Учет коммерческих расходов в ООО «Циклон» города Омска

26.06.2012г. ООО «Циклон» понесло расходы по доставке воды в размере 975,00 руб., с учетом НДС;

21.06.2012г. ООО «Циклон» получило от поставщика счет на оплату транспортных услуг в размере 3 041,00 руб., с учетом НДС;

25.06.2012г. ООО «Циклон» получило от поставщика счет на оплату транспортных услуг в размере 1 000,00 руб., с учетом  НДС.

25.06.2012г. ООО «Циклон» выставлен счет за аренду помещения в размере     12 120,24 руб., без НДС

Бухгалтер ООО «Циклон» отражает указанные операции следующими проводками, на основании счетов на оплату услуг (см. приложение Б,В,Г) и согласно расчетной ведомости по зарплате за июнь 2012г (см. приложение Д):

Дата	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операции
	Дт	Кт
22.06.2012	44	60	780,00	Отражены расходы на услугу по доставке воды
26.06.2012	44	60	975,00	Отражены расходы на услугу по доставке воды
21.06.2012	44	60	3 041,00	Отражены расходы на услугу по транспортировке товаров
25.06.2012	44	60	1 000,00	Отражены расходы на услугу по транспортировке товаров
25.06.2012	44	60	12 120,24	Отражены расходы за аренду помещения
30.06.2012	44	70	20 000,00	Начислена заработная плата сотрудникам организации: Быков А.Ю. и Поляк П.О.
30.06.2012	44	69	6 040,00	Начислены страховые взносы с фонда оплаты труда

 

Из примера наглядно видно, что  организация отражает в составе коммерческих расходов все издержки обращения.

Во избежание споров организациям желательно предусмотреть в своей учетной политике перечень затрат, относящихся на коммерческие расходы.

В бухгалтерской отчетности, согласно ПБУ 4/99, коммерческие расходы отражаются в Отчете о прибылях и убытках по строке 2210. На данном предприятии данный вид отчета не составляется, в связи с применением упрощенной системы налогооблажения, согласно налоговому кодексу Российской Федерации ( ч.2 гл. 26 ст.346).

Списание коммерческих расходов.

Согласно п. 20 ПБУ10/99 организация должна отразить в своей учетной политике порядок списания коммерческих расходов. Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета Расходы на продажу списываются полностью в Дт счета 90.

Рассмотрим указанный порядок списания расходов на продажу на примере ООО «Циклон».

ООО «Циклон» в декабре 2012 года реализовало товаров на общую сумму 1 890 335,00 руб., без НДС, на конец месяца на складе компании числится остаток нереализованного товара на сумму 275 000,00 руб. без учета НДС.

Сначала рассчитаем долю нереализованного товара в сумме реализации:

(275 000,00/1 890 335,00)*100= 14,5%

Теперь определим сумму расходов на транспортировку, подлежащих списанию 31.12.2012г.:

1 480,00 – 14,5% = 1 265,40 руб.

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
10.10	60.01	Отражается поступление ТЗР от контрагентов	Сумма ТЗР	Акт выполненных работ  Счет фактура
26	10.10	Отражается списание ТЗР на счет учета общехозяйственных расходов материалов за отчетный период	Расчетная сумма ТЗР к списанию	Бухгалтерская справка-расчет
90	26	Отражается сумма ТЗР к списанию на счета учета продажи	Расчетная сумма ТЗР к списанию	Бухгалтерская справка-расчет

Все остальные коммерческие расходы списываются в той сумме, в которой фактически были понесены.

Бухгалтер ООО «Циклон» делает следующие бухгалтерские проводки, на основании счетов на оплату услуг (см. приложение Б,В,Г) и согласно расчетной ведомости по зарплате за июнь 2012г (см. приложение Д):

 

Дата	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Содержание операции
	Дт	Кт
22.06.2012	90	44	780,00	Отражены расходы на услугу по доставке воды
26.06.2012	90	44	975,00	Отражены расходы на услугу по доставке воды
21.06.2012	90	44	3 041,00	Отражены расходы на услугу по транспортировке товаров
25.06.2012	90	44	1 000,00	Отражены расходы на услугу по транспортировке товаров
25.06.2012	90	44	12 120,24	Отражены расходы за аренду помещения
30.06.2012	90	44	20 000,00	Начислена заработная плата сотрудникам организации: Быков А.Ю. и Поляк П.О.
30.06.2012	90	44	6 040,00	Начислены страховые взносы с фонда оплаты труда

 

Целесообразно закрепить в учетной политике метод распределения коммерческих расходов для полноты организации бухгалтерского учета предприятия.

