Учет и анализ состояния расчетов с внебюджетными фондами

В расчете отражаются данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей, о сумме налогового вычета, налоговых льгот, расходов произведенные на цели социального страхования, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за отчетный период.

3.3 Пути совершенствования организации и учета расчетов с

органам социального страхования и обеспечения

Часто в бизнесе информация и деньги — синонимы. В крупных компаниях накоплены огромные объемы данных о заказчиках, рынках сбыта, финансах, конкурентах. Если раньше эти сведения хранились на бумаге, то теперь они хранятся в электронной форме— в виде баз данных. Но ценностью любой информации определяется не только ее количеством, но и возможностью ее правильного представления. Ведение бухгалтерского учета в таких компаниях осуществляет большое количество работников, часто выполняющих лишние операции, которые может выполнять компьютер. С другой стороны, в маленьких фирмах, таких как ООО «Вектор», где штат работников небольшой, на бухгалтерию ложатся задачи как бухгалтерского учета, так и финансового анализа. Все это приводит к широкому распространению компьютерных технологий в области бухгалтерского учета [29].

Разумеется, для раскрытия всех дополнительных возможностей, которые несет в себе использование компьютеров, необходимо применять в работе на них комплекс программных и аппаратных средств, максимально соответствующий поставленным задачам. Поэтому в настоящее время велика потребность предприятий в компьютерных программах, поддерживающих работу управленческого звена компании, а также в информации о способах оптимального использования имеющегося у компании компьютерного оборудования.

В неавтоматизированной системе ведения бухгалтерского учета обработка данных о хозяйственных операциях легко прослеживается и обычно сопровождается документами на бумажном носителе информации — распоряжениями, поручениями, счетами и учетными регистрами.

Основные учетные документы в компьютерной системе бухгалтерского учета представляют собой файлы данных, прочитать или изменить которые без компьютера невозможно.

Компьютерная технология характеризуется рядом особенностей, которые следует учитывать при оценке условий и процедур контроля [32].

Отличия компьютерной обработки данных от неавтоматизированной:

1) единообразное выполнение  операций. Компьютерная обработка предполагает использование одних и тех же команд при выполнении идентичных операций бухгалтерского учета, что практически исключает появление случайных ошибок, обыкновенно присущих ручной обработке;

2)  разделение функций. Компьютерная система может осуществить множество процедур внутреннего контроля, которые в неавтоматизированных системах выполняют разные специалисты. Компьютерные системы позволяют ввести дополнительные меры для поддержания контроля за использованием конфиденциальной информации на необходимом уровне. К подобным мерам может относиться система паролей, которые предотвращают действия, не допустимые со стороны специалистов, имеющих доступ к информации об активах и учетных документах через терминал в диалоговом режиме; потенциальные возможности уменьшения появления ошибок и неточностей в бухгалтерских документах;

3) возможности усиления  контроля со стороны администрации. Компьютерные системы дают администрации широкий набор аналитических средств, позволяющих оценивать и контролировать деятельность фирмы. Наличие дополнительного инструментария обеспечивает укрепление системы внутреннего контроля в целом и обеспечивают, таким образом, снижение риска его неэффективности;

4)  инициирование выполнения операций в компьютере. Компьютерная система может выполнять некоторые операции автоматически, причем их санкционирование не обязательно документируется, как это делается в неавтоматизированных системах бухгалтерского учета, поскольку сам факт принятия такой системы в эксплуатацию администрацией предполагает в неявном виде наличие соответствующих санкций [29].

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского и налогового учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Безусловно, компьютерная программа не может заменить грамотного бухгалтера, но она позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности.

Наиболее известным программным продуктом в области бухгалтерского учета является: 1С: Предприятие. Данная программа представляет собой готовое решение для автоматизации практически всех участков бухгалтерского учета. Нас больше всего интересует кадровый учет и  учет расчетов с сотрудниками по заработной плате, в части формирования сведений о стаже и заработке для целей персонифицированного учета в ПФ РФ,  начисления Единого социального налога, а так же учет расчетов с внебюджетными фондами. При проведении документов производится отражение хозяйственных операций одновременно в бухгалтерском и налоговом учете. В программе существует возможность автоматического выявления возможных ошибок данных налогового учета методом сопоставления данных налогового и бухгалтерского учета. Программа позволяет формировать отчеты в ИФНС РФ и Пенсионный фонд.

