Учет и анализ расходов организации

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются в конце каждого месяца в качестве условно-постоянных в дебет счета 90 «Продажи».(Приложение А- Учетная политика)

В статью «Транспортные расходы» включают:

• оплату транспортных услуг сторонних организаций по перевозке товаров и продуктов (плата за перевозки, подачу вагонов, взвешивание грузов и т.п.);
• оплату услуг организации по погрузке товаров и продуктов в транспортные средства и выгрузке из них, плату за экспедиционные операции и другие услуги;
• стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стеллажи и т.д.) и утепление (солома, опилки, мешковина и т.п.);
• плату за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах и т.п. в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами;
• плату за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.

Организации при осуществлении закупок товаров самостоятельно (в том числе по импорту и товарообменным операциям) разрешается при исчислении покупной стоимости поступающих товаров включать в эту статью наряду с ценой, предусмотренной в договоре, транспортные расходы, таможенные пошлины и прочие расходы по закупке и транспортировке. По импортным товарам стоимость определяется исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре (контракте) на дату оприходования на предприятии торговли.

Расходы, связанные с доставкой (включая погрузочно-разгрузочные работы) товаров транспортом и персоналом организации торговли, подлежат включению в соответствующие статьи издержек обращения и производства (расходы на оплату труда, амортизация основных средств и др.).

Расходы на перевозку топлива относятся на увеличение их стоимости.

Расходы на перевозку, погрузку и выгрузку порожней тары при возврате ее поставщикам или отправке тарособирающим организациям и тароремонтным предприятиям учитываются по статье «Расходы на тару».

Штрафы, уплаченные за простой и нарушение условий перевозок, относятся на виновных лиц и отражаются на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», а в случае если конкретные виновники ущерба не установлены, или во взыскании с виновных лиц отказано судом, или при неполном взыскании ущерба — на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет затрат по статьям «Расходы на оплату труда», «Отчисления на социальные нужды», «Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря», «Амортизация основных средств», «Расходы на ремонт основных средств», «Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд», «Расходы на рекламу» осуществляется в основном таким же образом, как и в промышленных организациях.

Расходы на торговую рекламу, включенные в состав издержек обращения и производства, при налогообложении принимаются в пределах утвержденных в установленном порядке норм.

Затраты по оплате процентов за пользование займом отражаются платежи по процентам за кредиты банков в пределах учетной ставки Центрального банка Российской Федерации плюс три пункта.

По статье «Расходы на тару» отражаются:

• амортизация (износ) и расходы на ремонт тары-оборудования;
• амортизация многооборотной тары, возмещенная поставщикам в соответствии с условиями поставки товаров;
• расходы, связанные с ремонтом и естественным износом тары-оборудования в части, возмещенной поставщикам (владельцам тары-оборудования);
• стоимость тары, списанной из-за естественного износа;
• расходы на перевозку, погрузку и выгрузку порожней тары, осуществляемую сторонними организациями при возврате ее поставщикам или сдаче тарособирающим организациям;
• расходы на очистку и обработку (дезинфекцию) тары;
• разница в ценах на тару между приемными — при оприходовании — и сдаточными — при возврате порожней тары;
• другие расходы на тару.

По статье «Прочие расходы» отражаются:

• суммы затрат по уплате налогов, сборов, отчислений в бюджет и в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком за счет издержек обращения и производства;
• амортизация по нематериальным активам.

Указанные расходы финансируются при наличии оправдательных первичных документов:

• расходы на служебные разъезды работников в пределах пункта нахождения организации торговли;
• расходы на командировки, связанные с торгово-производственной деятельностью, в соответствии с установленными законодательством нормами.

При этом дополнительные выплаты, производимые по решению руководителя организации торговли в порядке исключения, связанные с командировками и компенсациями за использование личных автомобилей для служебных поездок сверх норм возмещения, предусмотренных законодательством, осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации торговли.

Расходы, включаемые в издержки обращения и производства организаций торговли, отражаются на соответствующих статьях установленной номенклатуры в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от срока их возникновения.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитываюся на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат отнесению на издержки обращения и производства в течение срока, к которому они относятся, ежемесячно равными частями, согласно утвержденным руководителем организации расчетам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ расходов «Агро-Ойл»

 

3.1 Анализ структуры и динамики расходов

 

Бухгалтерский баланс дает финансовую картину организации на определенный момент времени.

Целью финансового анализа является получение достаточного числа информативных параметров, характеризующих финансовое состояние организации ООО «Агро-Ойл»: прибыли и убытки, изменения в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами и др. Ознакомиться с отчетом о финансовых результатах можно в Приложении В.

