Учет денежных средств в организации

Аудитор должен также  обратить внимание на то, что отражение  курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной  валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Следовательно, оформлять такие операции нужно мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами.

Аудитор обязан также  выяснить, применяется ли контрольно-кассовая техника при наличных расчетах, так как денежные расчеты при торговых операциях, оказании услуг все организации и индивидуальные предприниматели должны проводить с обязательным применением ККТ.

При проверке организации  хранения свободных денежных средств в центральной кассе ОАО «Сегежский ЦБК» устанавливается соответствие Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, согласно которому:

- касса находится в  изолированном помещении, предназначенном  для приема, выдачи и временного хранения наличных денег;

- обеспечена сохранность  денег в помещении кассы, а  также при доставке их из  учреждения банка и сдаче в  банк;

- все наличные деньги  и ценные бумаги хранятся в  несгораемых металлических шкафах (сейфах), которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

Заключительный этап. На данном этапе аудита денежных средств организации формируется пакет рабочих документов аудитора и составляется аудиторский отчет, который представляется вместе с рабочей документацией руководителю проверки. Нарушений в учете кассовых операций ОАО «Сегежский ЦБК» не установлено.

Заключение

Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования в народном хозяйстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В условиях рыночной экономики  следует исходить из принципа, что  умелое использование денежных средств  может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

В курсовой работе проведены исследования бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ОАО «Сегежский ЦБК». В работе подробно рассматриваются все аспекты, связанные с ведением кассовых операций. Приведен алгоритм проведения инвентаризации кассы на комбинате. Рассмотрен порядок оформления первичных кассовых документов: расходного и приходного кассовых ордеров, кассовой книги и др.

В ходе исследования были рассмотрены вопросы:

• принципы и значение бухгалтерского учета денежных средств;
• теоретические аспекты учета и аудита денежных средств в кассе;
• организация учета и аудита денежных средств в ОАО «Сегежский ЦБК».

При изучении вышеперечисленных  вопросов было установлено, что:

• бухгалтерский учет денежных средств на комбинате ведется по журнально-ордерной форме учета;
• по согласованию с банком установлен лимит остатка наличных денег в кассе комбината. Все сверхлимитные остатки сдаются в банк в установленные сроки;
• правила проведения кассовых операций, порядок выдачи и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются инструкцией ЦБ РФ;
• расчеты между организациями производятся в безналичном порядке через счета, открытые в кредитных учреждениях Российской Федерации. Формы расчетных документов соответствуют установленным стандартам.

Исследование показало, что наличный и безналичный денежный оборот составляет единую систему расчетов в ОАО «Сегежский ЦБК».

Посредством наличных денежных средств на комбинате производятся расчеты по выплате заработной платы, с подотчетными лицами. Наличные денежные средства находятся в кассе, неизрасходованные остатки денежных средств сдаются на расчетный счет в банк.

Посредством безналичной  формы ОАО «Сегежский ЦБК» производит расчеты с бюджетом по налогам  и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты с бюджетом и внебюджетными  фондами производятся в строго установленные законодательством сроки.

По результатам исследования темы курсовой работы на материалах ОАО «Сегежский ЦБК» были сделаны следующие выводы:

- первичные документы  по движению наличных денежных  средств на комбинате оформляются  в установленном законодательством порядке типовыми межведомственными формами первичной учетной документации;

- в кассе комбината  деньги хранятся в пределах  лимита, установленного Сегежским  отделением № 7030 Сбербанка России.

Рациональное использование  и контроль за сохранностью денежных средств является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов за приобретенные материальные ценности, оказанные услуги, своевременность платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Бухгалтерский учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств.

Для более эффективной  работы данного предприятия в  части контроля и учета денежных средств, необходимо усилить внутрихозяйственный  контроль за учетом и сохранностью денежных средств. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход.

Глоссарий

№ п/п	Понятие	Определение
1	Денежные средства	- это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов. Необходимы предприятию для осуществления расчетов с поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов выплат
2	Хозяйственные связи	- необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. При этом каждое предприятие является, с одной стороны, покупателем, а, с другой стороны, – продавцом
3	Лимит кассы	- это сумма наличных денежных средств, которая может содержаться в кассе в течение суток финансово-экономической деятельности
4	Курсовые  разницы	- возникают в связи с изменением официального курса за период между датой совершения хозяйственной операцией и датой расчетов по ней. Положительная курсовая разница характеризует понижение курса рубля к иностранной валюте; отрицательная курсовая разница обусловлена повышением курса рубля к иностранной валюте
5	Инвентаризация	- сверка данных фактического наличия с данными бухгалтерского учета
6	Корреспонденция счетов	- запись на счетах  бухгалтерского учета – по  дебету одного счета и кредиту  другого счета. Взаимосвязь между счетами.
7	Ликвидность	- способность активов  принимать форму денежных средств
8	Аудит	- как наука представляет собой систему знаний о методах и приемах независимого финансового контроля
9	Предметом аудита	- является одна из основных функций управления, обеспечивающая независимый контроль достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица для принятия решений пользователями этой отчетностью
10	Объект аудита	- хозяйственная деятельность организаций, т.е. совокупность производственных отношений, рассматриваемая во взаимодействии с техническими, социальными и природными ее условиями

 

Список использованных источников

1	Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) (с  изменениями от 2 декабря 2004 г.), справочная система «Гарант»
2	Федеральный закон от 21.11.96г № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», справочная система «Гарант»
3	Федеральный закон  от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ «Об аудиторской  деятельности»
4	Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. №31н).
5	Алборов Р.А Аудит в  отраслях промышленности, торговли и  АПК - М., 2005. – 450 с.
6	Бакаев Ю.А. Бухгалтерский  учет. – М.: Издательство «Центр», 2005 – 600 с.
7	Дробозина Л.А. Документальное оформление кассовых операций- М.: Бератор, 2003.-112 с.
8	Костюк Г.И. Учет денежных средств // Бухгалтерский учет.- 2001.- №6.-   С. 3-5.
9	Кленовский А.С. Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью// Налоговый вестник.- 2002.- №12.- С.3-4.
10	Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский  вестник. -  2000. - №7. – С. 57-60.
11	Подольский В.И. Аудит: Учебник для вузов / В.И. Подольский,  Г.Б. Поляк,  А.А. Савин и др. - М: Юнити – Дана, 2000. – 500 с.
12	Федотов А.В. Учет кассовых операций // Главбух-  2001.-№ 5.- С.10-14
13	Четвертков А.В. Штрафы за неправильное ведение кассовых операций // Главбух - 2002. - № 15. - С.2-12.
14	Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации // Финансовые и бухгалтерские консультации. - 2001.- № 4.- С. 7-9.

 

Приложения

1. А	ПРИЛОЖЕНИЕ А
2. Б	ПРИЛОЖЕНИЕ Б
3. В	ПРИЛОЖЕНИЕ В
4. Г	ПРИЛОЖЕНИЕ Г
5. Д	ПРИЛОЖЕНИЕ Д
6. Ж	ПРИЛОЖЕНИЕ Ж