Учет кассовых операций, переводов в пути, денежных документов на примере ООО «Агрофирма «Байкара»

     Безналичные расчеты осуществляются через кредитные  организации (филиалы) или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета) (далее  счет), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

     При недостаточности денежных средств  на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств осуществляется по мере их поступления в очередности, согласно статье 855 ГК РФ.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной  очередности поступления документов. Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением случаев, предусмотренных законодательством.

     Таким образом, безналичные расчеты - совокупность безналичных денежно-кредитных операций в процессе реализации товаров и  услуг, распределения и перераспределения  национального дохода. Их назначение состоит в погашении денежных и кредитных обязательств юридических и физических лиц на основе функционирования денег как безналичного средства платежа.

     Глава 2. Организация учета  денежных средств  и документов на предприятии  ООО «Агрофирма «Байкара»

     2.1. Краткая организационно-экономическая  характеристика предприятия 

     Любая экономическая работа должна начинаться с определения ее объекта. В качестве объекта изучения в данной работе было выбрано одно из сельскохозяйственных предприятий Баймакского района Республики Башкортостан общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма «Байкара» (далее ООО «Агрофирма «Байкара»).

     Анализируемое предприятие находится по адресу: 453655, Республика Башкоротостан, Баймакский район, село Ишмурза, ул. С. Игишева, 24.

     Баймакский  район был образован 20 августа 1930 года и является одним из крупнейших районов республики. Площадь территории – 5432 кв.км. Он расположен на юго-востоке  Башкортостана, граничит с Бурзянским, Абзелиловским, Хайбуллинским, Зилаирским районами республики, а также Кваркинским районом Оренбургской, Кизильским районом Челябинской областей. На территории района расположены города Баймак и Сибай. Административный центр - город Баймак, население которого составляет около 17 тысяч человек. В районе насчитывается 93 населенных пункта (включая г. Баймак), где проживают 56,4 тысяч человек. Наиболее крупными сельскими поселениями являются Акмурунский, Зилаирский, Мукасовский, Сибайский и Темясовский сельсоветы. По национальному составу башкиры (82,7%), русские (12,5%), татары (3,5%) и прочие (1,3%).

     Поверхность района представляет собой сильно пересеченную местность. Протягиваясь с севера более  чем на сотни километров хребет Ирандык  делит ее на две части. Юго-восточную  часть района занимает ковыльно-типчаковая степь, на северо-западе начинается лесная зона Уральских гор. Это березовые леса с примесью сосны, местами осины. Почвенный состав характеризуется маломощными, грубоскелетными и эрозионными почвами. Гидрографическая сеть района представлена реками Сакмарой, Таналыком, озерами Талкас, Куль-Тубан, Графское и водопадом Гадельша. Климат района резко континентальный, отличается холодной продолжительной зимой и жарким, засушливым летом.

     Территория  района богата залежами цветных металлов, поэтому сама история развития Баймака последние годы связана с добычей золота, меди. Имеются крупные запасы полудрагоценных камней: яшмы, родонита, пирофиллита, добываются марганец, известняк.

     Баймакский  район – один из крупных производителей сельскохозяйственной продукции. Площадь сельскохозяйственных угодий составляет 332,8 тыс. га (первое место в Республике Башкортостан), в том числе пашни – 123 тыс. га. В аграрном секторе функционируют 21 сельскохозяйственное предприятие, 93 крестьянских (фермерских) и более 17 тысяч личных подсобных хозяйств.

     Сельхозпредприятия  специализируются на выращивании зерновых культур, разведении крупного рогатого скота мясомолочного направления  и коневодстве. Практически во всех хозяйствах заготавливают национальный целебный напиток – кумыс.

     Агрофирма является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  бухгалтерском балансе по правилам, предусмотренным федеральным законом  «О бухгалтерском учете». А так же ООО «Агрофирма «Байкара» распоряжается имуществом находящегося у него в аренде переданного в 2009 г. в ведение от Комитета по управлению собственностью (далее КУС) Министерства земельных и имущественных отношений РБ по Баймакскому району и г. Баймаку, о чем свидетельствует договор от 07.08.2009 г. (Приложение 2).

     От  своего имени Общество может приобретать  и осуществлять имущественные и  неимущественные права, исполнять  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Вмешательство в административную и хозяйственную деятельность Общества со стороны государственных и иных организаций допускается лишь в той мере, в какой это обусловлено их правами по осуществлению контрольных функций, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и федеральным законом «Об аудиторской деятельности».

     Для достижения своих целей Общество, согласно его уставу, осуществляет следующие виды деятельности:

     1) производство, заготовка, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции;

     2) снабжение и сбыт;

     3) посредническая и комиссионная деятельность;

     4) транспортно-экспедиционное обслуживание;

     5) торговая и торгово-закупочная деятельность;

     6) организация общественного питания; 

     7) внешнеэкономическая деятельность и другие виды деятельности, не запрещенные российским законодательством.

     Таким образом, рассмотрев основные положения Устава ООО Агрофирма «Байкара» (Приложение 1), данное предприятие, созданное в далекие годы в форме объединения крестьянских хозяйств (колхоза), в результате аграрных реформ, осуществляемых в РФ, превратилось в разновидность корпоративной частной собственности.

     Такая форма собственности, с одной  стороны, может быть признана как  эффективная, поскольку ответственность  за ее сохранность и приумножение максимально индивидуализирована. Об этой собственности нельзя сказать, что она ничья. Однако, с другой стороны, в данном случае работники предприятия полностью утратили статус соучредителей и сохозяев, как это формально было при функционировании СПК. Они не только фактически, но и юридически превратились в наемных работников. Эффективность такого радикального изменения пока не ясна. Во всяком случае, руководству предприятия необходимо прилагать немало усилий, направленных на улучшение материального и морального стимулирования работников для достижения высоких конечных результатов производства [18, 21].

     ООО «Агрофирма «Байкара» использует оплату труда (рис. 1) как важнейшее средство стимулирования добросовестной работы. Индивидуальные заработки работников определяются их личным трудовым вкладом, качеством труда, результатами производственно-хозяйственной деятельности и максимальным размером не ограничиваются.

 

Рис. 1. Формы оплаты труда рабочих занятых в производстве

     Источник: разработка автора, на основе данных кадрового  отдела предприятия 

     Ниже  представлены (рис. 2.) факторы, по которым складывается заработная плата работников.

 

Рис. 2. Элементы заработной платы работников

     Источник: разработка автора, на основе данных кадрового  отдела предприятия 

     К должностным окладам работников анализируемого предприятия установлены  следующие доплаты:

     - доплата за совмещение профессий (должностей), увеличение объема выполняемых работ в размере, устанавливаемом по соглашению между администрацией и работником;

     - доплата за работу в вечерние и ночные часы - в размерах и  порядке, предусмотренных законодательством;

     - доплата за сверхурочную работу;

     - доплата за работу в выходные и праздничные дни.

     Премирование  работников (рис. 3) осуществляется ежемесячно и имеет своей целью поощрение за качественное и своевременное выполнение трудовых обязанностей, инициативности и предприимчивости в труде. Показателем премирования является выполнение установленных месячных планов по выполнению товарооборота. Основным условием начисления премий работникам является безупречное выполнение трудовых функций и обязанностей, предусмотренных законодательством о труде, правилами внутреннего распорядка, должностными инструкциями. Премирование персонала осуществляется согласно отработанному в текущем месяце времени по табелю и распоряжению непосредственного руководителя подразделения.

       

     Рис. 3. Условия для начисления премии работнику

     Источник: разработка автора, на основе данных организационного управления предприятием

     Рассматриваемое предприятие характеризуется сложной  многоотраслевой структурой. В ее состав входят растениеводство (представленное пятью механизаторскими бригадами на внутрихозяйственном расчете), животноводство (включающее в себя молочную ферму округленно на 360 среднегодовых молочных коров, ферму по выращиванию и откорму молодняка КРС, коневодческое отделение, перерабатывающие и промышленные производства, обслуживающие и вспомогательные производства). Основные экономические показатели анализируемого предприятия приведены в таблице 1 (Приложение 3).

     Таблица 1

     Экономические показатели хозяйствования ООО «Агрофирма «Байкара»  за 2008-2010 гг.