Составления бухгалтерского финансовой отчетности

Для определения имущественного состояния ООО"ЦБУ"Стандарт" приведен сравнительный аналитический баланс (табл. № 1)

Таблица № 1

Сравнительный аналитический баланс ООО «ЦБУ Стандарт»

Наименование статей и разделов	Данные бухгалтерского баланса, тыс. руб.			Отклонение (5=4-3)	Темп прироста,% (4/3*100)
	2012	2013	2014
1	2	3	4	5	6
1.1. Нематериальные активы	0	0	0	0,00	0,00
1.2. Основные средства	82	46	1590	+1544	+3456%
1.3. Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0,00	0,00
Итого по разделу I	82	46	1590	+1544	+3456%
2.1. Запасы	0	0	0	0	0,00
2.2. Дебиторская задолженность (платежи после 12 месяцев)	0	0	0	0,00	0,00
2.3. Дебиторская задолженность (платежи до 12 месяцев)	2009	2078	601	-1477	-29%
2.4. Краткосрочные финансовые  вложения	0	0	0	0,00	0
2.5. Денежные средства	105	89	83	-6	-93%
2.6. Прочие оборотные активы	0	10	14	+4	+1.4%
Итого по разделу II	2114	2177	699	-1478	-30%

 

 

Продолжение таблицы №1

1	2	3	4	5	6
Баланс	2197	2223	2289	+66	+103%
3.1. Уставный капитал	10	10	10	0,00	100,00
3.2. Добавочный и резервный  капитал	0	0	0	0,00	0
3.4. Нераспределенная прибыль	304	415	763	+348	+184%
Итого по разделу III	314	425	773	+348	+182%
IV. Долгосрочные обязательства	0	0	0	0,00	0
5.1. Заемные средства	1505	1369	1372	+3	+100.2%
5.2. Кредиторская задолженность	378	429	144	-285	-34%
5.3. Прочие обязательства	0	0	0	0,00	0
Итого по разделу V	1883	1798	1516	-282	-84%
Итог баланса	2197	2223	2289	+66	+103%

 

 

По данным таблицы № 1 видно, что за отчетный период активы ООО «ЦБУ"Стандарт» возросли на 1544 тыс. руб., или на +3456 %, в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 1544 тыс. руб. В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли внеоборотных средств, которые составили 70% в анализируемом периоде в структуре активов.

Пассивная часть баланса ООО «ЦБУ"Стандарт» характеризуется  преобладающим удельным весом собственных источников средств в 2013 году, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение анализируемого периода на 182%. Доля собственных средств в обороте возросла на 348 тыс. руб.

Структура заемных средств ООО «ЦБУ Стандарт» в течение периода 2013-2014 гг. претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности уменьшилась на 285 тыс. руб., или темп роста составил -34  %, и если мы исследуем баланс по статьям, то увидим, что снижение задолженности наблюдалось по всем позициям кредиторских расчетов.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации ООО «ЦБУ "Стандарт»  позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления ее текущей финансово-хозяйственной деятельности, так и  для принятия управленческих решений на перспективу.

Признаками удовлетворительного баланса являются:

1. валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода, данное условие выполняется в ООО «ЦБУ Стандарт»;

2. темпы прироста (в %) оборотных  активов должны быть выше, чем темпы прироста в процентах внеоборотных активов, в ООО «ЦБУ Стандарт» темп прироста оборотных активов составил  -30%, а темп прироста внеоборотных активов +3456 %, т.е. данное условие не выполняется;

3. собственный капитал организации в абсолютном выражении должен превышать заемный и темпы его роста в процентах должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала, в ООО «ЦБУ Стандарт» соблюдается данное условие, так как собственный капитал в 2013 году составляет 348 тыс. руб., а заемный капитал – 282  тыс. руб., темп роста собственного капитала составил 182%, а темп роста заемного капитала – 84 %, т.е условие выполняется;

4. темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковы или кредиторской – чуть выше, в ООО «ЦБУ Стандарт»  темп роста дебиторской задолженности составил -29%, а темп роста кредиторской задолженности -34 %, т.е. данное условие  соблюдается;

5. доля собственных средств в оборотных активах должны быть более 10 %, так в 2014 году в ООО «ЦБУ Стандарт» доля составила 30 %, т.е. также соблюдается данное условие;

6. в балансе должна отсутствовать статья «Непокрытый убыток», что также в ООО «ЦБУ Стандарт» выполняется.

                                                                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Таблица № 2

Анализ ликвидности баланса организации за 2012 – 2014 гг. ООО «ЦБУ "Стандарт»

Наименование статей	Коды строк	Абсолютные величины, тыс. руб.
		2012	2013	2014	Изменения (+,-)
					6=5-4
1	2	3	4	5	6
Наиболее ликвидные активы (А1)	1250	105	89	83	-6
Быстро реализуемые активы (А2)	1230+1260	2009	2088	615	-1473
Медленно реализуемые активы (А3)	1210	0	0	0	0
Труднореализуемые активы (А4)	1150	82	46	1590	1544
Итого активы	1600	2197	2223	2289	+66
Наиболее срочные обязательства (П1)	1520+1550	378	429	144	-285
Краткосрочные пассивы (П2)	1510	1505	1369	1372	+3
Долгосрочные пассивы (П3)	1410 +1420 +1430+ 1450	0	0	0	0
Постоянные, или устойчивые пассивы (П4)	1310 +1370	314	425	773	+348
Итого пассивы	1700	2197	2223	2289	+66

 

 

Анализ абсолютной ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые сгруппируются по степени срочности их погашения.

Из полученных данных видно, что баланс организации в 2013 году только в одном  соотношении актива и пассива отвечает требованиям.

Соотношение А1≥П1 не выполняется на протяжении всего рассматриваемого периода, т.е. наиболее срочные обязательства в  виде кредиторской задолженности предприятие не сможет погасить наиболее ликвидными активами (денежными средствами), для этого придется подключать быстро реализуемые активы, т.е. дебиторскую задолженность, и медленно реализуемые активы, т.е. запасы.

Проведенный анализ выявил проблемы в платежеспособности организации, но перспектива ликвидности ООО «ЦБУ"Стандарт»  увеличивается, что показывает прогнозируемое улучшение ликвидности в организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Содержание и порядок составления бухгалтерского баланса ООО"ЦБУ"Стандарт".

Термин "баланс" происходит от латинских слов "bis" – дважды, "bank" – чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как понятие равенства, равновесия.

Бухгалтерский баланс-способ  группировки  и обобщенного отражения в денежном выражении состояния средств предприятия по их видам и источникам образования на определенную дату.

 Он позволяет определить  состав и структуру имущества  организации, мобильность и оборачиваемость  оборотных средств, состояние и  динамику дебиторской и кредиторской  задолженности, конечный финансовый  результат (прибыль или убыток). Бухгалтерский  баланс знакомит учредителей, менеджеров  и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, с состоянием организации, показывает, чем владеет собственник, т.е. каков  в количественном и качественном  отношении запас материальных  средств, как он используется  и кто принимал участие в  создании этого запаса.

По данным бухгалтерского баланса можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время оправдать взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ей угрожают финансовые затруднения. Разумеется, бухгалтерский баланс не в состоянии охватить весь объем информации о деятельности организации, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах отчетности. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекциями и налоговой полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями. 
Следовательно, бухгалтерский баланс, являясь источником информации, представляет собой способ экономической группировки и обобщения информации об имуществе организации по составу и размещению, а также по источникам его формирования (собственные и заемные обязательства), выраженным в денежной оценке и представленным на определенную дату. 
Далее рассмотрим порядок составления и содержание бухгалтерского баланса ООО"ЦБУ"Стандарт" за 2014 год.