Отчет по практике в ОАО «Белвнешэкономбанк»

К регистрам аналитического учета относятся: лицевые счета, карточки, журналы (книги), таблицы, картотеки (документы).

Основным регистром аналитического учета является лицевой счет. Остальные регистры служат для ведения аналитического учета по ряду балансовых и внебалансовых счетов (по каждой кассе, видам валют, каждому банкомату, договору, инвентарному объекту, месту хранения, срокам платежа).

Номер лицевого счета содержит 13 разрядов. Структура номера лицевого счета такова:

АААА ВВВВВВВВ К,

 

где  АААА - балансовый счет 4-го порядка в соответствии с планом счетов;

ВВВВВВВВ — номер индивидуального счета (порядок нумерации клиентов регламентируется банком самостоятельно);

К - контрольный ключ, который предназначен для проверки правильности указания номера лицевого счета при обработке расчетных и кассовых документов. Он рассчитывается с использованием весовых коэффициентов, устанавливаемых каждому разряду исходя из номера банка (филиала, отделения), балансового счета и номера лицевого счета клиента (номера внутрибанковского счета). Контрольный ключ предохраняет информацию от субъективных ошибок оператора, а также от искажения в каналах передачи информации при вводе.

При открытии лицевых счетов необходимо учитывать, что номера ранее закрытых лицевых счетов могут присваиваться вновь открытым лицевым счетам по истечении трех лет после даты закрытия.

Банк вправе осуществлять ведение одной книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, в которой будет регистрироваться открытие и закрытие всех лицевых счетов.

Информация, отражаемая на аналитических счетах на основании первичных учетных документов систематизируется в регистрах аналитического учета.

Для ведения аналитического учета в банке применяются также такие регистры как карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации. В этих документах отражаются данные о наличии и движении основных средств, нематериальных активов, материалов банка, бланков строгой отчетности, заготовок банковских пластиковых карточек и прочих ценностей.

Аналитический учет в банке ведется в денежной (стоимостной) оценке. При этом аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.

Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке.

В синтетическом учете информация о банковской деятельности отражается в обобщенном виде в денежной оценке и только в белорусских рублях.

Основными элементами системы синтетического учета в банке являются синтетические счета и регистры синтетического учета.

Синтетические счета представлены балансовыми счетами 2-го, 3-го и 4-го порядка, а также внебалансовыми счетами 2-го, 3-го, 4-го и 5-го порядка.

 Регистрами синтетического  учета в банке являются:

-    ежедневный баланс;

-    кассовый журнал;

-    оборотная ведомость;

-    проверочная ведомость,

Ежедневный баланс банка построен по принципу односторонней группировки счетов - в одном классе могут присутствовать как активные, так и пассивные счета. Счета бухгалтерского учета располагаются в принятой последовательности по классам, а показатели (суммы) по счетам выносятся в колонки «актив» и «пассив».

В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу и исходящие остатки.

Кассовый журнал составляется на основании документов по приходу и расходу кассы и содержит записи операций, в которых указываются номера лицевых счетов клиентов, код отчетного данного, номер документа, частные суммы операций и итоги по журналу, которые затем сверяются с данными по приходу и расходу кассы.

Оборотная ведомость по балансовым счетам включает в себя входящие остатки на начало периода, обороты, накопленные за соответствующий период, и исходящие остатки на конец периода. Оборотная ведомость по балансовым счетам составляется в разрезе счетов IV порядка с промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость по внебалансовым счетам включает в себя информацию о входящих остатках на начало периода, накопленных оборотах по приходу и расходу за соответствующий период и исходящих остатках на конец периода.

Проверочная ведомость составляется ежемесячно и содержит информацию об остатках всех лицевых счетов, открытых на балансе банка. В проверочной ведомости выводятся промежуточные итоги остатков по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву. Итоги по балансовым счетам IV, III, II порядков, по каждому классу баланса и в целом по активу и пассиву проверочной ведомости сверяются с соответствующими итогами по балансовым счетам ежедневного баланса. Результат сверки удостоверяется подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

Все первичные документы за текущий операционный день подлежат подсчету с получением итогов, которые сверяются с данными ежедневного баланса.

 

 

2. Бухгалтерский учет межбанковских расчетов

 

 

Расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются в большинстве случаев на основе расчетов между обслуживающими их банками. Кроме того, межбанковские расчеты осуществляются и по экономическим сделкам самих банков (например, размещение и получение межбанковских кредитов, покупка и продажа ценных бумаг на межбанковском рынке и т.д.). Таким образом, в составе межбанковских расчетных операций можно выделить расчеты между банками по операциям клиентов и расчеты между банками по собственным операциям.

Межбанковские расчеты – это безналичные расчеты по выполнению денежных требований и обязательств по собственным платежам между банками, банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями,  а также по платежам, инициированным клиентами [2, с.9].

Порядок проведения межбанковских расчетов в Республике Беларусь регламентирует Инструкция по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 10.03.2005 № 37.

Для осуществления межбанковских расчетов ОАО «Банк БелВЭБ» устанавливает договорные отношения, называемые корреспондентскими. Это отношения между двумя или несколькими банками по осуществлению платежей и расчетов одним из них по поручению и за счет другого. На основании договора о корреспондентских отношениях банки открывают друг у друга корреспондентские счета. В экономическом смысле корреспондентский счет банка представляет собой разновидность депозитного счета до востребования. Он, по существу, выполняет те же функции, что и расчетный счет организации, но с учетом специфики банковской деятельности.

Межбанковские расчеты могут осуществляться двумя способами:

– централизованно;

– децентрализовано.

Централизованная система предусматривает наличие единого банка, в котором банкам открыты корреспондентские счета другим банкам. При этом осуществление платежей проводится через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в центральном (Национальном) банке.

Децентрализованная система предусматривает заключение корреспондентских отношений между юридически самостоятельными банками одной страны либо разных государств путем открытия ими друг у друга корреспондентских счетов напрямую, децентрализовано.

В ОАО «Банк БелВЭБ» применяются централизованный способ организации межбанковских расчетов.

Внутриреспубликанские расчеты в национальной валюте осуществляются в централизованном порядке в Автоматизированной системе межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь через корреспондентские счета, открываемые банкам на балансе Национального банка Республики Беларусь.

Для установления корреспондентских отношений с Национальным банком и открытия корреспондентского счета ОАО «Банк БелВЭБ» представил в Управление межбанковских корреспондентских отношений Национального банка следующие документы:

1) двусторонний договор об установлении  корреспондентских отношений;

2) заявление на открытие корреспондентского  счета;

3) два экземпляра копий учредительных  документов, один из которых должен  быть со штампом регистрирующего  органа, а другой — удостоверен  нотариально. На обоих экземплярах  указывается номер, дата открытия  и наименование счета, после чего экземпляр со штампом регистрирующего органа возвращается владельцу счета, а второй экземпляр хранится в банке в деле по оформлению счета;

4) карточку с образцами подписей  должностных лиц банка и оттиска  печати, заверенную в установленном порядке.

Корреспондентский счет банка открывается в Национальном банке на пассивном балансовом счете 3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов». Каждому банку на балансовом счете 3200 открывается лицевой счет.

В ОАО «Банк БелВЭБ» юридические лица и индивидуальные предприниматели (резиденты Республики Беларусь) могут открывать банковские счета (текущий (расчетный) счет в белорусских рублях и иностранной валюте, временный, благотворительный).

Перечень документов, предоставляемых в ОАО «Банк БелВЭБ» для открытия банковского счета юридическому лицу:

- заявления на открытие счета (приложение Г);

- карточка с образцами подписей должностных лиц юридического лица, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска печати (приложение Д);

- копия устава, имеющего штамп, свидетельствующий о проведении государственной регистрации;

- договор банковского счета (приложение Е);

- документы, подтверждающие принятие учредителями решения о создании коммерческой организации и полномочия учредителя создаваемой коммерческой организации, уполномоченного другими учредителями, на открытие временного счета и распоряжение денежными средствами, находящимися на временном счете.

Автоматизированная система межбанковских расчетов (далее – АС МБР) представляет собой совокупность норм, правил, процедур и программно-технических средств, посредством которых осуществляются межбанковские расчеты между участниками этой системы. Оператором системы является расчетный центр Национального банка, участниками – Национальный банк и банки.

Основным функциональным компонентом АС МБР является система BISS (Belarus Interbank Settlement System) – система межбанковских расчетов Национального банка, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах.

Участниками системы BISS являются Национальный банк Республики Беларусь и его структурные подразделения, а также банки и филиалы (отделения) банков Республики Беларусь.

Для осуществления расчетов Национальный банк и ОАО «Банк БелВЭБ» на основании оформленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь платежных документов формируют и передают в систему BISS посредством программно-технических средств электронные платежные документы (далее – ЭПД), на основании которых производятся расчеты между участниками системы.

Передача ЭПД в систему BISS производится банком-отправителем непосредственно после списания денежных средств со счетов клиентов:

Дебет счета плательщиков;

Кредит 1201.

На основании информации об исполненных в течение операционного дня системой BISS денежных требованиях и обязательствах, Национальный банк осуществляет отражение операций по списанию денежных средств с корреспондентского счета банка-отправителя и зачислению средств на корреспондентский счет банка-получателя:

Дебет 3200 (по лицевому счету банка-отправителя);

Кредит 3200 (по лицевому счету банка-получателя).

По несрочным платежам таким образом отражаются неттинговые (чистые позиции).

Межбанковские расчеты в системе BISS не сопровождаются обменом копиями расчетных документов на бумажном носителе. Системой BISS формируются и направляются:

– в адрес банков-получателей – оригиналы ЭПД, формируемых банками-отправителями, дополнительно удостоверенные электронной цифровой подписью расчетного центра;

– в адрес банков-отправителей – электронный служебный документ «Подтверждение дебета» в подтверждение проведенных по корреспондентским счетам записей.

На основании этих сообщений операции отражаются по корреспондентскому счету банка и субкорреспондентскому счету филиала.

В головном банке-получателе будет выполнена бухгалтерская проводка, отражающая поступление средств на корреспондентский счет 1201 (как зеркальное отражение счета 3200 в Национальном банке) и субкорреспондентский счет филиала 6110:

Дебет 1201; 

Кредит 6110.

Филиал банка-получателя на основании оригиналов ЭПД банков-отправителей зачисляет денежные средства на счета клиентов:

Дебет 6100;

Кредит счета получателей.

Банк-получатель обязан зачислить денежные средства на счета клиентов в день поступления ЭПД. Оригинал ЭПД на машинном носителе либо его бумажная копия направляется получателю средств.

ЭПД, не исполненные к моменту закрытия операционного дня системы BISS, автоматически аннулируются. В банки-отправители направляются электронные реестры аннулированных ЭПД.

Расчетные документы клиентов, не исполненные банком из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (аннулированные системой BISS), в тот же день помещаются в картотеку к счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков» (о чем ставится в известность клиент) и оплачиваются из нее утром следующего рабочего дня исходя из остатка средств на корреспондентском счете.