Основні засоби

 

Таблиця 2.13 б)

Відомість № 2 за дебетом рахунку 31/1 «Поточний рахунок»

 

Сальдо на початок місяця  165 250.00 грн.

Дата	З Кредиту   36/1	З Кредиту   60/1	Всього  Дебет
03.01.2005		5000.00	5000.00
07.01.2005	18 400.00		18 400.00
22.01.2005	120 000.00		120 000.00
Всього	138 400.00	5 000.00	143 400.00

Сальдо на кінець місяця  214 769.48 грн.

Таблиця 2.14

Звіт про фінансові результати за січень 2005 р.

 

 

Найменування показника	Код ряд.	За звітний період
1	2	3
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	010	120000
Податок на додану вартість	015	20000
Акцизний збір	020
	025
Інші вирахування з доходу	030
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	035	100000
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	040	76930
Валовий:
прибуток	050	23070
збиток	055
Інші операційні доходи	060
Адміністративні витрати	070	3070
Витрати на збут	080	2756
Інші операційні витрати	090
Фінансові результати від операційної діяльності:
прибуток	100	17244
збиток	105
Доход від участі в капіталі	110
Інші фінансові доходи	120
Інші доходи	130
Фінансові витрати	140
Втрати від участі в капіталі	150
Інші витрати	160
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:
прибуток	170	17244
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	10538,07
Фінансові результати від звичайної діяльності:
прибуток	190	6705,93
збиток	195
Надзвичайні:
доходи	200
витрати	205
Податки з надзвичайного прибутку	210
Чистий:
прибуток	220	6705,93
збиток	225

 

 

 

 

2.3 Податковий  облік

 

 

     Сума податку на прибуток, яка належить сплаті до бюджету, розраховується за формулою:

                                     П = ВД – ВВ – А.,                                                   (2.1)    

де П – прибуток, що підлягає оподаткуванню;

    ВД – сума валових  доходів;

    ВВ – сума валових  витрат;

    А – сума амортизації.

     Сума витрат на придбання матеріальних ресурсів, які входять до валових витрат за правилом „першої події”, належить коригуванню у кінці місяця.

     Для розрахунку вартості матеріалів у залишках НЗВ та готової продукції необхідно визначити долю матеріальних затрат у загальних витратах на виробництво продукції. Таку частку визначимо за формулами:

 

                                                                             (2.2)

 

                                        

                                (2.3)

 

 

     Валові доходи = 22 000 + 100 000 = 122 000 грн.

     Валові витрати = 33 900 + 2 900 + 8 400 + 3 175,2 + 2 000 + 756 + 383 =

     51 514,2 грн.

     Валові витрати скореговані = 51 514,2 + 41 395,4 = 92 909,6 грн.

     Сума амортизації за місяць (табл.2.16) = 1180,32 грн.

 

     Розрахунок податку на прибуток підприємства.

 

                                         П =  ВД- ВВ скор -А,                                          (2.4)

 

П = 27 910,08 грн.

Податок на прибуток (25%) = 6 977,52 грн.

Чистий прибуток = 20 932,56 грн.

 

Розрахунок суми коригування оформимо таблицею 2.15.

 

Таблиця 2.15

Облік приросту (+), зменшення (–) балансової вартості придбаних матеріалів на складі, в незавершеному виробництві та залишках готової продукції

Показники	Залишок на початок місяця	Залишок на кінець місяця	Приріст (+)	Зменшення (–)
Матеріальні ресурси, всього	79870	38474,6		41395,4
В т.ч. 1) на складі	39200	24113		15087
2) в НЗВ	26975	6541,6		20433,4
3) в готовій продукції	13695	7820		5875
Малоцінні предмети на складі	5940	5940	-	-
ВСЬОГО	85810	44414,6		41395,4

 

 

 

 

Розрахунок амортизації основних засобів оформимо таблицею 2.16.

 

Таблиця 2.16.

Розрахунок амортизації основних засобів

Групи основних засобів	Балансова вартість на початок кварталу	Норма амортизації на квартал	Сума амортизації за квартал	Сума амортизації за місяць
Група 1	48370	2%	967,4	322,47
Група 2	12454	10%	1245,4	415,13
Група 3	22136	6%	1328,16	442,72
ВСЬОГО	82960	–	3540,96	1180,32

 

                 Сума

                 амортизації     =   Балансова вартість  *  Норму амортизації  ,                                         

                 за квартал     

 

                  Сума 

                  амортизації  =   Сума амортизації за квартал  / 3  ,                                       

                  за місяць   

 

     Сума податку на прибуток, розрахована за даними бухгалтерського обліку наведена в Звіті про фінансові результати.

     Податок на прибуток за даними податкового обліку менший, ніж податок на прибуток за даними бухгалтерського обліку, тому використовується рахунок 54 „Відстрочені податкові зобов’язання”

 

 10538,07 - 6977,52 = 3560,55 грн.

 

ВИСНОВКИ

 

 

Отже, в курсовій роботі розглянуто суть основних засобів, їх класифікацію, особливості їх оцінки та амортизації.

Основні засоби визначено як матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або поставки товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний термін корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

В організації правильного обліку основних засобів головною є науково обґрунтована їх класифікація за найважливішими економічними і технічними ознаками. П(С)БО 7 «Основні засоби» передбачає такі групи основних засобів, однакових за технічними характеристиками, призначенням і способом використання: земельні ділянки, капітальні витрати на поліпшення земель, будинки, споруди і передавальні пристрої, машини та обладнання, транспортні засоби, інструменти, прилади, інвентар (меблі), робоча і продуктивна худоба, багаторічні насадження, інші основні засоби.

При здійсненні обліку основних засобів важливим етапом є їх оцінка.  Залежно від характеру, стану основних засобів, часу оцінки розрізняють такі види вартості: первісна вартість, переоцінена вартість, залишкова вартість, справедлива вартість, вартість, яка амортизується, ліквідаційна вартість.

У процесі експлуатації основні засоби поступово втрачають свої споживчі та фізичні якості й стають непридатними для використання. Матеріальний знос основних засобів має назву «фізичний знос». Виділяють також моральний знос у двох формах. Перша форма полягає у втраті місткості засобів праці внаслідок підвищення продуктивності праці. Друга форма морального зносу спричинена поширенням досконаліших і продуктивніших машин і механізмів, що також призводить до втрати вартості менш економічних засобів праці, їх доцільно замінювати новими, якщо економія коштів від такої заміни перевищує суму втрат від морального зносу, оскільки уповільнюється зростання продуктивності праці та знижується ефективність виробництва.

Усі операції, пов'язані з рухом основних засобів, оформляються первинними документами, які забезпечують правильність і своєчасність їх обліку.

Процес визнання об’єктів основними засобами - це процедура стандартна і обов'язкова для всіх без винятку об'єктів обліку. Виділяють кілька критеріїв віднесення об'єктів до основних засобів: об'єкт бухгалтерського обліку повинен бути визнаний активом; використовуватись для чітко визначених цілей; мати очікуваний строк корисного використання більш як один рік або операційний цикл (якщо він довший за рік); мати фізичну форму бути матеріальним активом.

Вважаю, що теоретична частина курсової роботи в повній мірі розкриває особливості основних засобів як об’єкта бухгалтерського обліку: суть, оцінку, правила та порядок документального оформлення їх обліку, проблеми в нормативному забезпеченні та пропозиції щодо подолання вказаних проблем.

Практична частина курсової роботи виконана у відповідності з методичними рекомендаціями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИКОРИСТАНІ ДЖЕРЕЛА

 

 

1. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україніі» від 16.07.1999 р. № 996 – ХIV

 

2. Указ Президента України «Про перехід України до загальноприйнятої у міжнародній практиці системи обліку й статистики» № 303 від 23.05.92р.

 

3. Положення (стандарт) Бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби». Затверджено наказом Міністерства фінансів України № 92 від 27.02.2000 р. (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 18 травня 2000 р. за № 288/4509).

 

4. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій № 291 від 30.11.99 р.

 

5. Інструкція із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій №291 від 30.11.99 р. (зареєстровано в Міністерстві юстиції України № 893/4186 від 21.12.99 р,).

 

6. Азаренкова Г.М., Самородова Н.М. Бухгалтерський облік: Навчально-методичний посібник для самостійного вивчення дисципліни. – К.: Знання, 2004. – 415 с.

 

7. Білуха Н.Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. – К.: 2000. – 692 с.

 

8. Библиотека «Фактора». Альбом бухгалтерских проводок по П(С)БУ. – Х.: Фактор, 2000. – 64 с.

 

9. Бондар О. Проблеми визнання основних засобів у бухгалтерському та податковому обліку // Бухгалтерський облік і аудит, 2004, № 3, с. 23 – 27.

 

10. Бухгалтерський облік: нормативна база / Уклад. Я. Кавторєва. – 9-те вид., перероб. і доп. – Х.: Фактор, 2003. – 340 с.

 

11. Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник / За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. – 3-тє вид., перероб. і доп. – Житомир: ЖІТІ, 2001. – 672 с.

 

12. Голов С. Концепції амортизації та їх вплив на облік і управління в сучасних умовах // Бухгалтерський облік і аудит, № 8, с. 9 – 11.

 

13. Грабова Н.М. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посібник / Під ред. М.В.Кужельного. – 6-те вид., доп. і перероб. – К.: А.С.К., 2000. – 272 с.

 

14. Завгородній В.П. Бухгалтерський облік в Україні: Навч. посібник. – 4-те вид., доп. – К.: А.С.К., 1999. – 848 с. – Рос.

 

15. Куликова Л. Учёт основных средств: современная концепция и тенденции развития. - Казань, 2000. - 308 с.