Расчеты с дебиторами и кредиторами в коммереских организациях

Списание дебиторской задолженности отражается в бухгалтерском учете записью Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Операции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками (покупателями и заказчиками) отражаются в бухгалтерском учете на основании полученных (выданных) счетов-фактур (Приложение 3), накладных, актов приема-сдачи выполненных работ, платежных поручений, актов приема-передачи векселей, актов зачета взаимной задолженности.

2.3 Оценка  эффективности  контроля расчетов с дебиторами и кредиторами. Анализ применяемых  организацией  методов учета

 

Произведем анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Неон Ра».

Таблица 4

Расчет показателей деловой активности ООО «Неон Ра» 2009 - 2011 гг.

Показатель	2009г.	2010г.	2011г.	Абсолютное отклонение
				2010г. к 2009г.		2011г. к 2010г.
Коэффициент оборачи-ваемости средств в расчетах, оборотов	9,1498	50,3789	18,7836	41,2291		-31,5950
Срок погашения дебиторской задолженности, дни	27,5415	5,0021	13,4161	-22,5394		8,4140
Коэффициент оборачи-ваемости кредиторской задолженности, оборотов	1,5501	8,1719	7,9066	6,6218		-0,2653
Срок погашения кредиторской задолженности, дни	162,5673	30,8374	31,8724	-131,7299		-0,350
Доля дебиторской задолженности в валюте баланса, %	8,99	13,34	18,65		4,35		5,3100

 

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и срок ее погашения являются одними из самых важных показателей, характеризующих деловую активность предприятия. Дебиторская задолженность относится к быстрореализуемым активам, влияние ее величины на платежеспособность предприятия достаточно большое. Чем больше ее величина и срок погашения, тем больше средств отвлекается из оборота предприятия, ухудшая его финансовое положение, к тому же всегда есть риск неоплаты покупателями продукции предприятия. В случае ООО «Неон Ра» средства в дебиторской задолженности в 2011 г. стали совершать 18,7 оборотов за год вместо 50 в 2010 г., т.е. оборачиваемость снизилась почти в 2 раза.

К тому же по сравнению с 2010 г. вырос срок погашения дебиторской задолженности с 5 дней до 13 дней в 2011 г. Все это говорит о снижении эффективности управления этим видом активов, хотя и напрямую связано с резким ростом выручки в 2010 г. - практически в 20 раз. Рост срока погашения в 2011 г. также можно объяснить увеличением суммы дебиторской задолженности с 515 до 917 тыс. руб.

Показатели оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Неон Ра» также изменились за исследуемый период в лучшую сторону. Период погашения предприятием своих обязательств сократился со 162 дней в 2009 г. до 31 дня в 2011 г., что, несомненно, говорит о расширении коммерческого кредита предоставляемого организации. Количество полных оборотов кредиторской задолженности за год также выросло с 1 оборота 2009 г. до 8 оборотов в 2011 г. Это свидетельствует о том, что предприятие вовремя погашает свои обязательства, избегая штрафных санкций со стороны кредиторов и способно эффективно использовать заемные средства.

Несомненно, дебиторская задолженность оборачивается быстрее, чем кредиторская на протяжении всего исследуемого периода, т.е. Тдз>Ткз, что свидетельствует о том, что ООО «Неон Ра» не всегда вовремя погашает обязательства, зато своевременно получает оплату от покупателей. Если задержки оплаты поставщикам не влекут за собой начисления штрафных санкций (пеней, неустоек и пр.), то данный факт следует считать положительным в плане управления кредиторской и дебиторской задолженностью.

Доля дебиторской задолженности КДЗ = ДЗ/ВБ.

В случае ООО «Неон Ра» наблюдается рост данного показателя с 8,99% до 18,65%, что говорит об отвлечении средств из оборота предприятия. В процессе анализа изучим динамику дебиторской задолженности (табл. 5).

 

 

 

Таблица 5

Анализ динамики дебиторской задолженности за 2011 г.

Показатель	Уровень показателя		Отклонение
	На начало 2011г.	На конец 2011г.	Абсолютное	Относитель-ное, %
Общая сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.; в том числе: - покупатели и заказчики - прочие дебиторы	515   474   41	917   533   384	402   59   343	178,06   112,45   936,59
Дебиторская задолжен-ность сроком до одного года	398	786	388	197,49
Дебиторская задолжен-ность сроком более одного года	117	131	14	111,97
Доля дебиторской задолженности, %: - в общей сумме оборотных активов - в выручке	15,53   2,20	23,30   3,96	7,77   1,76	150,05   180,07
Доля сомнительной де-биторскойзадолженности в общей ее сумме, %	22,72	14,29	-8,43	-37,12

 

Как показывают данные этой таблицы, в абсолютном выражении суммы общей и краткосрочной дебиторской задолженности повысились, но это связано с резким уменьшением выручки ООО «Неон Ра» в 2011 г. и никак не связано с совершенствование финансовой политики предприятия в области управления активами. Правомерность данного вывода подтверждают и следующие факты: относительный прирост величины дебиторской задолженности, замедление ее оборачиваемости в связи с ухудшением состояния расчетов, рост сомнительной дебиторской задолженности и в абсолютном и в относительном выражении (долгосрочная дебиторская задолженность).

