Шпаргалка по "Бухгалтерскому учету"

 

 

 

№10.Учет безналичных  расчетов с использованием аккредитивов.

 Аккредитив – это ценная бумага, эмитентом которой является банк плательщика. Но если расчетными чеками из одной расчетной чековой книжки плательщик может рассчитываться с разными поставщиками, то аккредитив используется для расчетов только с одним поставщиком. Клиент банка – плательщик (покупатель) обращается в свой банк с заявлением об открытии аккредитива для расчетов с конкретным поставщиком.Определяются условия аккредитива:1)Отзывной или безотзывной.2)Покрытый или непокрытый .При открытии аккредитива устанавливается срок его действия. Если средства аккредитива не были использованы до окончания срока, то они возвращаются из банка-исполнителя в банк-эмитент.

Учет в банке-эмитенте аккредитива:Банк-эмитент открыл покрытый аккредитив по заявлению своего клиента-покупателя.

Операции в банке-эмитенте аккредитива по окончании срока  его действия:1.Из банка-исполнителя  получено:а)письменное уведомление о полном использовании средств открытого аккредитива.

б)письменное уведомление об использованной части аккредитива, и возврат неиспользованной его части: Дт 99999 – Кт 90907 – на сумму аккредитива, операции по которому завершены.

2.Если имеет место возврат  неиспользованной суммы аккредитива,  то она зачисляется на счет  клиента-покупателя: Дт 30102 – Кт 40702 (расчетный счет покупателя) –  на сумму неиспользованного аккредитива.

 

№11. Учет межбанковских  расчетов через расчетную сеть БР.

Главным инструментом межбанковских  расчетов являются корреспондентские  счета.

Организация межбанковских  расчетов через расчетную сеть Банка  России.

Каждый Российский ком. банк имеет корр. счет в Банке России, который открывается при выдаче банку свидетельств о регистрации в качестве юр. лица. В течение месяца, пока банк формирует свой уставной капитал, корр. счет используется только для зачисления средств, поступивших от учредителей.После того, как уставной капитал будет сформирован и банк России утвердит отчет по итогам формирования уставного капитала происходит разблокирование корр. Счета и банк получает право использовать средства на проведение свих  операций.С корр. счета в Банке России в исключительном порядке банки обязаны производить след. расчеты: 1) собственные расчеты банка с бюджетом по налогам. 2)расчеты клиентов с бюджетом по налогам. 3) собственные расчеты банка с гос. внебюджетными фондами. 4)расчеты клиентов с гос. внебюджетными фондами. 5)Расчеты как банка, так и его клиентов.

Учет межбанковских расчетов через расчетную сеть через прямые корреспондентские отношения между коммерческими банками.Расчеты по прямым корр. отношениям, которые ком. банки РФ могут устанавливать друг с другом, а также с банками-нерезидентами.Каждый Рос. Ком. банк имеет право устанавливать прямые корр. отношения с другими КО как в России, так и за рубежом. Корр. отношения с рос. Ком. банками могут устанавливаться как в рублях, так и в иностранной валюте. Корр. отношения с банками-нерезидентами, как правило, устанавливаются в свободно конвертируемых валютах. Все корр. счета, с которыми работает конкретный банк, подразделяются на счета НОСТРО и ЛОРО.Счета НОСТРО (наши) - счета данного банка, открытые в других КО.  Средства на указных счетах принадлежат данному банку, ведение этих счетов производит банк-корреспондент. Ежедневно банк-владелец счета получает от банка-корреспондента выписку о движении средств по счету. В банковском учете счета НОСТРО - активные, т.е. зачисление суммы отражается по дебету, а списание по кредиту.Счета ЛОРО - это корр. счета других банков, открытые в данной КО. Они принадлежат банкам-корреспондентам, а отражение операций по ним осуществляет данный банк, который ежедневно представляет выписку о движении средств на счетах ЛОРО банкам-владельцам этих счетов. Счета ЛОРО являются инструментом привлечения средств в других банках в оборот данной КО, в банковском учете счета ЛОРО являются пассивными, т.е. зачисляемые суммы отражаются по кредиту, а списываемые по дебету.

№12.Учет прямых межбанковских  расчетов.

КБ могут устанавливать  прямые кор отношения с др КО.Юанк корреспондент открывает банку респонденту корреспондентский счет ,после предоставления соответ док-в.Между банками закл корреспондентское соглашения,в котором указ.:1)порядок определения даты перечисленного платжа.2)право обмена док-ми.3)порядок порядок предоставления выписки по кор счету.4)условие распространения договора и закрытие кор счета.

Операции по списании денеж ср-тв проводится банком корреспондентом по платеж док-ту банка респондента.При перечислении ср-тв через кор счет откр в др КО,если расчетные операции не могут быть проведены одним днем ,то суммы платежных док-ов отражаются на балансовом счете 30220(п).Денежные средства без согласия банка респондента списываются в случаях предусмотренных договором счета.

№13.Учет межбанковских расчетов через клиринговые расчетные центры.

Межбанковские расчеты через  небанковские кредитные организации.Расчеты через выше указанные организации производятся с использованием такого инструмента как клиринг. Клиринг – межбанковские расчеты, которые производятся путем взаимозачета встречных платежей.

Расчетные небанковские кр. орг. могут осуществлять свою деятельность только на основании лицензии, выданной Банком России. Банки, которые пожелали стать участниками расчетов должны открыть свой счет в клиринговом центре, который ежедневно будет использоваться для завершения расчетов за данный банковский день – 30213.

Преимущества расчетов по клирингу:1. Банк может имеющиеся  у него свободные денежные средства в течение дня использовать для  различных активных операций, получая  соответствующий доход (межбанковский  кредит, операции с иностранной валютой, с ценными бумагами).

2. При отсутствии средств  у банка, необходимых для осуществления  платежей за данный банковский  день, потребность в средствах  снижается до суммы, необходимой  для расчетов по клирингу.

№14. Учет полученных межбанковских кредитов и привлеченных депозитов.

Учет полученных межбанковских  кредитов (ссудные пассивные операции).

Российский коммерческий банк может получить межбанковский  кредит от:1.от Банка России (312).2.от других российских коммерческих банков (313).3.от банков-нерезидентов (314).

Счета второго порядка  используются в зависимости от срока  полученного межбанковского кредита.

Как правило, коммерческие банки  получают межбанковские кредиты  под определенные залоги, гарантии или поручительства. Учет обеспеченности по полученному межбанковскому кредиту  ведется на внебалансовом счете 914.Конкретный ком. банк может проводить как активные, так и пассивные межбанковские депозитные операции. Пассивные депозитные операции – операции по привлечению депозитов от других ком. орг.:1. от Банка России (312)2. от других российских ком. банков (315)3. от банков-нерезидентов (316)

Просроченная задолженность  по привлеченным депозитам учитывается  на балансовом счете 317, а просроченные проценты по межбанковским депозитам  – на балансовом счете 318. Предстояние выплаты начисленных процентов по привлеченным межбанковским депозитам учитывается на балансовом счете 32802.

№15. Учет предоставленных межбанковских кредитов и размещенных депозитов.

Предоставленные МБК:Ссудные операции коммерческих банков подразделяются на клиентские и межбанковские.Банковское кредитование основано на следующих принципах:1. срочность – на определенный срок.2. платность. Предоставление кредитов – это активная операция, от которой банки получают доход в виде процента. 3. возвратность – возврат суммы кредита.4.обеспеченность.

Как любая активная операция предоставление кредитов связано с  риском не возврата размещенных банком средств, поэтому банки обязаны  проводить определенные мероприятия, направленные на снижение указанных  рисков. В соответствии с нормативными указаниями Банка России коммерческие банки при предоставлении кредитов обязаны рассматривать вопрос  о формировании резерва на возможные  потери по ссудам (РВПС).Величина резерва зависит от двух факторов:1.от суммы предоставленного кредита.2.от категории качества ссуды, к которой банк относит данный кредит .Указанных категорий качества установлено пять:I. Стандартные кредиты (высшая категория, к которой относятся безрисковые кредиты). Процент формирования резерва равен нулю, т.е. резерв по этим кредитам фактически не формируется. II. Нестандартные кредиты – резерв формируется в размере от 1 до 20 % от суммы предоставленного кредита.

III. Сомнительные кредиты  – резерв формируется в размере  от 21 до 50 % от суммы предоставленного кредита.IV. Проблемные кредиты – резерв формируется в размере от 51 до 100 % от суммы предоставленного кредита.V. Безнадежные кредиты (низшая категория качества) – резерв формируется в размере 100 % от суммы предоставленного кредита.

Учет размещенных межбанковских  депозитов.Эти операции активные. Они учитываются на счетах первого порядка:319 – депозиты и иные размещенные средства в Банке России;322 – депозиты и иные размещенные средства в кредитных организациях;323 – депозиты и иные размещенные средства в банках-нерезидентах.Счета второго порядка используются в зависимости от срока размещения депозита. Т.к. указанные депозиты межбанковские, то средства перечисляются с кор. счетов на депозит.Размещенный межбанковский депозит как любая активная операция связана с риском не возврата размещенный средств. Поэтому при проведении указанной операции формируются так называемые «резервы на возможные потери». Величина резерва по конкретному размещенному депозиту зависит от двух факторов:1. от суммы размещенного депозита2. от финансового положения кредитной организации, в которой размещен данный депозит

 

 

16)Учет депозитов, привлеченных от клиентов – юридических и физических лиц.

Депозитные операции – это операции банка по привлечению ден. ср-в юр. и физ. лиц во вклады на опред. срок или до востребования (пассивные)

Привлеченные ср-ва дают возможность банку расширить объем проводимых операций по размещению ср-в с целью получения дохода.

Депозит – это денежное ср-во, переданное банку на хранилище, но подлежащее при наступлении срока возврату на опред. условиях.

Возврату подлежит сумма депозита + установленная в договоре %-ая ставка.

В соотв. с ГКРФ основанием для проведения депозитн. операций явл. договор банковского вклада.

Вкладчиками банка могут быть: физ. лица (резиденты, нерезиденты, лица без  гражданства); другие КО; юр. лица (кроме банков).

Суммы депозитных вкладов по разным договорам заключаются на разные сроки с одним вкладчиком. Отражаются на разных лицевых счетах и не допускается  их учет на одном лиц. счете.

По каждому депозитному договору устанавливается %-ая ставка. Для банка %-ая ставка должна быть ниже, чем % за размещенный кредит под данный депозит. Разница между % полученным и уплаченным составляет доход банка.

Для начисления %ов по счетам в аналитич. учете открываются отдельные лиц. счета по каждому вкладчику депозитного счета, по срокам хранения к размеру %-ых ставок.

Начисленные суммы %-ов по депозитному вкладу должен быть проведен по балансу в том периоде, за кот. они начислены. По начисленным %-ам банк использует метод начисления. Для учета депозитного вклада используются счета 1-го порядка:

1. для депозитов открытых другими  банками в нашем банке 312, 313, 314

2. для учета депозитных операций  с юр. лицами 410-422, 425.

3. для учета депозитных операций  принятых от физ. лиц 423, 426.

Для каждого из указанных счетов открываются счета 2-го порядка в  зависимости от срока размещенных  ср-в.

Назначение указанных счетов сводится к учету сумм депозитов, принятых от физ. и юр. лиц. Все счета 2-го порядка  пассивные. Кредитовое сальдо по данным счетам означает задолженность банка  по привлеченным ср-вам. Обороты по Кт данных счетов отражают суммы, поступившие от владельца депозита, а так же суммы %-ов начисленных по вкладам, если условиями договора предусмотрено их присоединение к сумме вклада.

По Дт счетов депозита отражаются выплаты сумм депозита и начисленных  %-ов по депозиту.

При наступлении срока погашения  и не выплате сумм депозита по каким-либо причинам обязательства  банка переносятся на балансовые счета с 47601 по 47605. А сумма не выплаченных %-ов на счета с 47606 по 47609.

 

 

17) . Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.

Активные операции. Банк. кредитование основано на след. принципах:1. срочность 2. платность 3. возвратность 4. обеспеченность

Кредитов юр лиц осуществ только в безнал порядке путем зачисления ден ср-тв на р/с заемщ в след порядке: 1. Разовым зачислен ден ср-тв на р/с клиента; 2. Открытие кредит линии, т.е. с  клиентом заключ кредит договор о макс сумме кредита, кот заемщ сможет использовать отдельными частями в течение установленного срока; 3. Кредитование банком счета заемщ при недостатке или отсутствии ср-тв на р/с, т. е. кредитование в форме овердрафт.

1)Погашение предоставл кредитов и учета % по ним производ в след порядке: а. Путем списание ден ср-тв с р/с заемщ на основании его плат поруч; б. Путем списание ден ср-тв с р/с заемщ на основании платежного требов с пометкой « без акцепта» , кот составл банковским кредитором.

При разовом кредитовании сумма  кредита перечислл на р/с заемщика. При этом увеличив остаток на ссудном сч клиента, т.е. увелич остаток ссудной задолжности.

2)Откр кредит линии. При проведении операц по предоставлению кредитов по договору об откр кредит линии клиенту заемщику устанавливается сумма лимита, кот отражается на внебалансовом сч 91316 (П)