Предложения по совершенствованию учета и контроля за денежными средствами

Бухгалтерский учет операций, связанных  с расчетами по аккредитиву, по чекам, иным платежным документам, ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты следующие субсчета; 55-1 «Аккредитивы», 55-2 «Чековые книжки», 55-3 «Депозитные счета» и др. В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 могут быть открыты и другие субсчета, например:

- для учета денежных средств  целевого финансирования;

- для аккумулирования средств  на финансирование капитальных вложений;

- специальный карточный счет  в банке, предназначенный для  хранения денежных средств при  осуществлении расчетов с использованием банковских карт.

Аудиторская проверка операций по специальным  счетам проводится по общей методике, изложенной выше, при этом аудитору необходимо дополнительно проверить:

- правильность и законность  применения аккредитивной формы расчетов;

- соблюдение сроков действия  аккредитивов;

- правильность документального  оформления операций, оплаченных чеками из лимитированных и не лимитированных чековых книжек;

- наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если  такие операции были);

- полноту и правильность документального  оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших от родителей и из прочих источников на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т. д.);

- предоставлены ли балансы и  другие необходимые документы от структурных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;

- правильность составления бухгалтерских  проводок;

- соответствие записей в выписках  банка по операциям счета 55 данным журнала-ордера № 3 и  Главной книге.

На заключительном этапе проверки данного блока операций устанавливалась  реальность и законность операций по счету 57 «Переводы в пути». На который  иногда необоснованно относят просроченную дебиторскую задолженность, искажая  тем самым бухгалтерскую отчетность. По счету 57 выяснялось реальное отражение средств, направленных для зачисления на расчетный счет или предназначенных для продажи валютных средств.

Основанием для записей по счету 57 «Переводы в пути» являются копии квитанций банка или почты, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Аудитору необходимо проверить:

- наличие первичных документов;

- правильность составления бухгалтерских  проводок по операциям со средствами в пути;

- правильность ведения аналитического  учета по счету 57.

Опыт аудиторских проверок показывает, что типичными ошибками, которые выявляются в ходе проверки банковских операций, являются следующие:

- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения  операций, или оформление их ненадлежащим  образом;

- отсутствие приложений к платежным  документам, послужившим основанием для совершения операций;

- перечисление авансов по бестоварным  счетам без предварительного оформления договора и по другим сомнительным операциям;

- несоответствие данных в платежных  поручениях данным выписки банка;

- некорректная корреспонденция  счетов по учету банковских  операций.

2.4 Отчет

1) Общая характеристика бухгалтерского  учёта ООО «Престиж».

Бухгалтерский учёт на ООО «Престиж»  строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием ПЭВМ. Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.

Учётные регистры синтетического и  аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и  порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте».

Преемственность баланса обеспечивается, расхождения между данными первичных  документов и бухгалтерских регистров  по проверенным участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим  регистрам тождественны показателям  отчётности предприятия.

2)Аудит учётной политики.

Учётная политика ООО «Престиж»  приказом, в основу которого положены действующие нормативные материалы  и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие серьёзное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.

Изучив учётную политику открытого  общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить методологические недочёты:

- в приказе об учётной политике  не определены способы группировки  затрат на производство и калькулирование  себестоимости продукции, а также  не указана база распределения  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов;

- За счёт себестоимости в  организации создаётся два вида  резервов: резерв на выплату вознаграждений  по итогам работы за год  и за выслугу лет, однако  в приказе об учётной политике  начисление этих резервов не  утверждено.

- Поскольку учёт реализации  продукции, работ, услуг в целях  налогообложения ведётся в обществе  согласно налоговой учётной политики  по мере отгрузки продукции  и предъявления расчётных документов  покупателю, необходимо предусмотреть  в ней создание резерва по  сомнительным долгам покупателей  в конце отчётного года по  результатам инвентаризации расчётов  с покупателями. Начисление такого  резерва позволит уменьшить налогооблагаемую  прибыль на сумму сомнительной  дебиторской задолженности покупателей.

3)Аудит денежных средств.

Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:

- обеспечена сохранность наличных  денежных средств; помещение кассы  оборудовано надлежащим образом;  с кассиром заключен договор  материальной ответственности;

- соблюдается порядок инвентаризации  наличных денежных средств; инвентаризационная  комиссия назначается приказом  руководителя организации;

- кассовые документы на выданные  и поступившие наличные денежные  средства, в частности, при внесении  наличных денег в банк и  при получении денег в банке,  оформляются своевременно.

В финансовой отчетности отражены все  денежные средства, принадлежащие организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет счетов в банках, не отраженных в отчетности, был произведен опрос персонала  клиента, ознакомление с протоколами  заседаний совета директоров на предмет  выявления счетов, не отраженных в  учете. Не отраженные в учете счета  в банках могут быть также выявлены при проведении проверки операций с  дебиторами и кредиторами организации.

Кроме того, аудитором произведена  проверка операций по переводу денежных средств с одного счета на другой в конце отчетного периода. Такая  проверка направлена на выявление случаев, когда денежные средства списаны  с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного  периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете  как переводы в пути.