В ООО «Вектор» бухгалтерский и налоговый учет ведется без применения программы «1С: Предприятие», что существенно осложняет ведение бухгалтерского и налогового учета, затрачивается гораздо больше времени на расчет страховых взносов в ФСС, ТФОМС, ФФОМС, ПФ РФ, а так же на составление налоговой отчетности и учета расчетов с внебюджетными фондами.

 

  Существуют и другие  программы, призванные облегчить  труд бухгалтера.

Программа “Налогоплательщик ЮЛ” предназначена для автоматизации процесса ввода налоговой и бухгалтерской отчётности, печати документов на бумажных носителях, формирования введенной информации бухгалтерской и налоговой отчётности на магнитных носителях налогоплательщиком и передача отчетности в налоговые органы в электронном виде на магнитных носителях.

При составлении в программе «Налогоплательщик ЮЛ» налоговой отчетности, в частности, Расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования РФ, налоговой декларации по единому социальному налогу, декларации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование программа автоматически заполняет реквизиты предприятия и переносит остатки предыдущих отчетных периодов, автоматически рассчитывает суммы авансовых платежей и страховых взносов за определенный налоговый период, что конечно же экономит время и силы бухгалтера. Кроме того перед выгрузкой отчетности на магнитный носитель можно произвести проверку заполнения отчетности, что дает возможность сдачи отчетности  в ИФНС, Фонд социального страхования и Пенсионный фонд без ошибок.

Программа “Налогоплательщик ЮЛ” применяется в ООО «Вектор», что обеспечивает точность и достоверность предоставляемых в ИФНС данных.

Так же существует программа «Подготовки данных Персонифицированного учета», которая предназначена для ввода и формирования в выходные текстовые файлы для передачи в ПФР, следующих данных:

•    Анкет Застрахованного лица (форма АДВ-1).

•    Заявлений об обмене Застрахованного лица (форма АДВ-2).

•    Заявлений о выдаче дубликата Страхового свидетельства (форма АДВ-3).

•    Индивидуальных сведений о Стаже и Заработке Застрахованного лица (формы   СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-4-1 и СЗВ-4-2).

•    Справок о смерти (форма АДВ-8).

•    Запросов выписки из Лицевого счета Застрахованного лица (форма СЗВ-26)

•   Сведений о трудовом стаже застрахованного лица за период до регистрации в системе обязательного пенсионного страхования (форма СЗВ-К).

Программа CHECKPSN.EXE является программой проверки сведений о застрахованных лицах на машинном носителе, представляемых в ПФР для системы персонифицированного учета, подготовленных в формате 04.00. Проверяемая информация должна быть представлена в виде одного текстового файла в соответствии с "Правилами подготовки Анкетных данных и Индивидуальных сведений о Застрахованных лицах, предоставляемых в Пенсионный фонд для системы персонифицированного учета". Только проверка, осуществленная данной программой и окончившаяся успехом, является критерием правильности данных в файле.

Хотя файл, соответствующий пачке документов, должен быть представлен на дискете, программа позволяет проверять файлы и на жестком диске. Сообщения об ошибках и предупреждениях заносятся в файл-журнал.

Программа предоставляет также удобный способ просмотра файла-журнала одновременно с проверенным файлом. Имеется также возможность редактирования проверенного файла. Предусмотрена возможность автоматической коррекции файлов в режиме просмотра журнала.

Данные программы применяются в ООО «Вектор», что обеспечивает точность и достоверность предоставляемых в Пенсионный фонд данных.

Российское законодательство постоянно изменяется. Ежегодно новые нормативные акты корректируют, уточняют и дополняют существующий порядок регулирования различных отраслей права.