Налоговый учет коммерческих расходов.

С точки зрения налогового законодательства, учет коммерческих расходов осложняется тем фактом, что среди расходов на продажу, поименованных в Инструкции к плану счетов бухгалтерского учета, присутствуют расходы на рекламу, которые являются нормируемыми согласно п. 4 ст. 264 НК РФ.

Для исчисления налога на прибыль расходы на рекламу могут быть приняты только в сумме, не превышающей 1% от выручки.

В ООО «Циклон» налоговый учет не ведется, возмещение НДС не производится, так как организация освобождена от данного вида налога в связи с применением в организации упрощенной системы налогообложения.

4. Мероприятия по совершенствованию учета коммерческих расходов в ООО «Циклон».

 

В результате исследования бухгалтерского учета коммерческих расходов в ООО «Циклон» выяснилось, что данный раздел учета организован в соответствии с нормативными и законодательными актами.

Для успешного развития фирмы необходим четко проработанный бизнес –план и следование ему шаг за шагом позволяет фирме укрепиться на рынке и добиться решающих преимуществ перед конкурентами. Одним из самых важных разделов бизнес – плана – составление смет предстоящих расходов на запланированные мероприятия.

План по коммерческим расходам предприятия представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень, а также сумма и уровень расходов по каждой статье коммерческих расходов. Смету, как и другие плановые показатели, составляют исходя из хозяйственной целесообразности, облегчения выполнения утвержденного товарооборота и плана прибыли.

По сметам планируются расходы на текущий ремонт, администрацию, управленческие расходы.

На основе численности работников и средней заработной платы исчисляется фонд заработной платы.

При планировании коммерческих расходов необходимо учитывать резервы их снижения в связи с действием факторов, особенно за счет улучшения организации торговли, внедрения новых, прогрессивных и более экономичных форм торговли, улучшения организации труда.

Планирование коммерческих расходов в предприятиях осуществляется в определенной последовательности. Выделяют следующие этапы планирования затрат предприятия:

1. Анализ расходов фирмы в предплановом периоде
2. Обоснование основных направлений экономии затрат в плановом периоде
3. Расчет плановой суммы затрат в разрезе отдельных статей
4. Распределение общей величины затрат по этапам реализации товаров

На примере предприятия ООО «Циклон» можно предложить следующие мероприятия по совершенствованию коммерческих расходов:

• Ежегодное составление сметы коммерческих расходов;
• Введение автоматизированной бухгалтерии для полноты бухгалтерского учета;
• Организовывать поиск контрагентов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

В ходе написания курсовой работы был изучен бухгалтерский учет коммерческих расходов в ООО «Циклон».

Рассмотрена классификация затрат. Показано, что на предприятии к расходам на продажу относятся:

• Расходы на перевозку товаров;
• Расходы на оплату труда;
• Расходы на аренду;
• Расходы на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря;
• Расходы по хранению товаров;
• Расходы на рекламу;
• Представительские расходы;

Кроме того, познакомились с уставом предприятия, учетной политикой, рассмотрели структуру бухгалтерии, а так же некоторые учетные документы, используемые в организации.

Исследовав взятую мной организацию, можно сделать вывод о том, что учет коммерческих расходов в данной организации ведется в полном объеме, а так же ведется вся необходимая для учета документация. Все затраты расходов на продажу на предприятии входят в себестоимость продаваемой продукции.

Сейчас, в условиях рыночных отношений, особенно важно совершенствовать учет затрат на продажу.

Новые условия хозяйствования, реформа бухгалтерского учета в России обусловили существенные изменения методологии и организации бухгалтерского учета. Значительно расширились полномочия организаций по отражению собственных хозяйственных операций. Они самостоятельно выбирают методы оценки производственных запасов и способы исчисления себестоимости работ, разрабатывают учетную политику, определяют конкретные методики, формы и технику ведения и организации бухгалтерского учета. Иными словами, в настоящее время централизованно устанавливаются только общие правила бухгалтерского учета, а конкретизация их и механизм выполнения разрабатываются в каждой организацией самостоятельно, исходя из условий его деятельности.

Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность нормального функционирования организации в рыночной экономике. Систематическая нехватка прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствуют о неэффективности и рискованности бизнеса. Таким образом, конечным объектом бухгалтерского учета являются финансовые результаты деятельности организации и факторы, влияющие на качество (прибыль или убыток) и размер финансовых результатов, а именно, доходы и расходы организации.

Торговые предприятия, занимающие важное место в экономике любой страны, исполняют функции посредников между производителями товарно-материальных ценностей и их потребителями - юридическими и физическими лицами. Как и все коммерческие предприятия, эти организации стремятся получать максимальную прибыль.

Чтобы выстоять в условиях достаточно жесткой рыночной конкуренции, торговые организации стремятся быть экономически сильными. Расширение сферы деятельности организаций торговли, усиление конкуренции привело к необходимости более тщательного контроля расходов на продажу с целью недопущения непроизводительных потерь и выявления имеющихся резервов увеличения прибыли.

Заинтересованность предприятий торговли в постоянном росте массы прибыли, самостоятельность и ответственность их за результаты своей деятельности в условиях конкуренции на рынке обуславливают необходимость снижения расходов на продажу. Данными факторами обусловлена актуальность проблемы оптимизации бухгалтерского и налогового учета расходов на продажу.

Несмотря на всю важность правильного учета расходов на продажу для торгового предприятия и их аудита, в современной экономической литературе практически не уделяется внимания этой важной теме, что свидетельствует о некоторой новизне исследований, проводимых в рамках данной работы.

Особое место в бухгалтерском учете организации занимает учет расходов на продажу.

Учет расходов на продажу ведется на счете, используемом для учета собственных затрат торговой фирмы, - это счет 44 "Расходы на продажу".

Учет расходов на продажу ведется на одноименном собирательно- распределительном счете по статьям затрат: расходы на тару и упаковку, расходы на транспортировку продукции, комиссионные сборы, расходы на рекламу и прочие расходы по сбыту. Учтенные на счете суммы распределяются по видам проданной продукции и включаются в ее полную себестоимость. На продукцию, отпущенную своему капитальному строительству, непромышленным производствам и хозяйствам, расходы на продажу не относятся.

Аналитический учет расходов на продажу ведется в ведомостях в разрезе установленной номенклатуры статей расходов. При организации учета по центрам расходов соответствующие ведомости получают в разрезе складов и служб, связанных с продажей готовой продукции.

2

Список использованной литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. 2 ч. от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000 - действующая редакция с изм. от 30.12.2012 г.);
2. Федеральный закон о бухгалтерском учете, утвержденный приказом Министерства финансов № 129-ФЗ от 21.11.96  (ред. № 402-ФЗ, который вступил в силу с 01 января 2013 года);
3. Положение по бухгалтерскому учету 10/99 Расходы организации, утвержденное приказом Министерства финансов № 33н от 06.05.99 (ред. От 27 апреля 2012 г.);
4. Постановление Правительства Российской Федерации о финансовой отчетности от 06.03.1998 №283;
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н) (с изменениями от 8 ноября 2010 г.);
6. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Министерства финансов № 94н от 31.10.2000 (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н, от 08.11.2010 N 142н);
7. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. – Р-н-Д: Марс, 2005. – 830 с;
8. Все об упрощенной системе налогооблажения./ АКДИ «Экономика и жизнь»/ М., 2004 г;
9. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет. – М.: Омега, 2005. – 651 с;
10. Ковалев О.В. Константинов Ю.П. Аудит: Учебное пособие. – М.: Приор, 2010. -272 с;
11. Платонов В.Н. Организация торговли: Учеб. пособие. Мн.: БГЭУ, 2008. 127 с;
12. Пятов М.А. Бухгалтерский учет расходов на продажу // Бухгалтерский учет. 2004. - 10. с. 53;
13. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. М., 2008;
14. Экономика предприятия: Учеб. для вузов / Б. Я. Горфинкель, Е. М. Куприянов, В. П. Прасолова др. М.: Банки и биржи; ЮНИТИ, 2008;