговая нагрузка в Беларуси в 2012 году уменьшится за счет снижения налога на прибыль с 24% до 18%. Об этом сообщил журналистам министр по налогам и сборам Владимир Полуян, передает корреспондент БЕЛТА.

 

"Налоговая  нагрузка снизится за счет  прибыли, - отметил министр. - На начальном этапе такое решение принято, налог на прибыль снижается с 24% до 18%. Это предусматривается на следующий год".

 

Что касается налога на добавленную стоимость, который, "по сути, влияет на ценообразование  внутри страны", то он останется на том же уровне. А при экспорте продукции всегда применяется нулевая ставка этого налога, сказал Владимир Полуян.

 

В настоящее время  в Беларуси ставка НДС составляет 20%.

 

 

Для Республики Беларусь характерны платежи из выручки и прибыли  в целевые бюджетные фонды, наличие  которых связано с необходимостью государственной поддержки отдельных отраслей или видов деятельности: сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки; целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)).

 

Исходя из анализа белорусского налогового законодательства можно  выделить следующие наиболее характерные структурные элементы, относящиеся к понятию налоговой системы Республики Беларусь:

 

• виды налогов и сборов, уплачиваемых налогоплательщиками Республики Беларусь;

 

• основания возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений, а также порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

 

• принципы установления, введения в действие, а также прекращения действия ранее введенных налогов и сборов;

 

• права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений;

 

• формы и методы налогового контроля;

 

• ответственность за совершение налоговых правонарушений;

 

• порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Учет расчетов по налогам и сборам

2.1 Организация  учета налогов и сборов 

в Полоцком районном потребительском обществе

 

 

Полоцкое районное потребительское  общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом, обладает правами юридического лица, руководствуется в своей деятельности законодательством Республики Беларусь, постановлениями, распоряжениями правления Белкоопсоюза, облпотребсоюза и Уставом Общества. Общество на добровольной основе входит в Витебский областной союз потребительских обществ.

Предприятие постоянно ведет расчеты с бюджетом по платежам в бюджет и ассигнованиям из него. При этом основная часть расчетов с бюджетом — это платежи. К ним относятся:

 

• налог на прибыль (доходы);
• налог на добавленную стоимость;
• налог за пользование природными ресурсами(экологический налог);
• налог на недвижимость;
• акцизы
• земельный налог
• отчисления в инновационный фонд
• подоходный налог

В Полоцком РАЙПО для бухгалтерского учета налогов и отчислений используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», где обобщается информация о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с дохода ее персонала.

К счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» открыты субсчета:

• 68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг»;
• 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг»;
• 68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)»;
• 68/4 «Налоги на доходы физических лиц»;
• 68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления».

На  субсчете 68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестомость продукции, работ, услуг» учитываются налоги, которые включаются в себестоимость.

В организации Полоцкое РАЙПО  аналитический учет по субсчету 68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг» ведется отдельно по каждому  налогу:

68/1/1 «Отчисления в инновационный  фонд»;

68/1/2 «Земельный налог»;

68/1/3 «Экологический налог».

На  субсчете 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг» учитываются налоги, уплачиваемым из выручки от реализации продукции, работ, услуг.

Аналитический учет на предприятии  Полоцкое РАЙПО ведется по каждому  налогу:

68/2/1 «Налог на добавленную  стоимость»;

На  субсчете 68/3 «Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогам на недвижимость, на прибыль, а также часть прибыли (дохода), уплачиваемым из прибыли (дохода) организации.

В организации по данному  субсчету аналитический учет ведется  по каждому уплачиваемому налогу.

68/3/1 «Часть прибыли (дохода)».

На  субсчете 68/4 «Налоги на доходы физических лиц» учитываются расчеты по подоходному налогу с физических лиц и налогу на доходы от дивидендов.

На  субсчете 68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления» учитываются расчеты по налогу на доходы иностранных юридических лиц, на приобретение автотранспортных средств, на рекламу и другим налогам и сборам, вводимым местными Советами депутатов на территориях своих административно-территориальных единиц.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Объекты  налогообложения, принципы определения налоговой базы, ставки НДС, порядок его исчисления и учета изложены в Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (Пост.МНС РБ №16 от 31.01.04).