На практике приходится сталкиваться с ситуациями, когда крайне важно знать точную дату вступления в силу документа, либо внесенных в него изменений. От этого зависит применение той или иной меры ответственности, решение о выплате определенных сумм, предоставление форм бухгалтерской и налоговой отчетности применительно к конкретному налоговому периоду.

Для того, что бы быть всегда в курсе всех изменений в налоговом законодательстве бухгалтеру крайне необходимо оперативно получать интересующую его информацию. Именно для таких целей существуют различные справочно-правовые системы. Одной из таких систем является справочно-правовая система «Гарант». Справочно-правовая система «Гарант» включает в себя нормативные документы, разъяснения, комментарии, схемы, консультации, формы документов, словари. Справочно-правовая система «Гарант» постоянно обновляется, что обеспечивает оперативность получения бухгалтером необходимой ему информации. Кроме того в справочно-правовой системе «Гарант» представлены электронные версии бераторов. Бератор – это постоянно обновляющиеся издание – энциклопедия, которая включает в себя огромный энциклопедический объем информации по бухгалтерским и налоговым проблемам: описание ситуаций из каждодневной бухгалтерской практики, типовые решения, конкретные примеры, практические рекомендации о том, как грамотно отстаивать интересы предприятия.

Федеральный закон  от 10.01.2002 года № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» разрешил организациям не предоставлять налоговую и бухгалтерскую отчетность на бумажных носителях, пересылая эту информацию через Интернет.

К сожалению в ООО «Вектор» система «Налоговая отчетность через Интернет» не применяется, хотя ее применение сэкономило бы огромное количество времени, затрачиваемого для того, чтобы бухгалтеру лично предоставить отчетность в ИФНС РФ, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Расширение деятельности государства привело к созданию значительного количества специальных фондов, многие из которых сохранили свою самостоятельность даже после создания государственного бюджета, основанного на объединении различных фондов. Таким образом,  государственные внебюджетные фонды социального назначения представляют собой  многофункциональную финансовую систему.

Среди них ведущую роль заняли социальные фонды. В Российской Федерации они представлены тремя фондами: Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Эти фонды носят строго целевое наззначение и выполняют определенные функции, возложенные на них государством.

Так, Пенсионный фонд РФ создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения; Фонд обязательного медицинского страхования – для обеспечения стабильности государственной системы ОМС; Фонд социального страхования – для обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования. Каждый из них формируется в основном за счет перераспределения Национального дохода, а именно за счет специальных налогов и сборов, средств из бюджета и займов.

С целью объединения и упрощения отчислений во внебюджетные фонды с 1.01.2001г. был введен Единый социальный налог, который заменил взносы в социальные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования. Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний пока сохраняются в неизменном виде, и переход к единому социальному налогу никак не затрагивает этот вид платежей. Они позволяют государству получать дополнительные финансовые ресурсы, что в свою очередь делает возможным выплату пенсий, пособий и других социальных льгот гражданам РФ.

ООО «Вектор», осуществляющее отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения гарантируют своим работникам потерявшим трудоспособность защиту в виде социальных выплат.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что государственные органы социального страхования и обеспечения играют важную роль в развитии социальной сферы.

ООО Вектор», являясь плательщиком отчислений на социальное страхование и обеспечение, регулярно производит отчисления в государственные внебюджетные фонды. Необходимо отметить, что ООО «Вектор» уплачивает взносы в срок. Оперативный, бухгалтерский и налоговый учет ведется в ООО «Вектор» в соответствии с действующим законодательством. Порядок, форма, система оплаты труда, другие виды доходов работников, которые включаются в налогооблагаемую базу по страховым взносам на обязательное социальное страхование и обеспечение определяется предприятием с учетом правил, предусмотренных действующим законодательством.

Однако необходимо постоянно совершенствовать учет, организацию и анализ расчетов с органами обязательного социального страхования и обеспечения:                                

- реформирование бухгалтерского  учета должно быть максимально  направлено на то, чтобы учесть  все особенности построения системы  страховых взносов на обязательное  социальное страхование и обеспечение;