Для анализа показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо использовать следующие общепринятые приемы:

• чтение отчетности – информационное ознакомление с финансовым положением предприятием (имущественное положение, характер деятельности предприятия, соотношение средств по их видам в составе активов, величину собственных  заемных средств и т.п.);
• горизонтальный  (временной) – сравнение отчетных финансовых показателей с плановыми либо с показателями предыдущего (базового) периода для изучения динамики изменения отдельных отчетных показателей во времени;
• вертикальный (структурный) – представление бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей;
• анализ относительных показателей (коэффициентов) – изучение взаимосвязи между различными элементами отчетности, оценка показателей в динамике и сопоставление результатов деятельности организации с отраслевыми показателями предприятий-конкурентов, с нормативными показателями.

  Для  проведения анализа финансовой  отчетности с помощью относительных  величин строятся специальные  аналитические таблицы.

Вертикальный анализ – это представление финансовой отчетности в виде относительных величин, которые характеризуют структуру итоговых показателей.

Все статьи баланса при вертикальном анализе приводятся в процентах к итогу баланса.

Вертикальный (структурный) анализ баланса позволяет рассматривать соотношение и структуру оборотных и внеоборотных активов предприятия; определять удельный вес собственного и заемного капитала, структуру капитала по видам.

Далее динамику отдельных показателей во времени можно изучить с помощью горизонтального баланса.

Горизонтальный анализ заключается в построении аналитической таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Так же горизонтальный анализ позволяет произвести расчет абсолютных и относительных отклонений какой-либо статьи баланса, когда значения всех статей на начало года принимаются за 100% (табл. 1).Все данные взяты из бухгалтерского баланса (Приложение Б бухгалтерский баланс).

Таблица 1- вертикальный и горизонтальный анализ баланса (тыс.р.)

Статьи баланса	На отчетный год		На предыдущий год		Прирост (+) Снижение (–)
	Абсолютные	Относительные	Абсолютные	Относительные	Абсолютные	Относительные
1.Внеоборотные активы
……	-	-	-	-	-	-
2.Оборотные активы
Запасы	10225	97,5%	9778	99,1%	447	1,6%
Дебиторская задолженность	252	2,4%	83	0,8%	169	1,6%
Денежные средства и эквиваленты	5	0,04%	1	0,01%	4	0,03%
Итого по разделу 2	10482	100%	9862	100%	620	100%
Итого активы	10482	100%	9862	100%	620	100%
3.Капитал и резервы
Уставный капитал	11	0,1%	11	0,1%	0	0%
Нераспределенная прибыль	2741	26,1%	930	9,4%	1811	16,7%
Итого по разделу 3	2752	26,2%	941	9,5%	1811	16,7%
4.Долгосрочные обязательства
…	-	-	-	-	-	-
5.Краткосрочные обязательства
Заемные средства	131	1,2%	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	7599	72,4%	8921	90,4%	-1322	18%
Итого по разделу 5	7730	73,7%	8921	90,4%	-1191	16,7%
Итого пассивов	10482	100%	9862	100%	620	100%

 

Вывод: Анализ актива показал, что за исследуемый период, совокупная величина имущества за анализируемый период составила с 9862 тыс.р. до 10482 тыс. р., что составляет 620 тыс.р.

Суммарная величина запасов за период  увеличилась на 447 тыс.р. Однако произошло увеличение дебиторской задолженности с 83 тыс.р. до 252тыс.р., что составляет 142 тыс.р., это связано с занимание долгов у покупателей и заказчиков, можно сделать вывод о  неспособности руководства предприятия вести сбалансированные расчеты с контрагентами и своевременно получать деньги за отгруженную продукцию. Так же произошло увеличение денежных средств с 1тыс.р. до 5тыс.р.

Анализируя пассив предприятия необходимо отметить, что на изменения итогов раздела в большой мере повлияла на увеличение нераспределенная прибыль на 1811 тыс.р. На уменьшение краткосрочных обязательств повлияли заемные средства с 0 тыс.р. до 131 тыс.р.  это говорит о том, что предприятие находится в финансовой зависимости от внешних источников финансирования и отчасти осуществляет свою деятельность за счет заемного капитала.

По данным баланса можно получить следующие характеристики финансового состояния предприятия (табл. 2).

Таблица 2 – Характеристика финансового состояния

№	Отчетный год (тыс.р.)	> = <	Предыдущий год (тыс.р.)
Общая стоимость имущества предприятия	10482	>	9862
Стоимость материально-оборотных средств	10225	>	9778
Стоимость мобильных средств	10482	>	9862
Величина собственного капитала	2752	>	941
Величина заемного капитала	7730	>	8921
Рабочий капитал	2752	>	941

 

Далее необходимо определить ликвидность баланса по балансовым пропорциям, соблюдение которых способствует финансовой устойчивости предприятия.