Учет денежных средств в ЗАО «Ульяновский грузовой флот»

ЗАО «Ульяновский грузовой флот» обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в  кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим  банком.

ЗАО «Ульяновский грузовой флот» по согласованию с обслуживающим  его учреждением банка может  расходовать поступающие в кассу  денежные средства на цели, предусмотренные  федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

ЗАО «Ульяновский грузовой флот» не имеет право накапливать  в кассе наличные деньги для осуществления до предстоящих расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) до установленного срока их выплаты. Выдачи денежной наличности организации на заработную плату и выплаты социального характера, стипендии производятся в сроки, согласованные с обслуживающим учреждением банка.[6]

Превышение остатка лимита кассы разрешается только в дни выдачи заработной платы, выплат социального характера и стипендий в части средств, предназначенные для их выплаты. Срок превышение остатка лимита кассы не должен быть больше 3 – х рабочих дней. К предприятиям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

Кассовые операции в ЗАО  «Ульяновский грузовой флот» оформляются  типовыми межведомственными формами  первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Наличные деньги поступают  в кассу организации: с банковских счетов организации, от покупателей (выручка от продаж), от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм), в оплату за денежные документы, от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба), от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Операции по поступлению  денежных средств в ЗАО «Ульяновский грузовой флот» оформляются унифицированным  первичным документом – приходным  кассовым ордером (форма № КО – 1) (Приложение №2). [5] Бухгалтер выписывает 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяется печатью и выдается лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. кроме квитанции  приходному кассовому ордеру покупателю выдается кассовый чек. Выписанный приходной ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО – 3, № КО – 3а), и подшивается к отчету кассира (Приложение № 4). Нумерация приходных ордеров ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года.

Операции по выдаче денежных средств из  кассы в ЗАО «Ульяновский грузовой флот» оформляются унифицированным  первичным документом – расходным  кассовым ордером (форма №КО – 2) (Приложение № 3). Расходный кассовый ордер может составляться на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату заработной платы оформляется платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный кассовый ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО – 3, № КО – 3а) и подшивается к отчету кассира (Приложение № 4). Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

• Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);
• Выдача денег под отчет сотрудникам организации;
• Сдача наличных денег в банк;
• Выплаты поставщикам.

Оплата труда, выплата  пособий по социальному страхованию  и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно – платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На титульном (заглавном) листе платежной (расчетно – платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег да подписями  руководителя  и главного бухгалтера организации или лиц на это  уполномоченных.

Согласно «Плану счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной  деятельности организаций», утвержденный приказом Министерства финансов РФ от 31. 10. 2000 № 94н, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организаций предназначен счет 50 «Касса». Этот счет является активным.[9] По дебету счета 50 «Касса» отражаются все поступления денежных средств и денежных документов в кассу организации, а по кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации. К счету могут быть открыты следующие субсчета:

1. Субсчет 50/1 «Касса организации»  – учитывается поступление и расход денежных средств в кассе организации в валюте РФ. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
2. Субсчет 50/2 «Операционная касса» – учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных пристаней и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах  хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости. В этих случаях поступление денежных средств отражается в книге кассира – операциониста.
3. Субсчет 50/3 «Денежные документы» – учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.[9]

Поступление денежных средств  в кассу организации:  с банковских счетов организации, от покупателей (выручка  от продаж), от подотчетных лиц (возврат  неиспользованных сумм), в оплату за денежные документы, от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба), от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д. Так некоторые основные операции отражаются по дебету счета 50 «Касса» следующим образом:

1. Поступили в кассу денежные средства, снятые с валютного счета – Д50«Касса» К52«Валютные счета»;
2. Поступление в кассу наличных денег с расчетного счета в банке – Д50«Касса» К51«Расчетные счета»;
3. Возврат неиспользованных остатков подотчетных сумм – Д50«Касса» К71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
4. Погашение наличными деньгами задолженности по недостачам, растратам и хищениям – Д50«Касса» К73/2«Расчеты по возмещению материального ущерба»;
5. Поступили в кассу денежные средства в счет дивидентов от участия в другой организациях – Д50«Касса» К76/3«Расчеты по причитающимся дивидентам и другим дохода