В качестве мероприятий по улучшению  эффективности и качества деятельности данного предприятия возможны следующие  предложения:

1) внести изменения в учетную  политику, дополнить ее недостающими  элементами;

2) исправить ошибки в первичных  документах.

 

 

 

ГЛАВА3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ  УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ЗА ДЕНЕЖНЫМИ  СРЕДСТВАМИ

Во-первых, на предприятии ООО «Престиж» бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы «1С- Бухгалтерия», но в силу своей специфики для большей автоматизации учета и расчетов с поставщиками, покупателями и заказчиками, а также внутреннего учета движения товаров следует начать применение такой компьютерной программы, как «1С-Торговля» 1С: «Торговля и склад» автоматизирует работу на всех этапах деятельности предприятия.

Типовая конфигурация позволяет:

• вести раздельный управленческий и финансовый учет
• вести учет от имени нескольких юридических лиц
• вести раздельный учет собственных товаров и товаров, взятых на реализацию
• оформлять закупку и продажу товаров
• производить автоматическое начальное заполнение документов на основе ранее введенных данных
• вести учет взаиморасчетов с покупателями и поставщиками, детализировать взаиморасчеты по отдельным договорам
• формировать необходимые первичные документы
• оформлять счета-фактуры, автоматически строить книгу продаж и книгу покупок, вести количественный учет в разрезе номеров ГТД
• выполнять резервирование товаров и контроль оплаты
• вести учет денежных средств на расчетных счетах и в кассе
• вести учет товарных кредитов и контроль их погашения
• вести учет переданных на реализацию товаров, их возврат и оплату.

В "1С:Торговля и склад" на предприятии  ООО «Престиж» может:

• задать для каждого товара необходимое количество цен разного типа, хранить цены поставщиков, автоматически контролировать и оперативно изменять уровень цен
• работать со взаимосвязанными документами
• выполнять автоматический расчет цен списания товаров
• быстро вносить изменения с помощью групповых обработок справочников и документов
• вести учет товаров в различных единицах измерения,
• а денежных средств - в различных валютах
• получать самую разнообразную отчетную и аналитическую информацию о движении товаров и денег
• автоматически формировать бухгалтерские проводки для 1С:Бухгалтерии.

Данная программа "Торговля и  Склад" предназначена для учета  любых видов торговых операций. Благодаря  гибкости и настраиваемости, конфигурация способна выполнять все функции  учета — от ведения справочников и ввода первичных документов до получения различных аналитических  отчетов.

В этом программном продукте предусмотрено подключение электронного кассового аппарата к автоматизированному рабочему месту кассира, с дальнейшим переносом данных со всеми проводками в бухгалтерию. Что является большим плюсом при учете денежных средств.

Во-вторых, своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; использование денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности – это то чему следует предприятие ООО «Престиж».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данном курсовом проекте были рассмотрены  вопросы, связанные с аудиторской  выборкой, её основные этапы и организация. От оценки аудитором состояния учета  и внутреннего контроля на предприятии  зависят и все его последующие  действия. Так, если у аудитора в  результате изучения отчетности организации  и бесед с персоналом сложилась  абсолютная уверенность в том, что  отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

Вторая глава курсового проекта  содержит разработку методики аудиторской  проверки денежных средств на примере  конкретного предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие  этапы: изучение учетной политики предприятия, составление программы аудиторской проверки, ознакомление с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, проверка ее анализа, оценка степени надежности системы внутреннего контроля, и в заключении проекта был разработан отчет, в котором были указаны найденные в ходе проверки ошибки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая, часть вторая, часть третья
2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ
3. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗ от 14.12.2001 N 164-ФЗ)
4. Федеральный закон РФ от 2 декабря 1990г. № 394-1 «О Центральном банке Российской Федерации»
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н
7. Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н
8. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ. ЦБ РФ от 5 января 1998г. № 14-П (ред. от 31.10.2002)
9. Положение по бухгалтерскому учету "Учет имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 50 (ПБУ 3\2000)
10. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации. Инструкция Центрального банка РФ от 4 октября 1993г. № 18
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению.
12. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ от 9 июля 1992г. № 14
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 июня 1995г. № 49
14. Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета (под редакцией руководителя Департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ А.С. Бакаева). - "ИПБ-БИНФА", 2001г.
15. Аудит. Практикум: Учебное пособие. М. – КноРус, 2005
16. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. М. – Проспект, 2004
17. Коновалова Н.Г., Сухарева Е.М. Автоматизированное место бухгалтера. – М.: Феникс, 2001
18. Кочинев Ю.Ю. Аудит: теория и практика. – С.-П.: Питер, 2005
19. Ларионов А.Д. Практикум по аудиту. Учебное пособие. С.-П.- Питер, 2005
20. Новый план счетов бухгалтерского учета. М. – Велби, 2005
21. Овсийчук М.Ф. Контроль и ревизия. С.-П. – Питер, 2005
22. Соколов Ю.А. Кассовые операции: Практическое пособие по ведению, учету и оформлению. М. - Альфа-Пресс, 2003
23. Сотникова Л.В. Аудиторская проверка кассовых операций: Практическое пособие. М.- ЮНИТИ, 2004
24. По материалам СПС ГАРАНТ Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера.