Составления бухгалтерского финансовой отчетности

Актив

Активы баланса включают оборотные и внеоборотные активы. К первым относятся все то имущество организации, которое имеет срок обращения менее года. Ко вторым относятся имущество, сроком обращения свыше 1 года.

Каждый из разделов содержит, так называемые, статьи баланса. Каждая статья имеет свое наименование и цифровой код. В каждой строке отражаются данные, соответствующие наименованию активов.

Раздел 1 Внеоборотные активы

1110 – остаточная стоимость  нематериальных активов (разность  между первоначальной (или восстановительной) стоимость НМА на счете 04 и  амортизации на счете 05). Данных по этой строке нет.

1120 – данные по НИОКР (учитываются на отдельном субсчете  счета 04). Данных по этой строке нет.

1130, 1140 – затраты, связанные  с месторождениями полезных ископаемых (поиск, разведка, освоение и пр.). Данных по этой строке нет.

1150 – остаточная стоимость  основных средств (разность между  первоначальной (или восстановительной) стоимость ОС на счете 01 и амортизации  на счете 02. По данной строке  отражается сумма 1590 тыс. руб.

1160 – остаточная стоимость  имущество для сдачи в аренду (разность между дебетом сч.03 и  кредитом сч.02 в отношении данного  имущества). Данных по этой строке нет.

1170 – долгосрочные финансовые  вложение (свыше 1 года). Данных по этой строке нет.

1180 – отложенные налоговые  активы (счет 09). Данных по этой строке нет.

1190 – остальные активы, относящиеся к внеоборотным и не отраженные по статьям выше. Данных по этой строке нет.

1100 – сумма всех показателей  за каждый год по первому  разделу бухгалтерского баланса. По данной строке  отражается сумма 1590 тыс. руб.

Раздел 2 Оборотные активы

1210 – МПЗ – сырье, продукция, товары. Данных по этой строке нет.

1220 – НДС, указанные в  документах поставщика, но не  принятый к вычету (сальдо по  счету 19). Данных по этой строке нет.

1230 – дебиторская задолженность (данные можно взять из счетов 60, 62, 76, 73). По данной строке  отражается сумма 601 тыс. руб.

1240 – краткосрочные финансовые  вложения (менее 1 года). Данных по этой строке нет.

1250 – сумма всех денежных  средств и их эквивалентов (наличные (сч.50), безналичные (сч.51), валюта (сч.52), чеки, аккредитивы (сч.55)). По данной строке  отражается сумма 83 тыс. руб.

1260 – прочие активы, относящиеся  к оборотным и не отраженные  по статьям выше. По данной строке  отражается сумма 14 тыс. руб.

1200 – сумма всех оборотных  активов баланса. По данной строке  отражается сумма 699 тыс. руб.

1600 – сумма показателей  из строк 1100 и 1200 – общая сумма  активов предприятия. По данной строке  отражается сумма 2289 тыс. руб.

Заполнение пассивов баланса

По аналогии с активами сюда вносятся сведения обо всех пассивах организации, формирующих активы. Сумма всех пассивов должна будет равняться сумме всех активов организации, именно в этом случае будет считаться, что бухгалтерский баланс составлен правильно.

Все пассивы в бланке баланса подразделяются на три раздела: капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства.

Раздел 3 Капитал и резервы

1310-  сведения о собственном капитале организации, данные берутся из счетов 80 (уставный капитал), 83 (добавочный капитал), 82 (резервный капитал). По данной строке  отражается сумма 10 тыс. руб.

Здесь же отражаются суммы дооценки и уценки, возникающие при переоценке стоимости имущества (отражаются на сч.83).

Акционерные общества по строке 1320 указывают стоимость выкупленных собственных акцией у акционеров.

Итоговый финансовый результат за 2014 год отражается в строке 1370 – берется из сч.84. По данной строке  отражается сумма 763 тыс. руб.

1300 – сумма всех показателей  по третьему разделу. По данной строке  отражается сумма 773 тыс. руб.

Раздел 4 Долгосрочные обязательства

Здесь отражаются все обязательства организации, срок которых превышает 1 год – долгосрочные кредиты, займы, отложенный налог на прибыль, оценочные обязательства и прочие обязательства.

1400 – сумма всех долгосрочных  обязательств по балансу. Данные по строке отсутствуют.

Раздел 5 Краткосрочные обязательства

По аналогии с предыдущим разделом сюда вносятся сведения обо всех обязательствах организации, срок возврата которых менее 1 год.

1510 --заемные средства  организации. По данной строке  отражается сумма 1372 тыс. руб.

1520 --кредиторская задолженность. По данной строке  отражается сумма 144 тыс. руб.

1500 – сумма всех краткосрочных  обязательств по бухгалтерскому  балансу. По данной строке  отражается сумма 1516 тыс. руб.

1700 – сумма всех пассивов  предприятия, сумма показателей  из строк 1300, 1400 и 1500. По данной строке  отражается сумма 2289 тыс. руб.

 

 

 

 

 

2.3 Содержание и порядок составления отчета о финансовых результатах ООО"ЦБУ"Стандарт"

Отчет о финансовых результатах – это ежегодный отчет, который должна заполнять каждая организация по итогам года, независимо от применяемого режима налогообложения. Ранее данный бухгалтерский отчет назывался отчет о прибылях и убытках форма 2. Именно к этому названию привыкли все бухгалтеры, тем не менее, с недавних пор отчет о прибылях и убытках переименовался и называть теперь его нужно именно отчет о финансовых результатах.

Выручка (строка 2110) – указывается общая сумма выручки, полученной при осуществлении обычных видов деятельности (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.) за отчетный период. За отчетный период 2014 года сумма составила 939 тыс.руб.

При этом, все доходы, не являющиеся доходами от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями (п.4 ПБУ 9/99).

К доходам от обычных видов деятельности относятся:

• Выручка от продажи продукции и товаров;

• поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

• арендная плата (для организаций, осуществляющих деятельность по предоставлению имущества в аренду);

• доходы от участия в уставных капиталах других организаций (для организаций, занимающихся такой деятельностью);

• другие поступления, признаваемые доходами от обычных видов деятельности организации.

Себестоимость продаж (строка 2120) – указывается сумма расходов от обычных видов деятельности, кроме коммерческих и управленческих расходов (за вычетом возмещаемых налогов – НДС, акцизов и т.п.).

Показатель по строке 2120 указывается в круглых скобках.

Валовая прибыль (убыток) (строка 2100) – указывается сумма валовой прибыли организации, рассчитанная как разность выручки и себестоимости продаж. Т.к. Себестоимости продаж нет,то показатель по этой строке равен 939 тыс.руб.

Строка 2100 = строка 2110 – строка 2120.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Коммерческие расходы (строка 2210) – указывается общая сумма коммерческих расходов организации, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности .Сумма по этой строке составила (224) тыс.руб.

Коммерческие расходы от обычных видов деятельности отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» (либо по субсчету «Расходы на продажу») и кредиту счета 44 «Расходы на продажу».

Показатель по строке 2210 указывается в круглых скобках.

Управленческие расходы (строка 2220) – указывается общая сумма управленческих (общехозяйственных) расходов организации, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности. Управленческие расходы составили (264)тыс.руб.

Управленческие расходы от обычных видов деятельности отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету счета 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» (либо по субсчету «Управленческие расходы») и кредиту счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Показатель по строке 2210 указывается в круглых скобках.

Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200) – указывается сумма прибыли от продаж организации, рассчитанная путем вычитания из суммы валовой прибыли организации сумм коммерческих и управленческих расходов. Прибыль составила 451 тыс.руб.

Строка 2200 = строка 2100 – строка 2120 – строка 2220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Доходы от участия в других организациях (строка 2310) – указывается общая сумма поступлений, связанных с участием в уставных капиталах других организаций, включая проценты и иные доходы по ценным бумагам.

Проценты к получению (строка 2320) – указывается сумма доходов в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке (в случае, если такие доходы не являются для организации доходами от обычных видов деятельности).

Проценты к уплате (строка 2330) – указывается сумма процентов, уплачиваемых организацией за предоставление ей в пользование денежных средств по займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим).

Показатель по строке 2330 указывается в круглых скобках.

Прочие доходы (строка 2340) – указывается сумма прочих доходов (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.). Сумма прочих доходов указывается за исключением доходов, отраженных по строкам 2310 и 2320.

Прочие расходы (строка 2350) – указывается сумма прочих расходов (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.). Сумма прочих расходов указывается за исключением расходов в виде процентов к уплате, отраженных по строке2330. Прочие расходы составили (103)тыс.руб.

Показатель по строке 2350 указывается в круглых скобках.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) – указывается сумма прибыли до налогообложения налогом на прибыль по данным бухгалтерского учета. Данный показатель рассчитывается по формуле:

Строка 2300 = строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» + строка 2320 «Проценты к получению» + строка 2340 «Прочие доходы» - строка 2330 «Проценты к уплате» - строка 2350 «Прочие расходы».Итого Прибыль от продаж составила 348 тыс.руб.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Текущий налог на прибыль (строка 2410) – указывается сумма налога на прибыль начисленного за период по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Изменение отложенных налоговых обязательств (строка 2430) – указывается сумма изменений ОНО.

Данная сумма определяется, как разница между кредитовым и дебетовым оборотом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период..

Изменение отложенных налоговых активов (строка 2450) – указывается сумма изменений ОНА.

Данная сумма определяется, как разница между дебетовым и кредитовым оборотом счета 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период.

Показатель по строке 2450 указывается без скобок, если результат Дт 09 – Кт 09 положительный и в круглых скобках, если полученный результат будет отрицательным.