Учет финансовых вложений

         По строке 140 Бухгалтерского баланса  ф. № 1 отражают долгосрочные инвестиции  в ценные бумаги и в уставные  капиталы других организаций. Также  здесь указывают суммы, переданные  взаймы. По данной строке по  состоянию на 1 октября 2003 года ООО «ИФК «МЕТРОПОЛЬ» показывает сумму 1110 тыс. руб. (приложение 4).

         По строке 200 Отчета о движении  денежных средств ф. № 4 отражают  средства, на которые приобретались  ценные бумаги, доли в уставных  капиталах других организаций  и т.п. Чтобы заполнить данную  строку, нужно сложить кредитовые  обороты по счетам учета денежных  средств в корреспонденции со счетом 58 (за исключением субсчета "Долевое участие в строительстве").

         Наиболее полная информация о  долгосрочных финансовых вложениях  приведена в Приложении к бухгалтерскому  балансу ф. № 5.

         Раздел 4 "Движение средств финансирования  долгосрочных инвестиций и финансовых вложений" необходим для того, чтобы показать, сколько средств предприятие привлекло и использовало на капитальные и другие вложения долгосрочного характера в течение года.

          В графе 3 нужно показать остатки  тех средств, которые в прошлом  году были направлены на долгосрочные  инвестиции и финансовые вложения, но не были истрачены. А в  графе 4 предприятие указывает, сколько  средств в течение  года дополнительно привлечено для долгосрочных инвестиций и финансовых вложений. Средства, которые были истрачены в течение  года на капитальные и другие вложения долгосрочного характера, записывают в графе 5. А их остаток на конец отчетного года - в графе 6.

         Собственные средства предприятия, направленные на финансирование, долгосрочные инвестиции и финансовые  вложения, указывают по строке 410. Из этой суммы выделяют сумму  прибыли, которая осталась в распоряжении  предприятия и направлена на  указанные цели (строка 411).

       По строке 420 показывают суммы привлеченных  долгосрочных инвестиций и финансовых  вложений. При этом информация  о таких средствах уточняется  по строкам 421-426.

      Так, по  строке 421 приводят банковские кредиты.

      По строке 422 записывают средства, заимствованные  у других организаций.

      По строке 423 отражают суммы, полученные в  качестве долевого участия в  строительстве.

      По строке 424 указывают средства, полученные  из бюджета.

      По строке 425 отражают средства из внебюджетных  фондов, а по строке 426 - прочие  привлеченные средства.

          Общую сумму собственных и  привлеченных средств записывают  по строке 430.

         В разделе 5 «Финансовые вложения»  дается расшифровка долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Здесь в графе 3 записывают данные о долгосрочных инвестициях по состоянию на 1 января отчетного года, а в графе 4 - по состоянию на 31 декабря отчетного года. Чтобы заполнить этот раздел, используют данные счета 58 "Финансовые вложения"

       По строке 510 приводят сумму, которую предприятие  вложило в паи и акции других  российских и зарубежных организаций.

         По строке 520 заносят сумму, которую  предприятие потратило на покупку  государственных ценных бумаг  и других долговых обязательств.

       Сумму  займов, выданных другим организациям  и физическим лицам, указывают  по строке 530.

      Прочие  долгосрочные финансовые вложения (например, сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках  и т.п.) записывают по строке 540.

       По строке 550 показывают справочные данные  о рыночной стоимости приобретенных  облигаций и других ценных  бумаг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В настоящее время в нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг. Практически все субъекты экономических отношений, ведущие бухгалтерский учет непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

В заключение необходимо отметить, что сегодня перед российским рынком ценных бумаг стоит ряд проблем, быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.

Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников рынка ценных бумаг в целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового рынка  и создание единого информационного  пространства для повышения информированности  субъектов рынка;

- защита интересов инвесторов  и в частности необходимость  совершенствования процедуры регистрации  ценных бумаг и защиты их  от подделки;

- установление четких мер ответственности  государственных и коммерческих  структур за нарушение процедуры  выпуска и обращения ценных  бумаг

В данной работе были показаны основные проводки по основным операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах бухгалтерского учёта как субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная проблема рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

Операции  по долгосрочным финансовым вложениям на предприятии ООО «ИФК «МЕТРОПОЛЬ» совершаются на основании: учредительного договора (при инвестициях в уставные капиталы других организаций), договора купли-продажи ценных бумаг, договора займа, договора простого товарищества  и др. К первичным документам по учету финансовых вложений ООО «ИФК «МЕТРОПОЛЬ» относятся: акт приема-передачи ценных бумаг, акт приема-передачи вклада в совместную деятельность, авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела, выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме, накладные на передачу имущества в оплату за ценные бумаги, инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности ф. № ИНВ-16, другие документы.

