Отчет по практике в ТОО « Целинное-2004»

Пояснительная записка  в части финансовой отчетности должна раскрывать следующие основные вопросы.

1. Основные положения (варианты организации учета), заложенные в учетной политике субъекта, в части учета:

— нематериальных активов и основных средств - методы оценки и начисления амортизации;

— инвестиционной политики субъекта - определение балансовой стоимости финансовых инвестиций и дохода от переоценки после выбытия переоцененных долгосрочных финансовых инвестиций; ограничения по реализации инвестиций, получение дохода; периодичность переоценки и др.;

• товарно-материальных запасов - методы учета запасов и их оценки, методы оценки готовой продукции и незавершенного производства, товаров приобретенных и др.;
• формы расчетов с покупателями и заказчиками, разными дебиторами, дочерними, зависимыми и совместно контролируемыми товариществами, создания резерва по сомнительным долгам и др.;
• собственного капитала - формирование уставного и резервного капиталов, списание в доход дополнительно неоплаченного капитала, распределение доходов отчетного года, выплата дивидендов и др.;
• обязательств - кредитная политика, создание резервов на оплату отпусков, и др.;
• доходов и расходов, производственного учета - организация учета доходов и расходов, методы организации учета затрат в основном и вспомогательном производстве (простой, попередельный, позаказный и др.), методы оценки незавершенного производства (инвентарный, по степени готовности и др.), учет движения полуфабрикатов собственного производства (полуфабрикатный, бесполуфабрикатный), методы распределения накладных расходов и др.

Если в отчетном году произошли изменения в принятой учетной политике, то их необходимо раскрыть и дать обоснование; если они  повлекли за собой существенные финансовые и материальные последствия, то необходимо сделать оценку (расчет) таких изменений.

2. По балансу  в пояснительной записке должны  быть раскрыты долгосрочные и текущие активы, собственный капитал, долгосрочные обязательства, текущие обязательства:

— В части долгосрочных активов:

основные средства - собственные, полученные в долгосрочную аренду, временно ввозимые и вывозимые  из Казахстана; ограничения на владение активами; активы, заложенные под обязательства; методы начисления амортизации; основные средства в запасе и на консервации, а также не используемые в производстве и др.;

виды нематериальных активов, методы их амортизации;

инвестиции - перечень хозяйственных товариществ, на которых  инвестор оказывает влияние, и долю участия в них; доля дохода (убытка) зависимого хозяйственного товарищества в доходах (убытке) инвестора; значительные суммы, включенные в доход инвестора по процентам, роялти, дивидендам и краткосрочным финансовым инвестициям; ограничения по реализации инвестиций, получение дохода и др.;

долгосрочная  дебиторская задолженность по ее видам и предполагаемым срокам погашения; расходы будущих периодов по срокам их списания и др.

— В части текущих активов раскрываются товарно-материальные запасы по их видам; расходы будущих периодов по срокам их списания; денежные средства по их видам; краткосрочные финансовые инвестиции в оценке по балансовой и текущей стоимости; дебиторская задолженность по предполагаемым срокам ее погашения и группам дебиторов.

• В части собственного капитала: информация об изменениях в уставном капитале за отчетный год. У акционерных обществ по каждому виду акций должны быть приведены следующие данные: количество и сумма объявленных, выпущенных и находящихся в обращении акций; номинальная и текущая стоимость акций; начисление дивидендов; невыплаченные дивиденды по привилегированным акциям; выкупленные собственные акции (вид акций, количество, стоимость); акции, объявленные для 
  выпуска в будущем, по опционам и выпущенные по опционам за отчетный период с указанием условий их выпуска и сумм, премии по акциям.
• В части долгосрочных обязательств (сроком погашения свыше одного года): 
  кредиты и заемные средства обеспеченные и необеспеченные; отсроченные налоги;
• процентные ставки по банковским кредитам и заемным средствам; сроки погашения кредитов и заемных средств и другие вопросы, требующие пояснения, вытекающие из кредитных и других договоров.

— В части текущих обязательств (подлежащих погашению в течение одного года):  суммы  краткосрочных кредитов;  текущая часть долгосрочных  кредитов; суммы кредиторской задолженности, включая налоги, сборы и другие платежи по их видам; доходы будущих периодов по их видам; начисленные платежи по непредвиденным обстоятельствам; поясняется текущая часть долгосрочных обязательств, которая появляется в случае, если предприятие приняло решение рефинансировать обязательства на долгосрочной основе в соответствии с кредитным договором (суммы и сроки рефинансирования) и др.

3. По отчету о результатах финансово-хозяйственной деятельности в пояснительной записке следует осветить следующие вопросы:

• факторы, повлиявшие на снижение дохода от всех видов деятельности предприятия; факторы, повлиявшие на увеличение себестоимости реализованной продукции;
• показать рост или снижение уровня общих и административных расходов, выплат по процентам и расходов по реализации к объему реализации, уровню прошлого года и др.;
• убытки и доходы от чрезвычайных ситуаций - дать пояснение по каждой чрезвычайной ситуации, имевшей место в отчетном году;
• необходимо осветить и другие хозяйственные операции, которые существен но повлияли на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном году.

4. По Отчету о движении денежных средств в пояснительной записке следует осветить следующие основные вопросы:

• какой метод использовался предприятием для раскрытия движения денежных средств от операционной деятельности (прямой или косвенный метод);
• денежные поступления и выплаты от имени клиентов раскрываются на нетто-основе, когда движение денежных средств отражает больше деятельность клиентов, чем самого предприятия;
• ограничения по движению денежных средств и др.

Следует избегать повторений в пояснении отдельных  вопросов, с которыми неизбежно придется столкнуться при составлении финансовой отчетности, так как в балансе и других формах используется одна и та же информация, только отражается она в каждой из них в разных аспектах.

5. В пояснительной  записке должна быть дана общая  оценка финансового положения и финансовой деятельности предприятия.

Бухгалтерская отчетность представляет собой комплекс взаимоувязанных  показателей финансово-хозяйственной деятельности за четко определенный временной период. Формы бухгалтерской отчетности взаимоувязаны информационно и логически, что обеспечивает разностороннюю информацию в динамике о финансово-хозяйственном положении предприятия и позволяет использовать финансовую отчетность как полноценную базу для финансового анализа. Методика анализа финансового состояния предприятия зависит от целей и объема информации, представленной в финансовой отчетности. Если целью является получение простой и наглядной информации о состоянии и возможностях развития хозяйствующего субъекта, то работа аналитика ограничится экспресс-анализом. Если целью является достижение детализированной характеристики экономического положения хозяйствующего субъекта, то необходимо использовать показатели анализа финансово-хозяйственной деятельности.

 Выводы и  предложения.

Прохождение производственной практики является важным элементом учебного процесса по подготовке специалиста в области бухгалтерского учета.

Во время  её прохождения будущий бухгалтер применяет полученные в процессе обучения знания, умения и навыки на практике.

Мои предложения.

     Период на прохождение практики пришелся на такое время когда работники бухгалтерии работают на сокращенной рабочей неделе и учет в ТОО прерывается. А этого как мне кажется не должно происходить,  потому что тогда сбивается уже отлаженный график работы.

     В ТОО компьютеризирован учет  только в бухгалтерии, если  бы первичный учет был бы  компьютеризирован , учет был бы более своевременным и более точным.