В процессе анализа также изучим динамику кредиторской задолженности (табл. 6).

 

 

Таблица 6

Анализ динамики кредиторской задолженности за 2011 г.

Показатель	Уровень показателя		Отклонение
	На начало 2011г.	На конец 2011г.	Абсолютное	Относитель-ное, %
Общая сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.; в том числе: - поставщикам - персоналу предприятия - по налогам и сборам - прочим кредиторам	2995   2371 11   28 585	407   404 1   - 2	-2588   -1967 -10   -28 -593	14   17 9   - 0,3

 

Как показывают данные этой таблицы, в абсолютном выражении суммы кредиторской задолженности значительно снизились. Предприятие полностью погасило задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, оплатило 83% задолженности поставщикам и подрядчикам, и практически всю сумму задолженности прочим кредиторам. Также сократилась задолженность перед персоналом организации на 91%.

Методика анализа кредиторской задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности. Основными задачами являются:

- оценка и анализ динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и кредиторам;

- выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, в т.ч. срочной, оценка факторов, повлиявших на ее образование;

- определение сумм штрафных санкций, возникших в результате образования просроченной кредиторской задолженности.

В связи с тем, что на предприятии ООО «Неон Ра», к началу 2012 г. за счет полученного кредита (4000 тыс. руб.) была погашена основная часть кредиторской задолженности, в контексте ее управления можно порекомендовать строго соблюдать календарный график выплат по кредиту с целью избежать начисления пеней и не допускать роста новой кредиторской задолженности, составив внутренний график выплат.

Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета.

При анализе давности образования дебиторской задолженности установлено, что на предприятии ООО «Неон Ра»в её составе имеются суммы, нереальные для взыскания, и суммы, по которым истекают сроки исковой давности (табл. 7).

Таблица 7

Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности к 2012 г.

Вид дебиторской задолженности	Сумма, тыс. руб.	В том числе
		До 1 мес.	1-3 мес.	3-6 мес.	6-12 мес.	Свыше года
Задолженность покупателей: - 1 - 2 - 3 - 4 - прочие	215 151 176,8 83,5 290,7	66,8 29 2,6 16,2 13,4	74,1 114,3 19,7 34,4 56,8	35,8 7,7 83,5 32,9 108,9	37 0 69,3 0 25,8	1,3 0 1,7 0 13,8
Итого:	917	128	299,3	340,8	132,1	16,8
Удельный вес в общей сумме	100	13,96	32,64	37,16	14,41	1,83

 

 

Далее проведем  анализ применяемых  организацией  методов учета.

Ведение бухгалтерского учета ООО «Неон Ра» осуществляется с применением бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 7.7».

Разнообразные отчеты «1С: Бухгалтерия 7.7» включает набор стандартных отчетов, позволяющих бухгалтеру получить информацию за произвольный период, в различных разрезах и с необходимой степенью детализации. Все создаваемые отчеты могут быть выведены на печать.

Отчеты по синтетическому учету:

- оборотно-сальдовая ведомость;

- шахматная ведомость;

- главная книга;

- журнал-ордер и ведомость по счету;

- анализ счета - за период и по датам;

- карточка счета.

Отчеты по аналитическому учету:

- оборотно-сальдовая ведомость по счету в разрезе объектов аналитического учета;

- анализ счета в разрезе объектов аналитики;

- анализ объекта аналитики по счетам;

- журнал-ордер счета по объекту аналитики;

- карточка операций по объекту аналитики.

Кроме того, в состав отчетов включены отчеты по проводкам, а также предоставлена возможность анализа остатков и оборотов с помощью графического их отображения (диаграммы различных видов).

«1С: Бухгалтерия 7.7» включает набор форм бухгалтерской и налоговой отчетности. Эти формы ежеквартально обновляются фирмой «1С» и бесплатно распространяются среди зарегистрированных пользователей.

Возможность изменения и дополнения первоначальной (типовой) конфигурации программы позволяет настроить ее на требования любого предприятия и даже конкретного пользователя. В то же время первоначальная поставка имеет ряд основополагающих свойств позволяющих упростить процесс формирования себестоимости выпускаемой продукции.

Программа позволяет использовать все богатство оформительских возможностей Windows при оформлении отчетов и стандартных документов по результатам расчета.

Стандартные формы и форматы передачи данных:

- формирование Типовых межотраслевых форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России №71а от 30.10.97 г.;

- формирование стандартных форм отчетности;

- передача данных в ФНС о доходах физических лиц на магнитных носителях в формате, утвержденному ФНС;

- формирование данных по персонифицированному учету для передачи информации в Пенсионный Фонд на магнитных носителях в формате, утвержденном ПФР.

Таким образом, состояние учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии можно оценить как положительное.