      Синтетический  учет финансовых вложений на  предприятии ООО «ИФК «МЕТРОПОЛЬ»  ведется на субсчетах к счету 58  «Финансовые вложения».  Аналитический учет по счету 58  ведется по видам и объектам долгосрочных финансовых вложений на карточках. Данные из карточек переносятся в сводную оборотную ведомость, а из нее – в Книгу «Журнал-Главная».

         ООО «ИФК «МЕТРОПОЛЬ» для подразделения в синтетическом учете финансовых вложений на краткосрочные и долгосрочные можно порекомендовать использование субсчетов второго порядка к счету 58.

         Финансовые вложения ООО «ИФК «МЕТРОПОЛЬ» могут быть проданы, погашены, переданы безвозмездно или в виде вкладов в уставный капитал других организаций, а также по договору простого товарищества. В учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО "Альфа" записано, что долгосрочные финансовые вложения при выбытии списываются по средней первоначальной стоимости. Данный метод учитывает колебания цен долгосрочных финансовых вложений и сглаживает их, а также позволяет минимизировать налог на прибыль и налог на имущество.

         Учетной политикой ООО «ИФК «МЕТРОПОЛЬ» предусмотрено создание резерва под обесценивание долгосрочных финансовых вложений в случае устойчивого снижения их стоимости.    

         Перед составлением бухгалтерской  отчетности проводится инвентаризация  долгосрочных финансовых вложений, которая оформляется инвентаризационной  описью ценных бумаг и бланков  документов строгой отчетности  ф. № ИНВ-16.

         Информация о долгосрочных финансовых  вложениях ООО «ИФК «МЕТРОПОЛЬ» и их источниках подлежит раскрытию в бухгалтерском балансе ф. N 1; Отчете о движении денежных средств ф. N 4;  Приложении к бухгалтерскому балансу ф. N 5.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 02.10.2012 N 166-ФЗ
2. Налоговый кодекс РФ от 04.03.2013 N 20-ФЗ .
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11. №402-ФЗ.
4. Федеральный закон « О рынке ценных бумаг» от 18.07.2009 N 181-ФЗ
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 24.03.2000 N 31н, от 18.09.2006 N 116н, от 26.03.2007 N 26н, от 25.10.2010 N 132н, от 24.12.2010 N 186н)
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 (в ред. Приказов Минфина России от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н)
7. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета ООО «ИФК «МЕТРОПОЛЬ» на 2012 год (утв. приказом Минфина РФ от 06.12.11. №402-ФЗ)
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н).
9. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета, - М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2001.
10. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. Вузовский учебник, 2007.
11. Бабченко Т. Н., Галинина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2002.
12. Безруких П.С. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов. - М., 2004.
13. Богатая И.М. Справочник бухгалтера. - М.: Феникс – 2003.
14. Вахрушина М.А. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Издательство ООО «Рид Групп», 2011
15. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет. - М. Финансы и статистика. - 2010.
16. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: Учебник - М, 2004.
17. Власенко В.Л. «Корреспонденция счетов для сельхозпредприятий» - М.: Наука – 2001.
18. Гетьман В. Г. Финансовый учет. – М.: Финансы и статистика, 2002.
19. Камышанов П.И. практическое пособие по бухгалтерскому учету и аудиту. М.: Элиста: АПП Джангар - 2007.
20. Касьянова А.В. Учетная политика организаций на 2008 год.  - М.: Российский Бухгалтер, 2008.
21. Козлова Е. П. «Ценные бумаги» - М.: Ценные бумаги 2009 г.
22. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика – 2003г.
23. Колесников В. «Ценные бумаги» Учебник 2009г.
24. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Инфра - М, 2006.
25. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета: Учебник. - 3-е изд., М.: Финансы и статистики, 2007.
26. Ларионов А.Д. Бухгалтерский учет - М.: Инфра - 2008.
27. Наумова Н.А. Основы бухгалтерского учета - М.: - Юнити – 2005 г.
28. Наумова Н.А., Василевич И.П., Нуридинова Л.В., «Основы бухгалтерского учета», М., 2003г.
29. Неселовская Т.Н. Теория бухгалтерского учета, - М.: Финансы - 2004.
30. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфро - М, 2007.
31. Сахон А. П., Сафронова Э. Ф., Невольская Г. И., Климова Н. В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие, - М.: Издательский дом «Деловая литература», 2003.

32. Стандарт бухгалтерского учета №25 «Учет инвестиций» от 09.01.06.

33. Сулимова С.Н., Яцюк А.В. «Финансовые вложения в ценные бумаги

34. Тяжких Д.С. «Бухгалтерский учет в промышленности», 1998г.

35. Федосова Т.В. «Бухгалтерский учет» Конспект лекций Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2007
36. Шнейдман Л.З. «Бухгалтерский учет в России: перспективы развития», Бухгалтерский учет, 2006 г.
37. журнал «Консультант бухгалтера», №7, 2009 г.
38. http://allbest.ru/
39. http://www.be5.biz/ekonomika/bknp/14.htm
40. http://www.bibliotekar.ru/finance-3/56.htm