Учет, анализ и аудит ВЭД

Документы предоставляются агентам  валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом  заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета  имеет отношение только часть  документа, может быть предоставлена  заверенная выписка из него.

Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции, а также в открытии счета в  случае непредоставления лицом документов. Оригиналы документов принимаются  агентами валютного контроля для  ознакомления и возвращаются предоставившим их лицам. В материалы валютного  контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.

6. Органы валютного контроля, налоговые  органы, осуществляющие в соответствии  с настоящим федеральным законом  предварительную регистрацию, в  пределах своей компетенции обязаны  рассматривать заявления резидентов  о предварительной регистрации,  требуемой в соответствии с  настоящим федеральным законом,  и принимать решение о предварительной  регистрации либо об отказе  в предварительной регистрации.

7. Агенты валютного контроля  и их должностные лица обязаны:

• осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• предоставлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

8. Органы и агенты валютного  контроля и их должностные  лица обязаны сохранять в соответствии  с законодательством Российской  Федерации коммерческую, банковскую  и служебную тайну, ставшую  им известной при осуществлении  их полномочий.

9. Органы и агенты валютного  контроля при наличии информации  о нарушении актов валютного  законодательства Российской Федерации  и актов органов валютного  регулирования лицом, осуществляющим  валютные операции, или об открытии  счета (вклада) в банке за пределами  территории Российской Федерации,  санкции к которому применяются  в соответствии с законодательством  Российской Федерации иным органом  валютного контроля, передают органу  валютного контроля, имеющему право  применять санкции к данному  лицу, следующую информацию:

• в отношении юридического лица: наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
• в отношении физического лица: фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.

10. Уполномоченные банки передают  информацию в порядке, установленном  Центральным банком Российской  Федерации.

11. Органы и агенты валютного  контроля предоставляют органу  валютного контроля, уполномоченному  Правительством Российской Федерации,  необходимые для осуществления  его функций документы и информацию  в объеме и порядке, которые  устанавливаются Правительством  Российской Федерации по согласованию  с Центральным банком Российской  Федерации.

12. Органы и агенты валютного  контроля и их должностные  лица несут ответственность, предусмотренную  законодательством Российской Федерации,  за неисполнение функций, установленных  настоящим федеральным законом,  а также за нарушение ими  прав резидентов и нерезидентов.

Права и обязанности резидентов и нерезидентов

1. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие  в Российской Федерации валютные  операции, имеют право:

• знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;
• обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

2. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие  в Российской Федерации валютные  операции, обязаны:

• предоставлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 настоящего федерального закона;
• вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее 3 лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
• выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

3. Ответственность за нарушение валютного законодательства

Основные виды ответственности  установлены п.1 ст.14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»:

• взыскание в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего Закона сделкам;
• взыскание в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

Резиденты и нерезиденты несут  ответственность за следующие виды нарушений валютного законодательства:

• отсутствие учёта валютных операций;
• ведение учёта валютных операций с нарушением установленного порядка;
• непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации, за что нарушители несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая: а) не была учтена; б) была учтена ненадлежащим образом; в) по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке.

При повторном нарушении указанных  правил, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний  органов валютного контроля резиденты  и нерезиденты несут ответственность  в виде:

• взыскания в доход государства сумм, указанных в п.1 ст.14 Закона, а также штрафов в пределах 5-кратного размера этих сумм, осуществляемого Центральным банком РФ в соответствии с законами РФ;
• приостановления действия или лишения резидентов или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;
• других санкций, установленных законодательством Российской Федерации.

Взыскание, предусмотренных настоящей статьёй, санкций производится по решению  соответствующих органов валютного  контроля, в том числе по решению, вынесенному на основании представления  агентов валютного контроля, с  физических лиц в судебном порядке, а с юридических лиц применительно  к порядку, установленному Кодексом РСФСР об административных нарушениях.

Постановление о применении санкций за нарушение  валютного законодательства может  быть обжаловано лицом, в отношении  которого оно вынесено, в судебном порядке.

Жалоба  на постановление о применении санкций  за нарушение валютного законодательства может быть подана в течение 10 дней со дня вручения указанных постановления  и предписания и должна быть рассмотрена  правомочными на то органами в течении 10 дней со дня её поступления.

Обжалование указанных постановления или  предписания в установленный  срок приостанавливает их исполнение со дня принятия указанной жалобы к исполнению.

Взыскиваемые  суммы должны быть уплачены не позднее 30 дней со дня вступления постановления  о применении санкций за нарушение  валютного законодательства в законную силу, а в случае обжалования указанного постановления – не позднее 15 дней со дня оставления указанной выше жалобы без удовлетворения.

В случае не обжалования  постановления о применении санкций  за нарушение валютного законодательства и неуплаты взыскиваемых сумм за нарушение  валютного законодательства добровольно  в установленные сроки взыскание  указанных санкций производится без применения судебной процедуры.

Должностные лица юридических лиц – резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц – нерезидентов, а также физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Взыскание штрафов и иных санкций  производится органами валютного контроля:

• с юридических лиц – в бесспорном порядке;
• с физических лиц – в судебном порядке.

Заключение

Таким образом, главным нормативно-правовым актом, регулирующим валютные отношения, является Закон РФ «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 9 октября 1992 года . Закон устанавливает основные принципы проведения операций с валютой  РФ и с иностранной валютой  на территории РФ, разграничивает полномочия органов власти и определяет функции  банковской системы в валютном регулировании  и валютном управлении валютными  ресурсами.

Валютное  регулирование представляет собой  законодательную форму осуществления  валютной политики государства.

В свою очередь, валютная политика – составная часть  общеэкономической, в том числе  денежно-кредитной, политики государства, направленная на укрепление валютно-финансового  положения страны, поддержание на высоком уровне её платёжеспособности и кредитоспособности, обеспечение  поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, приостановку вывоза капитала за границу, привлечение  иностранного капитала, укрепление российского  рубля и т.д.

Юридически  опосредуя реализацию валютной политики, валютное регулирование способствует решению данных задач и является одним из важнейших направлений  финансовой деятельности государства.

Задача

Условия задачи:

• 11.05.08 – дата погашения задолженности перед поставщиком в размере 1000$. Курс доллара 30 рублей за один доллар.
• 12.05.08 – дата перехода прав собственности на продукцию. Курс доллара 30,20 рублей за один доллар.

Хозяйственные операции оформить как Журнал хозяйственных  операций. По используемым счетам открыть  счета синтетического учета .

Решение: 

 

Журнал хозяйственных  операций 

 

№	Дата операции	Наименование  хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма
1	11.05.08	Перечислена задолженность  поставщику 1000$ = 1000*30 = 3000 руб.	60	52	30000
2	12.05.08	Оприходована  продукция 1000$ = 1000*30,20 = 30200 руб.	41 19	60 60	24764 5436 30200
3	12.05.08	Отражена курсовая разница по полученному товару 30200-30000 = 200 руб. (доход)	60	91	200
4	12.05.08	НДС предъявлен бюджету	68	19	5436
5	12.05.08	Выявлен результат  от прочих доходов и расходов	91	99	200

Синтетические счета 

 

Счет 41 Товары					Счет 52 Валютный счет. Текущий
Сн:					Сн:
2	24 764						1	30000
Об:	24 764	Об:	0		Об:	0	Об:	30000
Ск:	24 764						Ск:	30000
Счет 60 Расчеты с поставщиками и  подрядчиками					Счет 91 Прочие доходы и расходы
		Сн:			Сн:
1	30 000	2	30 200		5	200	3	200
3	200				Об:	200	Об:	200
Об:	30200	Об:	30200				Ск:	0
		Ск:	0