Учет наличных денежных средств

Единственным  документом на расходование денежных средств из кассы является расходный  кассовый ордер (ф. № КО-2)

Он подписывается  руководителем, главным бухгалтером  кассиром и погашается штампом «ОПЛАЧЕНО». Расходный кассовый ордер в организации  выписывается в следующих случаях:

На основании  отчета кассира соответствующие  данные записывают в ведомость № la. Выдача денег из кассы в корреспонденции счетов отражается в журнале-ордере № 1

В журнале-ордере № 1 записывают кредитовые обороты по счету 50. Во второй части журнала-ордера – ведомости №1а отражают дебетовые обороты счета 50. Записи в бухгалтерских документах. Отчеты проверяются и к ним прилагаются первичные документы.

Записи в  журнале-ордере производят итогами  за день на основании расходной части  отчетов кассира с приложенными первичными документами. Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам и однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) отражают общей суммой за день. Каждый отчет кассира занимает в журнале-ордере одну строку.

 

Таблица  2.2.1. - Выписка из журнала хозяйственных операций ГУП «Роспечать» за декабрь 2012 г.

Дата	Содержание  операции	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
1.12	В кассу предприятия  поступила денежная помощь от учредителя	10 000	50.1	66.3
1.12	…………..
3.12	…………….
3.12	…………….
4.12
12.12
12.12

 

Из данных представленной таблицы видно, что в кассе исследуемого предприятия осуществлялись как приходные так и расходные кассовые операции.

В Плане счетов для учета денежных средств на расчетных счетах организации предусмотрен счет 51 «Расчетные счета».

В конце каждого года перед составлением годовой отчетности предприятие проводит комплексную инвентаризацию , в том числе и в кассе. На протяжении всего времени существования  ГУП «Роспечать» недостач и излишков в кассе, а также нарушений кассовой дисциплины не выявлено.

ГЛАВА 3.СПОСОБЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ И ОСНОВНЫЕ            МЕРОПРИЯТИЯ ПО ПОВЫШЕНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ И ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В

3.1 Внедрение  внутреннего контроля как основного  метода повышения эффективности  использования денежных средств

 

Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.93 № 40, установлены основные положения порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и иными организациями . Согласно вышеуказанному Порядку нужно постоянно контролировать:

• хранятся ли денежные средства в учреждении обслуживающего банка на расчетном счете того же предприятия;
• проводятся ли расчеты с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждение банка;
• установлен ли банком лимит кассы и сдается ли сумма денежных средств выше установленного лимита в банк;
• при выявлении факта превышения лимита остатка в кассе, уточнить причину, так как в день выплаты заработной платы превышение лимита в кассе допускается. Срок хранения наличности в кассе при таких обстоятельствах не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в учреждения и иные организации, должны в обязательном порядке документально приходоваться. Все наличные деньги, выдаваемые предприятиями, учреждениями и иными организациями, также должны документально оформляться. Поэтому целесообразно будет постоянно проводить контроль за оформлением кассовых документов, таких как приходный и расходный кассовые ордера, кассовая книга. В кассовой книге должна быть отражена каждая операция по приему и расходованию денег по каждому операционному дню.

3.2.  Рекомендации  по управлению денежными потоками  организации

 

Любое предприятие  для обеспечения нормальных условий  функционирования производства должно своевременно и в требуемых объемах тратить денежные средства и получать их в таком объеме, который бы покрывал расходы и позволял иметь прибыль для расширенного воспроизводства.

 

С учетом установленных  законом требований допустимого минимума и максимума наличных денежных средств, а также неравномерности требования денег из кассы или возврата какой-либо суммы в кассу периодически могут возникать ситуации, когда либо наличных денежных средств не хватает, либо имеющаяся сумма на конец рабочего дня превышает допустимый лимит и , поэтому, требуется инкассация, хотя при этом возможно, что наличные денежные средства потребуются на следующий день.

Составление единого  бюджета позволяет избежать подобных явлений и получить более объективную картину потребности в деньгах. Кассовый бюджет должен включать все денежные поступления и выплаты , которые удобно группировать по видам деятельности - основная, инвестиционная и финансовая.

На первом этапе  формирования кассового бюджета  необходимо определить поступления и расход денежных средств по основной деятельности хозяйства, так как результаты планирования денежного потока по основной деятельности могут использоваться при планировании инвестиций и определении источников финансирования.[42]

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает или поступление, или расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают  фактически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

У предприятия  возникают отношения с сотрудниками, осуществляющими производственные задания, что влечет за собой безналичные  расчеты с государственными внебюджетными  фондами и иными организациями.

 

В курсовой работе были рассмотрены вопросы учета и контроля операций с денежными средствами, документальное оформление и учет кассовых операций, учет операций на расчетном и валютных счетах , учет денежных средств на специальных счетах в банке и денежных средств в пути.

С экономической точки зрения операции по учету и движения денежных средств на предприятии ведется соответственно Указа Президента Российской Федерации «О мерах по повышению собираемости налогов и иных обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения».

При проведении платежных операций иcпoльзуются унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций.

Наличные  денежные средства, полученные в банках используются на цели, указанные в  чеке.

Один раз в месяц на предприятии проводится инвентаризация денежной наличности.

Для контроля за финансовой деятельностью  организации знaчительное значение имеет учет движения денежных средств на предприятии. Учет по наличному расчету и использование контрольно-кассовых машин, разрешает контролировать наличный поток денежных средств.

                СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Гражданский кодекс принят Государственной Думой  21.10.1994г
2. Налоговый Кодекс РФ
3. Федеральный закон   «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности»
5. Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
7. Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П
8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ ЦБ РФ № 14-П от 5.01.1998г с последующими дополнениями и изменениями.
9. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.1993 № 40
10. Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)»
11. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: учебник/ А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; под ред. П.С. Безруких. – М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 736 с.
12. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2007.- 240с.:ил. – (Серия «Краткий курс») [47]
13. Бочкарева И. И., Левина Г. Г. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. – М.: Проспект, 2007. – 368 с.
14. Бычкова С.М., Янданова Ц.Н. Бухгалтерская отчетность. Практическое руководство.:М. – Эксмо.2008
15. Гусева Т. М. и др. Бухгалтерский учет / Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина, Х. М. Нурмухамедова. - М. : Проспект, 2008. - 570 с.
16. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский учет. 6-е изд. – СПб.: Питер, 2009. – 320 с.: ил. – (Серия «Краткий курс») [с.216]
17. Ковалев В.В.  Финансовый менеджмент. – М.: ТК-Велби. – 2007 . – стр.690.
18. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с. — (Серия «Высшее образование»). [с.274]
19. Крюков А.В. Бухгалтерский учет с нуля. ЭКСМО-2010г. [c.127]
20. Мельников И. Бухгалтерский учет.- 2009
21. Пономарева Г.А. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Учебно-практическое пособие.- Москва, 2006. [с.38]
22. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие.-СПб.: Питер,2007. – 416 с.: ил. – (Серия «Мастера бухгалтерского учета») [с.285]
23. Ронова Г.Н., Ронова Л.А. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ: Учебно-
24. методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. 2008. – 240 с. [85]
25. Учетная политика организации: бухгалтерский учет и налогообложение/ Под ред. С.А.Рассказовой-Николаевой.- 10-е изд., перераб. и доп..- М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 2006.- 624 с.
26. Бухгалтерский учет : учебник / И.И. Бочкарева, В.А. Быков. - М. : Проспект, 2007. - 771 с.
27. Бухгалтерский учет. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Учебник. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2006.—496 с.
28. Бухгалтерское дело.Бычкова С.М. , Макарова Н.Н.М.:-Эксмо, 2008г – с.336
29. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И.Алексеева, Ю.В.Васильев, А.В., Малеева, Л.И.Ушвицкий. - М.: Финансы и статистика, 2006. -  672с. [с.384]
30. http://www.snezhana.ru/plan/
31. http://www.businessuchet.ru/businessgames/buh_trans.asp?id=2716
32. http://biglibrary.ru/category35/book78/part10/
33. http://gcgr.ru/2009/04/15/uchet_v_optovoy_torgovle/
34. http://www.labex.ru/page/anopttov_main.html
35. www.consultant.ru
36. http://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a85/42514.html
37. http://www.morvesti.ru/archiveTDR/element.php?IBLOCK_ID=66&SECTIN_ID=1388&ELEMENT_ID=3851
38. http://www.rosbuh.ru/article.asp?rba_id=1406
39. http://www.klerk.ru/blank/
40. http://www.reglament.net/bank/raschet/2005_5_article_print.htm. - Совершенствование процедур контроля за работой с денежной наличностью и порядком ведения кассовых операций. Т.А. Гусева, Орловский государственный университет, доцент, адвокат, к.ю.н.
41. http://www.e-college.ru/xbooks/xbook020/book/index/index.html?go=part-010*page.htm –Правовое регулирование расчетов в хозяйственной деятельности

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

1. Баланс форма 1
2. Отчет о прибыли и убытках форма 2
3. Рабочий план счетов
4. Приложение к бухгалтерскому балансу форма 5
5. Объявление на взнос наличными
6. Заявление о выдаче денежных и расчетных чековых книжек
7. Денежный чек
8. КО-1
9. КО-2
10. КО-3
11. КО-4
12. Ж/о №1 и Ведомость № 1а
13. Платежное поручение
14. Учетная политика
15. Расчет лимита кассы