Учет коммерческого банка

 Московский Психолого-социальный институт

 

 

 

 

                  

 

 

 

 

 

Доклад

по

Учет и анализ в  КБ.

«  Учет коммерческого банка» .

 

                                                                                     

 

 

     Выполнила:

                                                                                 студентка

                                                                                        гр. 23- ЭЗ

                                                                                       

                                      

                                                                                        

                                       

 

 

 

 

                           

                                         

 

 

 

 

 

1.1 Учет  и отчетность в коммерческого банках.

 

     Бухгалтерскому учету в банках присущи отличительные  черты, обусловленной спецификой обслуживания сферы денежного обращения, что отражается в организации учетно-операционной работы.

Организация учено-операционной работы в банке включает в себя:

- построение учетно-операционного  аппарата

- организацию рабочего  дня и документооборота

-  внутрибанковский  контроль

  Для оценки финансового  положение банка обычно используют  периодическую отчетную документацию  и ежегодные финансовые отчеты, включающие годовой баланс, счет прибылей и убытков, пояснительную записку. Банки ежемесячно должны составлять отчеты о соблюдении установленных нормативов, раз в год ежемесячные и ежегодные финансовые отчеты обязательно должен проверять внешний аудитор.

  Система бухгалтерского  учета и отчетности коммерческого  банка- это своего рода информационный  поток, отражающий состояние и  движение денежных средств банка,  его имущества, доходов и расходов, а также изменения финансовых  результатов деятельности кредитной организации.

  Цель финансового  учета заключается, прежде всего,  в составлении достоверной отчетности  банка для применения ее внешними  пользователями, в том числе контролирующими  органами.

  Огромный объем  сведений содержится в банковской бухгалтерской отчетности, которой называют совокупность бухгалтерской информации о финансово-хозятельственной банка соответствующего содержания и назначения, представленной на определенную дату.

  Различают периодическую  и годовую отчетность.

  К периодической относится ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная и ежеквартальная отчетности.

 Годовая отчетность охватывает  содержание, объем и результаты  работы банка за отчетный год.

 Отчетность (если рассматривать  ее с позиции пользователей)  подразделяется на официальную (внешнюю) и управленческую (внутреннюю) так же , как и бухгалтерский учет.

 Общая финансовая отчетность  включает следущие основные формы:  агрегированный балансовый отчет, агрегированный отчет о прибылях и убытках, расчет резерва под возможные потери по ссудам, данные о крупных кредитах, данные о движении денежных средств, сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения, данные об использовании прибыли и фондов и др.Указанная отчетность представляется  в Банк России с ежемесячной и ежеквартальной периодичностью.

  Перечень основных форм и прочей информации,

представляемой банками в Центральный  банк Российской Федерации в рамках официальной отчетности, насчитывается  более пятидесяти наименований. Он включает в себя помимо общей финансовой отчетности данные о деятельности банков на основе финансовой и денежно-кредитной статистики, статистики  платежного баланса и финансового рынка, бюджетной статистики. Периодичность составления и предоставления этих форм отчетности выстраивается таким образом, ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая и годовая.

 Бухгалтерский баланс коммерческого  банка является основным документом, который формирует систему данных  об имущественном  и финансовом положение банка, о результатах его финансово-хозяйственной деятельности. Помимо бухгалтерского баланса в состав традиционной бухгалтерской отчетности включает также отчет о прибылях и убытках.

 В состав годового отчета  российский коммерческих банков  включаются следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости, отчет о прибылях и убытках, данные об использовании прибыли и фондов, из нее создаваемых, расчет резерва под возможные потери по ссудам, размер собственного капитала банка, сведения о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях, отчет о состояние внутреннего контроля в банке, пояснительная записка. Годовой отчет банка подается в  в ЦБ РФ.

Бухгалтерский отчет  за прошедший год предоставляется  коммерческими банками с учетом информации по всем подведомственным филиалам и представительствам.

 Форма отчета о  прибылях и убытках общей финансовой  отчетности также принципиально  отличается от традиционного отчета о прибылях и убытках. Это форма отчетности является экономической моделью формирования показателей финансовых результатов банка. Кроме финансовой отчетности ежемесячно рассчитываются и предоставляются в Банк экономические нормативы деятельности банка. Сведения, характеризующие кредитный портфель банка, подаются ежеквартально в ЦБ РФ.

Банковский надзор усилен за счет дополнительный ежемесячной  отчетности коммерческого банков. В  целом расширяется круг данных, анализирующих  Банком России, что позволяет создать информационную базу для эффективного банковского регулирования и надзора в стране.

По итогам своей работы российские коммерческие банки отчитываются вперед государственными органами, представляя  многочисленные формы отчетности различной периодичности их составления в соответствии с нормативами требованиями и инструкциями ЦБР.

Годовой отчет банка  представляется в ЦБ РФ. Основное содержание годового отчета  баланса: годовой  баланс, отчет о финансовых результатах  деятельности, структура доходов и расходов, порядок распределение прибыли, основные показатели ликвидности, размер собственного капитала0данные о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях.

  Но основе оценок различный аспектов, определяющих финансовые позиции банка , формируется общее заключение об его финансовом положении, даются рекомендации о необходимости принятия соответствующих мер.

 

  1.2 Бухгалтерский учет валютных операции в коммерческом банке.

 

   Счета в иностранной валюте открываются на всех балансовых счетах, где могут согласно указанным Правилам и указаниям ЦБ РФ учитываться операции в иностранной валюте. Аналитический счет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в разрезе иностранных валют по их номиналу и в рублевом эквиваленте  по официальному курсу ЦБ РФ. В номер лицевого счета аналитического счета включается трехзначный код валюты. По усмотрению кредитной организации аналитический счет валютных операций возможен в рублях по курсу ЦБРФ и в иностранной валюте или только в иностранных валютах.

 При покупке или  продаже иностранной валюты, совершении  конверсионных сделок по курсу,  отличному от официального курса  ЦБРФ, у банка возникают доходы в виде реализованной курсовой разницы. По сделкам, у которых совпадают даты заключения и проведения расчетов (сделки типа Today) и которые учитываются на балансовых счетах, указанные курсовые разницы относятся соответственно на счета доходов (счет №70103) и расходов ( счет №70203). По учитываемым на внебалансовых счетах срочным сделкам, у которых дата заключения не совпадает с датой совершения расчетов, разницы  между курсом  сделки и официальным курсом на дату заключения сделки относятся на внебалансовые парные счета «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» №938 (отрицательный, счет активный) и №968 (положительные, счет пассивный)

  При изменение  официального курса рубля валютные  статьи единого бухгалтерского  баланса подлежат переоценке  в рублевом эквиваленте, Официальный курс ЦБ РФ меняется ежедневно и устанавливается ЦБ РФ на начало дня.

   Доходы и расходы  банка (счет №701,702),дивиденды по  акциям банков (счет №60320), полученные  или выплаченные в иностранной  валюте, отражаются в балансе  банка по официальному курсу ЦБ РФ на дату получения и не переоцениваются. Только в рублях  учитываются прибыль (счет 703), убытки ( счет №704), использование прибыли  (счет №705), добавочный капитал ( счет №106) и фонды банка  (счет №107). Сформирование на 01.07.96г в иностранной валюте прибыль и фонды банка должны быть пересчитаны в рубли по официальному курсу ЦБ РФ без дальнейшей переоценки. Формирование уставного фонда кредитных организации допускается только в рублях.

  Таким образом, действующий порядок бухгалтерского учета валютный операций в кредитных организациях исключает формирование доходов, расходов и финансовых результатов в иностранной валюте.