Расчеты с дебиторами и кредиторами в коммереских организациях

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

Необходимо отметить, что кредитная политика очень важна для управления, и на каждом предприятии она должна формироваться индивидуально, в процессе выбора между возможностью увеличения рентабельности, которой способствует кредит, и увеличения риска, который при этом возникает. Важно стремиться к выработке такой кредитной политики, которая учитывала бы также и позиции конкурентов, чтобы не потерять соответствующую долю рынка.

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;
• контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;
• по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам;
• оценивать состав дебиторской задолженности предприятия по отдельным ее «возрастным» группам, т.е. так называемый реестр старения дебиторской задолженности;
• предоставлять скидки при досрочной оплате;
• ускорить платежи путем совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками. Использование возможности оплаты дебиторской задолженности векселями, ценными бумагами. Ожидание оплаты «живыми деньгами» может обойтись гораздо дороже.
• формирование условий обеспечения взыскания дебиторской задолженности;
• проводить анализ финансового состояния сомнительных в платежном отношении покупателей;
• использование механизма взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской задолженности;
• предусматривать в договорах с покупателями и заказчиками изменение цен на продукции в зависимости от срока оплаты;
• своевременно оформлять расчетные документы.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует разрабатывать широкое разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким ценообразованием. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Система скидок способствует защите предприятия от инфляционных убытков и относительно дешевому пополнению оборотного капитала в денежной или натуральной форме. Для того чтобы определить, следует ли покупателю предоставлять скидку за авансовые выплаты остатков на счетах, финансовому менеджеру следует сравнить доход от денежных средств, получаемых в результате ускоренных платежей, с суммой скидки.

Увеличение дебиторской задолженности инициирует дополнительные издержки предприятия на: увеличение объема работы с дебиторами (связь, командировки и пр); увеличение периода оборота дебиторской задолженности (увеличение периода инкассации); увеличение потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Для эффективного управления дебиторской задолженностью необходимо анализировать поведение дебитора по отношению к долгу. Так, например, выделяют три группы поведения дебиторов:

• Деловая порядочность;
• Безразличие;
• Деловая непорядочность (уверенность в отсутствии будущих связей).

Заключительным этапом управления дебиторской задолженностью должна стать оценка соответствия условий получения и оказания кредита. Как известно, деятельность любого предприятия связана с приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. Само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку погашения дебиторской задолженности

 

Глава 2

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Неон Ра»

 

 

Предприятие зарегистрировано в качестве юридического лица 20.04.1999г, о чем свидетельствует Свидетельство №7452, выданное Администрацией г. Челябинска Калининского района.

Юридический адрес предприятия: 454084, г. Челябинск, пр. Победы, д. 160.

Уставный капитал составляет 50 тыс. руб. и внесен одним учредителем денежными средствами на расчетный счет предприятия.

ООО «Неон Ра» является юридическим лицом Российской Федерации, оно имеет  в  собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим  имуществом,  имеет самостоятельный баланс. ООО «Неон Ра» - коммерческая организация, то есть преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Основным видом деятельности ООО «Неон Ра» является изготовление наружной рекламы.

Основная продукция, выпускаемая предприятием включает:

- изготовление баннеров;

- изготовление штендеров;

- печать рекламных носителей на рекламные щиты;

- изготовление вывесок, световых коробов.

Штат предприятия насчитывает 78 человек. Структура предприятия состоит из четырех подразделений: администрация, бухгалтерия, хозяйственная служба и отдел маркетинга (рис. 3).

Бухгалтерский учет ООО «Неон Ра» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности Российской Федерации» утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации № 100 от 28.07.94 г. и положением «Об организации бухгалтерского учета деятельности ООО «Неон Ра» на 2012 год», утвержденным директором общества. Данное положение включает в себя учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета.

 

 

 

Рисунок 3 - Организационная структура ООО «Неон Ра»

 

В соответствии со штатным расписанием ООО «Неон Ра» на 01.02.2012 г. бухгалтерская служба состоит из главного бухгалтера, принадлежащего подразделению «Администрация - управление персоналом» и подразделения «Бухгалтерия», включающего в себя: заместителя главного бухгалтера, бухгалтера по складу и двух бухгалтеров, отвечающих за расчет заработной платы, расчеты с подотчетными лицами, учет материалов, кассу и расчетный счет. Перечень должностных обязанностей каждого из бухгалтеров закреплен в должностных инструкциях, утвержденных директором общества.

Директор общества заинтересован в получении оперативной и  достоверной информации о деятельности своей фирмы. Еженедельно директор требует от главного бухгалтера отчеты: о движении денежных средств в кассе и на расчет ном счет; о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности; об объеме реализованной продукции. Такая система обязывает главного бухгалтера контролировать работу своих подчиненных.

Кроме того, у общества имеется договор с аудиторской фирмой, проводящей ежегодные проверки бухгалтерской отчетности.

Исходя из этого, можно сделать вывод о том, что система внутреннего контроля общества находится в хорошем состоянии.

Оценку имущественного положения предприятия ООО «Неон Ра» начнем с анализа баланса предприятия (табл. 2) (Приложение 1).

Таблица 2

Вертикальный анализ баланса на 31.12.11г., тыс. руб.

Статья	На начало 2011 г.		На конец 2011 г.		Отклонение
	Сумма	%	Сумма	%
Актив
I ВОА
НМА	75	2,0	128	2,1	+0,1
ОС	1547	40,6	1535	24,9	-15,7
ДФВ	-	-	-	-	-
Прочие ВОА	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	1622	42,6	1663	27,0	-15,6
II ОА
Запасы и затраты	1169	30,7	2876	46,7	+16,0
ДЗ	313	8,2	527	8,6	+0,4
ДС и ихэквиваленты	565	14,8	656	10,7	-4,1
Прочие ОА	139	3,7	242	4,0	+0,3
Итого по разделу I I	2186	57,4	4501	73,0	15,6
Всего активов	3808	100%	6164	100%	-
Пассив
III К и Р
УК	1000	26,3	1000	16,2	-10,1
Фонды и резервы	1673	43,9	1719	27,9	-16
Итого по разделу III	2673	70,2	2719	44,1	-26,1
IV, V Обязательства
Окончание таблицы 1
ДО	-	-	-	-	-
КО	1135	29,8	3446	55,9	+26,1
Итого по разделу IV, V	1135	29,8	3446	55,9	+26,1
Всего пассивов	3808	100	6164	100	-

 

Итак, наибольший удельный вес в составе имущества предприятия составляют запасы и затраты. Причем на конец 2011 года их доля в составе имущества увеличилась на 16 процентов. Источником их формирование, вероятно, стала кредиторская задолженность, доля которой к концу 2011 года возросла на 26,1 процента. Произошло значительное уменьшение доли основных средств в составе имущества предприятия на 15,7 процентов. Хотя основные средства и являются наиболее труднореализуемыми активами, учитывая производственную специфику деятельности предприятия, данный факт нельзя считать безусловно положительным.

Таблица 3

Горизонтальный анализ баланса на 31.12.11г., тыс. руб.

Статья		На начало года		На конец года		Отклонение (+, -)
		тыс. р.		тыс. р.		тыс. р.	%
I ВОА		1622		1663		+41	+102,5
НМА		75		128		+53	+70,7
ОС		1547		1535		-12	-0,8
ДФВ		-		-		-	-
Прочие ВОА		-		-		-	-
Итого по разделу I		1622		1663		+41	+2,5
II ОА		2186		4501		+2315	+205,9
Запасы и затраты		1169		2876		+1707	+146,0
ДЗ		313		527		+214	+68,4
ДС и ихэквиваленты		565		656		+91	+16,1
Прочие ОА		139		242		+103	+74,1
Итого по разделу I I		2186		4501		+2315	+105,9
Окончание таблицы 3
Всего активов		3808		6164		+2356	+61,9
III КиР
УК		1000		1000		-	-
Фонды и резервы	1673		1719		+46			+2,7
Итого по разделу I II	2673		2719		+46			+1,7
IV, V Обязательства
ДО	-		-
КО	1135		3446		+2311			+203,6
Итого по разделу IV, V	1135		3446		+2311			+203,6
Всего пассивов	3808		6164		+2356			+61,9