Учет анализ и аудит денежных средств

Содержание

Аннотация к дипломной работе

Введение

Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств

1.1. Нормативное регулирование  учета денежных средств 

1.2. Теоретические аспекты  учета денежных средств 

1.3. Основы анализа денежных  потоков 

1.4. Учет кассовых операций

1.5. Учет денежных средств  на расчетном счете

Глава 2. Анализ организации работы на примере ООО ТМК "Меркурий".

2.1. Организационно-экономическая  характеристика 

2.2. Оценка постановки  бухгалтерского учета 

2.3. Оценка синтетического  и аналитического учета денежных  средств 

Глава 3. Анализ управления денежными потоками на предприятии ООО ТМК "Меркурий"

3.1. Анализ динамики и  факторов изменения объемов денежных  потоков 

3.2. Анализ относительных  показателей денежных потоков

3.3. Рекомендации по управлению  денежными потоками организации 

Заключение

Список литературы

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аннотация к дипломной работе

Дипломная работа на тему: "Учет и анализ денежных средств на примере ООО ТМК "Меркурий" состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

Объект исследования дипломной работы - ООО ТМК "Меркурий", основным производственным направлением которого является – торгово-сбытовая деятельность.

Цель дипломной работы - рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств.

Для решения поставленных в дипломной работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ООО ТМК "Меркурий" за 2011-2013 гг.

Предмет исследования дипломной работы - учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

Достижение конечных результатов дипломной работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как:

-экономико-статистический, монографический  и расчетно-конструктивный методы;

-горизонтальный и вертикальный  анализ баланса;

-метод коэффициентов (относительных  показателей);

-сравнительный и трендовый анализ;

-методика комплексного анализа  финансового состояния предприятий;

- статистические методы;

-метод интерпретации эмпирических  результатов и проектирования  параметров оптимизации процесса  управления финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия.

 

Введение

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денежных средств определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью. Вместе с тем, денежные потоки предприятия во всех их формах и видах, а соответственно и совокупный его денежный поток, несомненно, являются важнейшим самостоятельным объектом финансового менеджмента, требующим углубления теоретических основ и расширения практических рекомендаций. Это определяется той ролью, которую управление денежными потоками играет в развитии предприятия и формировании конечных результатов его финансовой деятельности.

Актуальность выбранной темы дипломной работы обусловлена тем, что осуществление практически всех видов финансовых операций предприятия генерирует определенное движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия во времени представляет собой непрерывный процесс и определяется понятием "Денежный поток".

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

-точный, полный и своевременный  учет денежных средств и операций  по их движению;

-контроль за наличием денежных  средств и денежных документов, их сохранностью и целевым  использованием;

-контроль за соблюдением кассовой  и расчетно-платежной дисциплины;

-выявление возможностей более  рационального использования денежных  средств.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособным считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, или к снижению их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.

На сегодняшний день управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств, связано с определенными потерями – с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства – поддержание текущей платёжеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств.

Все это придает особое значение теме дипломной работы и учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Цель дипломной работы - рассмотреть теоретические и практические аспекты организации бухгалтерского учета и контроля денежных средств.

В соответствии с целью дипломной работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:

-определить сущность операций  с денежными средствами;

-исследовать нормативно-правовое  регулирование учета и контроля  денежных средств;

-дать краткую экономическую  характеристику организации;

-рассмотреть порядок ведения  кассовых операций и операций  на расчетном счете в ООО ТМК "Меркурий";

-изучить ведение бухгалтерского  учета денежных средств в кассе  и на расчетном счете;

-провести анализ денежных средств  предприятия;

-предложить совершенствование  учета денежных средств.

Для решения поставленных в дипломной работе задач были использованы первичная документация, регистры учета, годовая бухгалтерская и финансовая отчетность ООО ТМК "Меркурий" за 2011-2013гг.

Объект исследования дипломной работы - ООО ТМК "Меркурий", основным производственным направлением которого является – торгово-сбытовая деятельность.

Предмет исследования дипломной работы - учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами и их анализом.

Достижение конечных результатов дипломной работы обусловило использование таких научных методов и методик исследования как:

-экономико-статистический, монографический  и расчетно-конструктивный методы;

-горизонтальный и вертикальный  анализ баланса;

-метод коэффициентов (относительных  показателей);

-сравнительный и трендовый анализ;

-методика комплексного анализа  финансового состояния предприятий;

- статистические методы;

-метод интерпретации эмпирических  результатов и проектирования  параметров оптимизации процесса  управления финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия.

Теоретической основой дипломной работы послужили труды отечественных ученых-экономистов В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др. Информационной базой дипломной работы послужили разработки отечественных и зарубежных ученых в области финансового учета. Также при выполнении дипломной работы использовались нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по финансовому менеджменту, антикризисному управлению, экономическому анализу, монографии и научные статьи в периодических изданиях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономических исследований.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

В первой главе дипломной работы рассмотрены теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств, а также их нормативное регулирование. Во второй главе дипломной работы дается технико-экономическая характеристика объекта исследования, оценка постановки бухгалтерского учета, а также синтетического и аналитического учета денежных средств на примере ООО ТМК "Меркурий". В третьей главе дипломной работы проведен анализ денежного потока на рассматриваемом предприятии и предложены рекомендации по управлению денежными потоками.

В заключении дипломной работы изложены полученные выводы и их соотношение с целью работы и задачами, поставленными и сформулированными во введении.

 

Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа движения денежных средств

1.1. Нормативное регулирование  учета денежных средств

Как и любой вид деятельности юридического лица, учёта денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации (РФ), в частности следующими нормативными актами.

К числу основных законодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и т.д. Всё это достоверно и полно отражает бухгалтерский учёт.[1]

Не менее важное значение для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ.[2]

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. №129-ФЗ (ред. от 28.11.11). Этот закон дает определение сущности бухгалтерского учета, называет его объекты (имущество организации, ее обязательства и хозяйственные операции), задачи бухгалтерского учета, приведены основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.).[3]

Изложен порядок регулирования бухгалтерского учета, в соответствии с которым общее методологическое руководство бухгалтерским учетом осуществляется Правительством РФ, а органы, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по бухгалтерскому учету и другие нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету.

В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. №129-ФЗ (ред. от 28.11.11) изложены требования к ведению бухгалтерского учета, к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, к порядку осуществления инвентapизaции имущества и обязательств.[3]

В этом законе изложены основные требования к составлению бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.

Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003г № 173-ФЗ (ред. от 07.02.11г.) станавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.[6]

Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003г. № 54-ФЗ (ред. от 26.07.11г.) определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н (ред.24.12.10г.).

Указанное положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (ред. от 08.11.10г.).

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов.