Отчет по практике на ООО "КерамСтрой"

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждой из услуг. Таким образом, по окончании каждого месяца счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет.

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» открываются субсчета:

91/1 «Прочие доходы» —  для учета поступления активов,  признаваемых прочими доходами;

91/2 «Прочие расходы» —  для учета прочих расходов;

91/9 «Сальдо прочих доходов  и расходов» — для выявления  сальдо прочих доходов и расходов  за отчетный месяц.

Записи по субсчетам 91/1 и 91/2 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91/2 и кредитового оборота по субсчету 91/1 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.Сальдированный результат счета 91 в виде прибыли или убытка ежемесячно списывается, как и сальдо счета 90, на итоговый накопительный счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки».

  Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91, закрываются внутренними записями на субсчет 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Аналитический учет по счету 91 ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

Счет 99 «Прибыли и убытки» - синтетический сопоставляющий счет, предназначенный для обобщения  информации о формировании конечного  финансового результата деятельности организации в отчетном году. Основным значением счета 99 является определение  чистой прибыли организации за отчетный период. Записи на нем ведут накопительно в течение года. На первое число нового отчетного года остатка по этому счету быть не должно.

Сопоставление дебетового и  кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат  отчетного периода. По окончании  отчетного года при составлении  годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли отчетного года списывается  со счета 99 в кредит счета 84 «Нераспределенная  прибыль».

Счет 84 «Нераспределенная  прибыль» предназначен для обобщения  информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли организации.

Сумма чистой прибыли отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря в кредит счета 84 в корреспонденции со счетом 99.

Использование нераспределенной прибыли отражается следующим образом:

Нераспределенная прибыль  представляет собой составную часть  собственного капитала предприятия. С  увеличением капитала предприятия  связаны также использование  прибыли на отчисление в резервный  капитал и накопление имущества  в виде основных и оборотных средств. А текущие  предприятия, возмещаемые  из его чистой нераспределенной прибыли, и начисление учредительского дохода безвозвратно уменьшают собственные  финансовые ресурсы предприятия.

Аналитический учет по счету 84 организуется таким образом, чтобы  обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Реализационный финансовый результат определяется в конце  каждого отчетного периода.       Если финансовым результатом является прибыль, то она отражается по кредиту  счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции  с дебетом счета 90 «Продажи». Если результатом деятельности предприятия  является убыток, то он отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции  с кредитом счета 90 «Продажи».

Прочие доходы и расходы, включаемые в общий финансовый результат  организации, отражаются в бухгалтерском  учете обособленно от финансового  результата от продаж на счете 91 «Прочие доходы и расходы» путем «развернутого» отражения отдельных статей доходов и расходов в течение отчетного периода.

В финансовой отчетности о финансовых результатах доходы могут показываться за минусом соответствующих расходов, относящихся к этим доходам, в тех случаях, когда это предусмотрено или не запрещено правилами бухгалтерского учета или если отдельные статьи доходов и связанные с ними аналогичные статьи расходов не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Прочие доходы отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции  с дебетом счетов учета денежных средств, расчетов, товарно – материальных ценностей и других соответствующих счетов.

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется  по каждому виду прочих доходов и  расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той  же финансовой или хозяйственной  операции, должно обеспечивать возможность  выявления финансового результата по каждой операции.

Следует иметь в виду, что записи по счетам 90 и 91 осуществляются накопительным путем с начала отчетного года так, чтобы обеспечить формирование необходимой информации для составления отчета о финансовых результатах.

Сальдированный результат  счета 91 «Прочие доходы и расходы» в виде прибыли и убытка ежемесячно списывается, как и сальдо счета 90 «Продажи», на итоговый накопительный  счет финансовых результатов 99 «Прибыли и убытки»: сальдо в виде прибыли  – на кредит счета 99 с дебета счета 91, сальдо в виде убытков – на дебет счета 99 с кредита счета 91.

Чрезвычайные доходы и  расходы отражаются непосредственно  на счете 91 «Прочие доходы и расходы»: доходы – по кредиту, расходы – по дебету в корреспонденции с соответствующими счетами учета денежных средств, товарно – материальных ценностей, расчетов и т.д.

На счете 99 по завершении первого квартала выявляется промежуточный  финансовый результат за первый квартал, по завершении второго квартала –  за первое полугодие, по завершении третьего квартала – за 9 месяцев года и  по завершении четвертого квартала –  итоговый финансовый результат за весь отчетный период.

Информационная структура  счета 99 «Прибыли и убытки» для  формирования итогового финансового  результата должна обеспечить получение:

1) системной достоверной  информации о бухгалтерской прибыли  – показателе, необходимом для  определения налогооблагаемой базы  по налогу на прибыль путем  соответствующей налоговой корректировки  бухгалтерской прибыли;

2) информации о формировании  итогового показателя чистой  нераспределенной прибыли, поступающей  в распоряжение учредителей (участников) предприятия для распределения  по завершении хозяйственно-финансового  года и переносимой в декабре  отчетного года на счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)».

В системе счетов, отражающих финансовые результаты деятельности предприятия  за отчетный год, должна сформироваться вся необходимая информация о  показателях, содержащихся в финансовой отчетности о финансовых результатах.

Аналитические данные по всем счетам этой группы участвуют в качестве оборотов и остатков в формировании показателей отчета о финансовых результатах за отчетный год.

По окончании календарного года от суммы фактической бухгалтерской  прибыли, полученной предприятием за отчетный год, в первоочередном порядке производится окончательный расчет причитающейся  бюджету суммы налога на прибыль  по установленной налоговой ставке. При этом сумма налогооблагаемой прибыли отличается от бухгалтерской  прибыли предприятия на величину тех положительных и отрицательных  корректировок, которые установлены  Налоговым кодексом Российской Федерации  по налогообложению прибыли.

Полный перечень всех корректировок  отчетной прибыли до уровня налогооблагаемой приведен в форме справки, прилагаемой  к налоговой декларации по расчету  налога от фактической прибыли.

В связи с тем что  показатель прибыли в текущей  квартальной отчетности не представляет собой окончательный финансовый результат, текущие платежи налога на прибыль, исчисленные поквартально, так же как и внутриквартальные  платежи, носят авансовый характер. Это текущее (по сути, авансовое) распределение  прибыли теперь отражается в течение  года по дебету счета 99 «Прибыли и убытки»  в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сумма, оставшаяся после  вычета из прибыли начисленного с  нее налога, именуется чистой прибылью, что не соответствует международной  учетной практике. В зарубежной литературе этот термин имеет иной смысл, под  ним подразумевается сальдированный результат сравнения всех доходов  и расходов предприятия, т.е. весь финансовый результат.

По мере сближения российской учетной практики с международными стандартами бухгалтерского учета  и отчетности понятие чистой прибыли  как оставшейся в распоряжении предприятия  практически перестало существовать. Ее место заняло новое понятие  – «нераспределенная прибыль  отчетного года». Этой частью прибыли  теперь и распоряжается предприятие  после завершения процесса ее формирования. Из чистой прибыли предприятие (как  раньше, так и теперь) возмещает  платежи по санкциям соответствующих  органов за несоблюдение правил налогообложения  и уплаты аналогичных обязательных платежей в социальные государственные  внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонды социального и медицинского страхования).

Эти расходы отражаются в  бухгалтерском учете по мере их начисления записью:

Дебет счета 99 «Прибыли и  убытки» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,

Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению».

Из бухгалтерской прибыли  предприятие в первоочередном порядке  возмещает расходы на уплату текущих  платежей по налогу на прибыль, текущих  платежей по налогам в местный  бюджет, уплачиваемым за счет чистой прибыли, а также покрываемые чистой прибылью штрафы, пени за несоблюдение правил налогообложения  и нарушение порядка расчетов с государственными внебюджетными  социальными фондами, платежи в  которые приравниваются к налоговым.

Сумма бухгалтерской прибыли, полученная после вычета перечисленных  текущих расходов, представляет собой  нераспределенную, т.е. чистую прибыль, поступающую в распоряжение учредителей  предприятия для ее использования  после утверждения итогов производственно-финансовой деятельности за истекший отчетный год. В соответствии с п.83 Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации в бухгалтерском  балансе финансовый результат отчетного  периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся  за счет прибыли установленных в  соответствии с законодательством  Российской Федерации налогов и  иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

В текущей бухгалтерской  отчетности финансовый результат определяется как остаток по счету 99 «Прибыли и убытки». В годовой бухгалтерской  отчетности этот показатель отражается после производимой в декабре  реформации баланса по данным об остатке  по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 1     «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года», при этом соответствующий  остаток на счете 99 в виде прибыли  или убытка переносится на счет 84, субсчет 1 «Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года». Нераспределенная прибыль относится на кредит субсчета 84-1, а непокрытый убыток – на дебет этого же субсчета.

5. Учет капитала и резервов

Уставный  капитал –  это взнос учредителя фирмы зарегистрированный в учредительных документах. Порядок  его формирования регулируется законодательством  и учредительными документами. Учет уставного капитала ведется на пассивном  счете 80 «Уставный капитал». При  регистрации фирмы ООО «КерамСтрой» в уставе обозначен уставный капитал в размере 10 000 рублей, который внесен полностью имуществом. Участником (учредителем) ООО «КерамСтрой» является физическое лицо. Для обеспечения деятельности общества образуется уставной капитал в размере 10000  рублей, соответственно доля единственного учредителя составляет 10000 рублей.

В соответствии с действующим  законодательством уставный капитал  ООО должен быть на момент регистрации  общества оплачен его участником не менее чем наполовину. Оставшаяся неоплаченной часть уставного капитала общества подлежит оплате его участником в течение 1-го года деятельности общества. При нарушении этой обязанности  общество должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном  порядке, либо прекратить свою деятельность путём ликвидации. Если по окончании 2-го или каждого последующего финансового  года стоимость чистых активов ООО  окажется меньше уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала и зарегистрировать это уменьшение в установленном  порядке. Если стоимость указанных  активов общества становится меньше определённого законом минимального размера уставного капитала, общество подлежит ликвидации. Уменьшение уставного  капитала ООО допускается после  уведомления всех его кредиторов. Последние вправе в этом случае потребовать  досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

Внесение уставного капитала в бухгалтерском учете отражено проводками:

1. Дт 75 Кт 80 – зарегистрирован уставный капитал
2. Дт 75 Кт 08 - внесен вклад в уставный капитал учредителем в виде имущества.

Добавочный капитал представляет собой прирост капитала организации, образовавшейся в результате переоценки оборотных фондов. Учет добавочного  капитала ведется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». На конец  отчетного периода, который анализируется  в рамках данного отчета, добавочный капитал сформирован в размере  12000 рублей.

Первоначальным и основным источником формирования имущества организации  является ее уставный капитал.

В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и в зависимости  от организационно-правовой формы собственности  различают: