-предприниматели, осуществляющие
свою деятельность без образования
юридического лица, уплачивают страховые
взносы с тех видов доходов
и в те сроки, которые определены
для этой категории работающих
граждан законодательством РФ
о подоходном налоге с физических
лиц, т.е. по одной трети годовой
суммы взносов к 15 июля, 15 августа
и 15 ноября;
- крестьянские (фермерские)
хозяйства, родовые, семейные
общины малочисленных народов
Севера, занимающихся традиционными
отраслями хозяйствования, уплачивают
страховые взносы в порядке,
определенном Постановлением Совета
Министров - Правительства РФ
от 11.10.93 № 1020 с доходов, полученных
за истекший календарный год,
не позднее 1 апреля последующего
года;
- граждане, использующие
труд наемных работников в
личном хозяйстве, уплачивают
страховые взносы ежемесячно
до 5-го числа месяца, следующего
за месяцем выплаты заработка.
По истечении установленных
сроков невнесенная сумма считается
недоимкой и взыскивается в
бесспорном порядке с начислением
пени независимо от причины,
по которой плательщик не имел
возможности своевременно ее
перечислить.
ФИНАНСОВЫЕ САНКЦИИ.
Порядок уплаты страховых
взносов работодателями и гражданами
в Пенсионный Фонд РФ предусматривает
применение к работодателем и
иным плательщикам страховых
взносов финансовых санкций в
виде взыскания:
- всей сокрытой или
заниженной при начислении страховых
взносов в Пенсионный Фонд
РФ суммы оплаты труда и
штрафа в размере той же
суммы, а при повторном нарушении
- штрафа в двойном размере.
В соответствии с
п. 96 Инструкции под сокрытой или
заниженной суммой оплаты труда
понимается выявленная в ходе
проверки сумма оплаты труда,
не учтенная при начислении
взносов, на которые они должны
быть начислены. Если плательщик
самостоятельно выявил не учтенную
ранее сумму оплату труда, начислил
страховые взносы и к моменту
проверки произвел исправительные
проводки, то данная штрафная
санкция не применяется;
- 10% причитающихся к уплате
сумм страховых взносов в Пенсионный
Фонд РФ за их отказ от
регистрации в качестве плательщика
страховых взносов. Под отказом
от регистрации понимается непредставление
заявления о регистрации и
необходимых документов в установленные
сроки (30 дней с момента государственной
регистрации в Пенсионный Фонд
РФ, но не производившим оплату
труда за этот период;
-10% причитающихся в отчетном
квартале к уплате сумм страховых
взносов в Пенсионный Фонд
РФ за непредоставление в установленные
сроки расчетной ведомости.
С суммы недоимки (невнесенных
в срок взносов и выявленной
при проверке задолженности) на
плательщиков начисляется пеня
за каждый день просрочки в
следующих размерах:
-по страховым взносам
работодателей, включая обязательные
взносы работников, - 1%;
-по страховым взносам
граждан, занимающихся предпринимательской
деятельностью, а также граждан,
использующих труд наемных работников
в личном хозяйстве, - 0,5%.
ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.
Фонд социального страхования
РФ создан с 1 января 1991 года в соответствии
с постановлением Совета министров РФ
от 25.12.90 № 600 “О совершенствовании управления
и порядка финансирования расходов на
социальное страхование трудящихся в
РСФСР”. В настоящее время Фонд социального
страхования РФ является самостоятельным
государственным финансово-кредитным
учреждением. Денежные средства фонда
не входят в состав бюджетов РФ, других
фондов и изъятию не подлежат. Управление
Фондом социального страхования РФ осуществляется
Правительством РФ.
В настоящее время
Фонд социального страхования
РФ осуществляет свою деятельность
на основании Положения о фонде
социального страхования РФ, утвержденного
Постановлением Правительства РФ
от 12.02.94 № 101, и состоит из:
- региональных отделений;
- центральных отраслевых
отделений;
- филиалов отделений.
Работодатели должны
зарегистрироваться в качестве
страхователей в региональных
или центральных отраслевых отделениях
(филиалов) Фонд социального страхования
РФ не позднее 10 дней с момента
организации предприятия или
начала деятельности лица. За
этого положения к работодателям
применяются штрафные санкции
- в размере 10% причитающихся к
уплате сумм страховых взносов.
Платежи в Фонд социального
страхования РФ производится
в первоочередном порядке независимо
от поступления в банк расчетных
документов или наступления сроков
платежей.
РАЗМЕР ВЗНОСОВ.
Страховой тариф взносов
в Фонд социального страхования
РФ был установлен для предприятий,
организаций, учреждений и других
хозяйствующих субъектов в размере
5,4% по отношению к начисленной
оплате труда по всем основаниям.
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ВЗНОСОВ.
В соответствии со
ст.237 КЗоТ РФ взносы на государственное
социальное страхование уплачиваются
предприятиями, учреждениями, организациями,
отдельными гражданами, использующими
труд наемных работников в
личном хозяйстве, а также работниками
из своего заработка.
Размер взносов в
Фонд социального страхования
РФ установлен законом только
по отношению к начисленной
оплате труда по всем основаниям.
В соответствии со статьями 77-100
КЗоТ РФ под оплатой труда
по всем основаниям понимаются
выплаты в денежной и натуральной
форме трудящимся за выполнение
работы в порядке трудовых
отношений, т.е. отношений, регулируемых
трудовым законодательством, в
частности ст.15 КЗоТ РФ, подразумевающей
наличие трудового договора (контракта)
между трудящимся и работодателем.
Плательщиками взносов
в Фонд социального страхования
РФ в соответствии с Постановлением
Правительства от 06.10.94 №1139 являются
также крестьянские (фермерские) хозяйства
и родовые (семейные) общины малочисленных
народов Севера.
ЛЬГОТЫ.
Начиная с 1993 г. и
по настоящее время от уплаты
страховых взносов в Фонд социального
страхования РФ освобождаются
общественные организации инвалидов,
находящиеся в собственности
этих организаций предприятия,
объединения и учреждения, созданные
для осуществления их уставных
целей.
В соответствии со
ст. 2 Федерального закона РФ от
27.10.94 № 29-ФЗ “ О внесении
изменений и дополнений в отдельные
законы РФ о налогах и об
особенностях порядка отчислений
в отдельные внебюджетные фонды
2 с 1 января 1994г. при проведении
избирательных кампаний в Федеральное
Собрание РФ, представительские
и исполнительные органы государственной
власти субъектов РФ и органы
местного самоуправления страховые
взносы в Фонд социального
страхования РФ не начисляются
на:
средства избирательных
фондов кандидатов в депутаты
федеральных органов государственной
власти, представительных и исполнительных
органов государственной власти
субъектов РФ и органов местного
самоуправления, полученные и израсходованные
на проведение избирательных
кампаний, а также учтенные в
установленном порядке;
доходы, получаемые от
избирательных комиссий членами
избирательных комиссий, осуществляющими
свою деятельность в указанных
комиссиях не на постоянной
основе;
доходы, получаемые физическими
лицами от избирательных комиссий,
а также из избирательных фондов
кандидатов в депутаты и избирательных
фондов избирательных объединений
за выполнение указанными лицами
работ, непосредственно связанных
с проведением избирательных
кампаний.
Страховые взносы в
Фонд социального страхования
РФ не начисляются на фонд
оплаты труда иностранных физических
лиц, привлекаемых на период
реализации целевых социально-экономических
программ (проектов) жилищного строительства,
создания, строительства и содержания
центров профессиональной переподготовки
военнослужащих, лиц, уволенных с
военной службы, и членов их
семей, осуществляемых за счет
займов, кредитов и безвозмездной
финансовой помощи, предоставляемых
международными организациями и
правительствами иностранных государств,
иностранными юридическими и
физическими лицами в соответствии
с межправительственными и межгосударственными
соглашениями, а также соглашениями,
подписанными по поручению Правительства
РФ уполномоченными им органами
государственного управления.
Перечень юридических
лиц, которые освобождаются от
уплаты налога, определяется Правительством
РФ.
От уплаты страховых
взносов в Фонд социального
страхования РФ по денежному
довольствию военнослужащих, лиц
рядового и начальствующего состава
органов внутренних дел и федеральных
органов налоговой полиции освобождены:
Министерство обороны
РФ;
Министерство внутренних
дел РФ;
Федеральная служба
контрразведки РФ;
Федеральная пограничная
служба - Главное командование пограничных
войск РФ;
Федеральное агентство
правительской связи и информации;
Служба внешней разведки
РФ;
Главное управление
охраны РФ;
Служба безопасности
Президента РФ;
другие воинские формирования
РФ;
Департамент налоговой
полиции РФ.
ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ.
В соответствии с
п.15 Положения страховые взносы
начисляются на все виды оплаты
труда (в денежном и натуральном
выражении по всем основаниям),
за исключением видов заработной
платы и других выплат, на которые
по действующим нормативным актам
страховые взносы не начисляются.
Не начисляются страховые
взносы на выплаты по договорам
гражданско- правового характера
(подряда, поручения, авторский
и др.), а также на любые выплаты
вне рамок трудовых отношений
между работодателем и гражданином.
Крестьянские (фермерские)
хозяйства, родовые (семейные) общины
малочисленных народов Севера
на основании Постановления Правительства
РФ от 06.10.94 №1139 уплачивают страховые
взносы в Фонд социального
страхования РФ с сумм доходов,
полученных за истекший календарный
год. Доходы определяются как
разность между совокупным годовым
доходом, полученным в целом
по хозяйству, и документарно
подтвержденными расходами, связанными
с извлечением этого дохода.
Учет расчетов со
страхователями осуществляется
по расчетной ведомости (форма
№4-Фонд социального страхования
РФ), утвержденной Правлением Фонда
социального страхования РФ и
Министерством финансов РФ.
СРОКИ УПЛАТЫ.
Сроки уплаты страховых
взносов в Фонд социального
страхования РФ регулируются
п.1.3 Инструкции, а также п.1 Постановления
Правительства РФ от 06.10.94 №1139:
бюджетные учреждения
и организации уплачивают страховые
взносы один раз в месяц
- в срок, установленный для выплаты
заработной платы за вторую
половину месяца;
все предприятия и
не бюджетные организации уплачивают
страховые взносы два раза
в месяц - в сроки, установленные
для получения заработной платы
как за первую, так и за вторую
половину месяца;
лица, нанимающие отдельных
граждан по договорам, уплачивают
страховые взносы ежемесячно
до 5 числа месяца, следующего за
месяцем выплаты заработной платы;
крестьянские (фермерские)
хозяйства и родовые (семейные)
общины малочисленных народов
севера с 01.01.95 уплачивают страховые
взносы один раз в год не
позднее 1 апреля следующего года.
ФИНАНСОВЫЕ САНКЦИИ.
П.5 Постановления ВС
РФ от 09.07.93 № 5357-1 установлено,
что с 01.07.93 применение финансовых
санкций при нарушении порядка
уплаты страховых взносов в
Фонд социального страхования
РФ осуществляется в соответствии
с порядком уплаты страховых
взносов в Пенсионный Фонд
РФ, и предусматривает применение
к работодателям и иным плательщикам
страховых взносов финансовых
санкций в виде взыскания: